摘要：內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。市政企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建是為了保護企業(yè)財產(chǎn)的安全性，防范財務(wù)風(fēng)險，提高資金使用效益，實現(xiàn)企業(yè)既定目標(biāo)。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，市政企業(yè)面臨的風(fēng)險因素越來越多，需要加強內(nèi)部控制制度的構(gòu)建，以有效防范企業(yè)風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部控制制度；市政企業(yè)

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：Ａ 文章編號：１６７３－２９１Ｘ（２０11）20－０176－02

市政企業(yè)與其他企業(yè)相比，擔(dān)負(fù)的社會責(zé)任更為具體一些，在某種意義上是將政府對大眾的服務(wù)意識轉(zhuǎn)變?yōu)榫唧w的方式。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)面臨的風(fēng)險因素增加，市政企業(yè)也不例外。因此，有必要加強內(nèi)部控制制度的構(gòu)建，以有效防范企業(yè)風(fēng)險。

一、市政企業(yè)加強內(nèi)部控制制度建設(shè)的意義

第一，市政企業(yè)加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，能夠進(jìn)一步提高會計信息質(zhì)量?？茖W(xué)、合理的內(nèi)部控制制度為會計資料的產(chǎn)生和保存制造了相互制衡的條件，能夠有效防止錯誤、堵塞漏洞，保證了會計資料的準(zhǔn)確性、完整性和可靠性。近幾年，一些企業(yè)為了自身利益，不惜制造虛假的財務(wù)賬簿，編造虛假的財務(wù)會計報告，使會計信息失真問題突出。一些企業(yè)沒有建立起完善的內(nèi)部控制制度，使會計資料在傳遞過程中因銜接環(huán)節(jié)脫節(jié)而出現(xiàn)問題；還有一些企業(yè)因內(nèi)控制度執(zhí)行乏力致使相關(guān)規(guī)定形同虛設(shè)，從而導(dǎo)致會計信息失真。完善的內(nèi)控制度保障了企業(yè)會計資料的準(zhǔn)確性和可靠性，從而提高了會計信息質(zhì)量。

第二，完善的內(nèi)部控制制度保證了企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性。市政企業(yè)資金來源多為政府投資，并且市政工程具有廣泛的群眾性，在城市建設(shè)中發(fā)揮著重要的作用，因此，用好、管好市政企業(yè)資產(chǎn)具有重要意義?？茖W(xué)完善的內(nèi)控制度使市政企業(yè)財務(wù)工作有章可循，能夠有效減少財產(chǎn)物資被損壞、浪費、貪污、不合理使用等現(xiàn)象的發(fā)生，降低了財務(wù)工作的隨意性，在源頭上制止腐敗等經(jīng)濟犯罪事件的發(fā)生，避免資產(chǎn)流失，保障了企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性。

第三，健全的內(nèi)部控制制度能夠有效防范企業(yè)風(fēng)險。與其他經(jīng)濟個體相同，市政企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理活動包括投資、融資、資金管理和利益分配等內(nèi)容。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，其面臨的風(fēng)險因素也在增加。市政企業(yè)加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，可以進(jìn)一步強化企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督，形成完善的內(nèi)部自我約束機制，為風(fēng)險管理監(jiān)控作用的充分發(fā)揮提供了基礎(chǔ)保障，從而能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的問題并提出可行的建議與意見，有效防范企業(yè)風(fēng)險。

二、市政企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建

科學(xué)、完善的內(nèi)部控制制度有助于現(xiàn)代企業(yè)管理水平的提高。新會計法對內(nèi)部控制制度做了明確的定義，但內(nèi)部制度的內(nèi)容卻沒有固定的模式，企業(yè)不同，實際實施效果也不同。具體來講，市政企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)從以下幾個方面進(jìn)行構(gòu)建與完善。

（一）加強內(nèi)部會計監(jiān)督

會計工作在企業(yè)經(jīng)濟活動中占有重要地位。企業(yè)財務(wù)部門在對各項經(jīng)濟活動的數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)算、審核、分析的基礎(chǔ)上形成會計資料，并對會計資料的真實性、準(zhǔn)確性負(fù)有法律責(zé)任。真實、準(zhǔn)確的會計資料能夠使管理者及其他相關(guān)利益者更加清楚的看清企業(yè)的財務(wù)情況和經(jīng)濟狀況，幫助決策者做出正確的選擇，所以市政企業(yè)有必要加強內(nèi)控制度的建設(shè)。內(nèi)部會計監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心，市政企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控制度首先應(yīng)進(jìn)一步強化內(nèi)部會計監(jiān)督。

一是要劃分清楚財務(wù)相關(guān)工作人員的職責(zé)和權(quán)限。市政工程的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都會涉及一些人員，有出納、記賬人員、審計人員、財產(chǎn)保管人、申請人、審批人等等，需要有一套嚴(yán)格的審批制度及業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)程序，明確相關(guān)負(fù)責(zé)人的職責(zé)和權(quán)限，防止越權(quán)行事。在開展各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，各業(yè)務(wù)主管人員應(yīng)根據(jù)實際需要提出書面申請，并交由上級單位批準(zhǔn)，辦理后還應(yīng)交財務(wù)部門審核。在這個流程中，所涉及人員必須親筆簽名，以明確責(zé)任。

二是相關(guān)工作人員職務(wù)要分離。市政工程施工時，工點較多，這時往往一人肩負(fù)多個職責(zé)，而監(jiān)控制度跟不上，就會出現(xiàn)一些財產(chǎn)損失事件，影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，在進(jìn)行市政工程項目施工時，材料管理在采購、驗收、入庫、領(lǐng)用保管等方面賬、物管理要分離，并且原始資料上應(yīng)具有兩人或兩人以上的簽字手續(xù)；記賬人員應(yīng)與經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計事項的審批人、申請人、經(jīng)辦人、出納等的職務(wù)相分離。這樣才能夠保障各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合理性以及財產(chǎn)的安全性與完整性。

三是完善會計稽核制。會計稽核涉及到企業(yè)會計工作的各個方面，是會計機構(gòu)本身對于會計核算工作進(jìn)行的一種自我檢查工作。市政工程施工項目財務(wù)工作中普遍存在著成本費用歸集不規(guī)范、做賬依據(jù)不充分、會計掛賬不規(guī)范等問題，應(yīng)當(dāng)采取會計稽核制，對實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或財務(wù)收支、成本費用計劃指標(biāo)、會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告等進(jìn)行審核，督促市政工程的財務(wù)工作者規(guī)范做賬，防止會計核算出現(xiàn)差錯，從而有效防范企業(yè)風(fēng)險。

（二）建立全面預(yù)算控制體系

市政工程預(yù)算是市政企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟核算的依據(jù)，也是考核成本費用的憑證之一，有助于企業(yè)降低成本，提高效益。項目直接成本控制，要求事前對工程的人工、材料、機械設(shè)備等有項目規(guī)劃。預(yù)算應(yīng)在參考以往工程項目成本費用的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)的實際情況進(jìn)行編制，使預(yù)算成本與實際成本具有可比性、對應(yīng)性，提高了預(yù)算的可執(zhí)行性。在編制預(yù)算時，應(yīng)由計劃部門牽頭，財務(wù)、安質(zhì)、技術(shù)等部門協(xié)同編制，編制的預(yù)算經(jīng)主管簽字后生效。在施工過程中，相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)工程項目具體情況對其成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析監(jiān)督，找出實際發(fā)生的成本與預(yù)算成本存在偏差的地方，分析原因，采取相應(yīng)措施，確保預(yù)算的順利執(zhí)行，從而加強成本控制。另外，為確保預(yù)算的貫徹執(zhí)行，市政企業(yè)還應(yīng)加強對合同的管理，同采取會簽制度，由各職能部門簽署審閱意見，杜絕法律訴訟風(fēng)險，合同管理部門可根據(jù)合同的重要程度，對合同額度進(jìn)行分類，從而確定審批級別，做好事前監(jiān)督檢查，以減少事后的經(jīng)濟糾紛。

（三）完善內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計是在一個組織內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的獨立評價，通過對企業(yè)經(jīng)營管理情況以及內(nèi)部控制制度的審查，找出潛在問題，提出具有針對性的建議和意見，從而促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制制度，提高經(jīng)營管理水平。市政企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)定期或不定期地對企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查，著重加強對內(nèi)控制度的符合性測試，找出企業(yè)管理中存在的問題，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善與執(zhí)行。與此同時，市政企業(yè)還要建立科學(xué)的內(nèi)部審計機制，增強審計部門的獨立性，使審計人員能夠排除各種干擾，獨立地開展內(nèi)部審計工作，從而提高審計工作的有效性，通過有針對性的、經(jīng)常性的、連續(xù)性的跟蹤審計監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立健全。

（四）加強對原始記錄的控制

原始記錄是企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)核算的基礎(chǔ)，加強原始記錄控制，有助于保證會計信息的真實性、完整性。市政工程的項目預(yù)算書、材料差價簽證、工程變更記錄、竣工決算書等是確認(rèn)收入的原始記錄；人工費用，工程物資，機械設(shè)備作業(yè)、維修及其他費用是核算成本的原始資料。市政企業(yè)應(yīng)制定規(guī)范的信息傳遞流程，確保原始記錄能夠及時、準(zhǔn)確地傳遞到企業(yè)各部門，方便各業(yè)務(wù)部門及時進(jìn)行經(jīng)濟核算。

（五）其他控制

除加強以上各部分控制外，市政企業(yè)還要加強對自帶勞務(wù)隊的控制和職工素質(zhì)控制。市政工程項目施工時，有時可能會需要勞務(wù)隊的協(xié)助。在選用勞務(wù)隊時，應(yīng)綜合考慮勞務(wù)隊的技術(shù)、經(jīng)濟實力、信譽等方面，召開勞務(wù)隊評審會進(jìn)行集體研究評選。同時，還應(yīng)加強與勞務(wù)隊的合同管理，在合同中明確各方面的權(quán)責(zé)利。市政企業(yè)還應(yīng)加強對員工素質(zhì)的控制，因為職工素質(zhì)的高低直接影響著內(nèi)部控制制度作用能否有效發(fā)揮以及企業(yè)既定目標(biāo)能否實現(xiàn)。市政企業(yè)應(yīng)加強對員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與政治素質(zhì)教育，加強對員工處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權(quán)限控制，以提高員工的綜合素質(zhì)，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。除此之外，施工安全以及工程質(zhì)量的有效控制對市政企業(yè)有著重要的影響，市政企業(yè)還應(yīng)著重加強這些方面的控制。

三、小結(jié)

市政企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制制度構(gòu)建時，首先應(yīng)樹立起內(nèi)控意識，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)負(fù)責(zé)人必須要對內(nèi)部控制制度的建立、健全、實施負(fù)責(zé)。有關(guān)部門應(yīng)定期舉辦財政法規(guī)及內(nèi)部控制制度建設(shè)培訓(xùn)班，使企業(yè)管理者通過學(xué)習(xí)加強對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識，以增強其內(nèi)控意識，這樣才有助于內(nèi)部控制制度的貫徹實施。同時，為保證內(nèi)部控制制度作用的充分發(fā)揮，市政企業(yè)還應(yīng)健全激勵約束機制，提升內(nèi)控檢查的權(quán)威性，將內(nèi)控考核獎懲制度納入企業(yè)考核獎懲體系，制定獎懲實施細(xì)則，通過對考評指標(biāo)進(jìn)行量化，使考評指標(biāo)更加具體化、可操作化，以確保內(nèi)控制度的權(quán)威性，推進(jìn)內(nèi)部控制制度的實施，從而更為有效地防范企業(yè)風(fēng)險。

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