摘要：科研經(jīng)費(fèi)高效使用作為科研活動(dòng)的重要內(nèi)容，在保障科研活動(dòng)有效資金支持、提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率、減少和杜絕違法違規(guī)行為等方面具有不可或缺的作用。在對(duì)現(xiàn)有科研特點(diǎn)研究的基礎(chǔ)上，分析了科研經(jīng)費(fèi)使用中存在的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)對(duì)策，為科研經(jīng)費(fèi)的健康使用提供財(cái)務(wù)支持和借鑒。

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費(fèi)使用；問(wèn)題分析；監(jiān)管；對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：F812 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：Ａ 文章編號(hào)：１６７３－２９１Ｘ（２０11）20－０318－02

科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，科研工作在國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)振興和民族復(fù)興方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。特別是近年來(lái)，隨著國(guó)際科技競(jìng)爭(zhēng)加劇和國(guó)家科技戰(zhàn)略的實(shí)施，各級(jí)政府對(duì)科學(xué)研究的重視程度日益提高，支持力度和投資強(qiáng)度不斷提升，科研單位產(chǎn)生了相當(dāng)規(guī)模的資金流。同時(shí)，隨著改革開(kāi)放事業(yè)的發(fā)展，科研環(huán)境條件發(fā)生了巨大變化，面臨的社會(huì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)活動(dòng)越來(lái)越復(fù)雜，科研經(jīng)費(fèi)的使用面臨著很大挑戰(zhàn)。從近幾年審計(jì)、檢查的結(jié)果看，除了許多科研單位對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理制度和機(jī)制等管理問(wèn)題外，科研經(jīng)費(fèi)違規(guī)使用問(wèn)題同樣十分突出，如不解決將嚴(yán)重制約科研事業(yè)的健康發(fā)展。

一、科研單位科研經(jīng)費(fèi)使用存在問(wèn)題分析

（一）違法成本低，造成科研經(jīng)費(fèi)的濫用

目前我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管過(guò)程中執(zhí)行的文件多為指導(dǎo)性意見(jiàn)，這些意見(jiàn)重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)是科研課題的流程式管理和經(jīng)費(fèi)使用建議，而不是強(qiáng)制的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。由于缺乏行為的衡量尺度，很難科學(xué)界定這些違規(guī)行為的種類(lèi)及特征，這使得科研經(jīng)費(fèi)的違規(guī)行為缺乏必要的懲罰措施，而且懲罰力度也相對(duì)寬容，可操作性很低。

（二）決算不及時(shí)，項(xiàng)目結(jié)題后對(duì)結(jié)余經(jīng)費(fèi)仍隨意使用

正常情況下，研究課題結(jié)題后，作為本研究計(jì)劃項(xiàng)目的科研活動(dòng)己經(jīng)停止。但從現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，課題負(fù)責(zé)人對(duì)這部分剩余經(jīng)費(fèi)仍有支配權(quán)，而且覺(jué)得理所當(dāng)然，認(rèn)為既然科研項(xiàng)目已經(jīng)實(shí)施完畢，結(jié)余資金是自己節(jié)約下來(lái)的，自己就可以利用，甚至認(rèn)為這是對(duì)科研人員的獎(jiǎng)勵(lì)，忽視了科研經(jīng)費(fèi)的專(zhuān)用性和政策原則性，致使結(jié)余資金長(zhǎng)期掛賬用于課題以外的支出。還有一種情況，對(duì)于已完成并通過(guò)驗(yàn)收的項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)，按照有關(guān)規(guī)定，經(jīng)歸口部門(mén)批準(zhǔn)后，可轉(zhuǎn)入依托單位發(fā)展基金繼續(xù)用于資助科學(xué)研究工作，目前很多做法是，這些經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)為發(fā)展基金后，由于不再屬于科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)，管理較松，大部分作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、電話費(fèi)和勞務(wù)費(fèi)等與科研無(wú)關(guān)的支出。另外，財(cái)政部門(mén)在預(yù)算安排上未將結(jié)余可繼續(xù)使用的專(zhuān)項(xiàng)資金納入總盤(pán)子進(jìn)行考慮，對(duì)實(shí)施完畢的項(xiàng)目，雖然職能部門(mén)參加了項(xiàng)目的驗(yàn)收，但并不清楚項(xiàng)目的結(jié)余資金數(shù)額，且對(duì)結(jié)余資金的使用、結(jié)轉(zhuǎn)情況也未進(jìn)行后續(xù)的監(jiān)管，導(dǎo)致研項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用的隨意性。

（三）橫向課題經(jīng)費(fèi)使用漏洞大

近年來(lái)，隨著科技體制改革的不斷深入和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活躍，橫向科研課題經(jīng)費(fèi)占科研單位的比重在不斷增加，但是，目前國(guó)家對(duì)橫向課題經(jīng)費(fèi)還沒(méi)有出臺(tái)具體有效的管理辦法，多數(shù)單位在橫向科研經(jīng)費(fèi)使用和管理上相對(duì)滯后，將其作為科研創(chuàng)收管理，對(duì)經(jīng)費(fèi)支出沒(méi)有實(shí)行應(yīng)有的管理控制，以致經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍隨意。有些人甚至利用橫向科研經(jīng)費(fèi)為個(gè)人牟取私利，使單位蒙受經(jīng)濟(jì)損失。

（四）科研人員成本效益意識(shí)差，單位沒(méi)有實(shí)行成本核算

大多科研單位從選題、定題、研究直到課題完全結(jié)束沒(méi)有進(jìn)行項(xiàng)目的成本核算，往往以傳統(tǒng)的完成經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)和研究?jī)?nèi)容為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的有效性很少分析計(jì)算?？蒲谢顒?dòng)中本來(lái)可從科研經(jīng)費(fèi)中正常支出的經(jīng)費(fèi)卻不能正常列支，而科研用固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，水電費(fèi)等相關(guān)經(jīng)費(fèi)不列科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，導(dǎo)致事業(yè)支出攀升，這也影響單位發(fā)展。同時(shí)也反映了科研人員成本效益意識(shí)淡漠，大量重復(fù)購(gòu)置設(shè)備，造成科研高成本。

（五）將財(cái)政資金當(dāng)橫向課題經(jīng)費(fèi)，未按預(yù)算規(guī)范使用，支出混亂

有的課題將國(guó)家大型科研項(xiàng)目的子題科研經(jīng)費(fèi)列為橫向課題經(jīng)費(fèi)管理和使用，無(wú)細(xì)化的預(yù)算，由于經(jīng)費(fèi)充沛，支出的隨意性很強(qiáng)，諸如考察費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、服裝費(fèi)、購(gòu)物卡以及各種名目的維修費(fèi)等?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管是科研單位科研管理的重要內(nèi)容?？蒲薪?jīng)費(fèi)是科研活動(dòng)消耗人力、物力、財(cái)力等資源的最終貨幣表現(xiàn)形式，如果科研經(jīng)費(fèi)的使用得不到有效的保障，就有可能造成科研經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)，科研項(xiàng)目就不可能順利完成。

二、科研經(jīng)費(fèi)使用方面的監(jiān)管對(duì)策

1.完善制度、強(qiáng)化責(zé)任

科研人員之所以濫用科研經(jīng)費(fèi)，其根本原因在于懲罰力度過(guò)寬、過(guò)軟，未對(duì)其行為付出應(yīng)有的代價(jià)，只有加大處罰力度，增加腐敗成本，并在道德上進(jìn)行嚴(yán)厲譴責(zé)，其震懾效能才能在心理深處產(chǎn)生作用。同時(shí)應(yīng)恰當(dāng)結(jié)合反面典型，讓廣大科研人員知曉違法行為背后巨大的心理壓力與嚴(yán)重后果，認(rèn)識(shí)到其行為是得不償失的。形成一種科研人員“不想、不敢、不能、不必”的心理和外部環(huán)境，有效地遏制科研群體腐敗的發(fā)生、發(fā)展。

2.加強(qiáng)信息平臺(tái)建設(shè)，解決科研課題結(jié)題不結(jié)賬的問(wèn)題

隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，各科研單位有條件建立自己科研項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫(kù)，利用計(jì)算機(jī)處理技術(shù)， 科研管理部門(mén)與財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)同一項(xiàng)目應(yīng)具有同一標(biāo)識(shí)或統(tǒng)一編制項(xiàng)目代碼輸入信息平臺(tái)，加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目的管理，具體的講，科研管理部門(mén)將科研項(xiàng)目的名稱(chēng)、分類(lèi)代碼以及項(xiàng)目結(jié)題時(shí)間等信息輸入計(jì)算機(jī)，通過(guò)管理軟件定期統(tǒng)計(jì)出已結(jié)題項(xiàng)目的信息，為財(cái)務(wù)部門(mén)結(jié)賬提供依據(jù)，待項(xiàng)目結(jié)束或通過(guò)驗(yàn)收后，科研管理部門(mén)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門(mén)已結(jié)題信息。原則上，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在項(xiàng)目結(jié)束六個(gè)月內(nèi)根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法辦理結(jié)賬手續(xù)。對(duì)無(wú)正當(dāng)理由逾期不辦結(jié)賬的科研項(xiàng)目，單位有權(quán)按照科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法予以強(qiáng)制結(jié)賬。將原來(lái)僅僅由課題主持人提出申請(qǐng)的結(jié)題方式，轉(zhuǎn)變?yōu)榭蒲泄芾聿块T(mén)、財(cái)務(wù)管理部門(mén)、課題組三方共同管理。對(duì)未如期完成的項(xiàng)目，及時(shí)督促課題負(fù)責(zé)人履行課題任務(wù)書(shū)中的合同規(guī)定，監(jiān)督保障項(xiàng)目的及時(shí)完成。

3.加強(qiáng)橫向課題經(jīng)費(fèi)的管理，合理使用，減少漏洞

橫向科研經(jīng)費(fèi)大部分屬于企業(yè)或個(gè)人向科研單位的一種投資，要以科技服務(wù)科研成果作為投資回報(bào)。對(duì)橫向科研經(jīng)費(fèi)的管理主要是規(guī)范其收支，依據(jù)科研活動(dòng)的實(shí)際需要，按照財(cái)務(wù)制度的要求進(jìn)行核算。不得將課題經(jīng)費(fèi)用于經(jīng)商辦企業(yè)以及與課題活動(dòng)無(wú)關(guān)的宴請(qǐng)。財(cái)務(wù)部門(mén)、科研管理部門(mén)要加強(qiáng)溝通與合作，制定科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理制度，載明科研經(jīng)費(fèi)的使用原則、范圍、辦法和審批手續(xù)等。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)中的人員費(fèi)、評(píng)審費(fèi)、管理費(fèi)等也要作出相應(yīng)的規(guī)定，使科研人員做到有章可循、有法可依，自覺(jué)遵守有關(guān)財(cái)經(jīng)規(guī)章制度，減少財(cái)務(wù)人員和科研人員在報(bào)賬過(guò)程中出現(xiàn)的矛盾。

4.積極探索科研成本核算辦法

目前，大多科研單位未對(duì)科研課題實(shí)行成本核算，在一定程度上造成資源的浪費(fèi)，因此，應(yīng)考慮科研單位自身的特點(diǎn)，引入合理、有效的科研項(xiàng)目成本核算制度。實(shí)行科研項(xiàng)目的成本核算，有利于將有限的科研經(jīng)費(fèi)投入到急需的、重要的項(xiàng)目中，發(fā)揮科研資金的使用效益。有利于將一些效益較差的項(xiàng)目拿掉，具體的，可以組織財(cái)務(wù)及項(xiàng)目科研人員對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)算。對(duì)科研的公共平臺(tái)資產(chǎn)產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用，需要確定一個(gè)合理的分?jǐn)偙嚷剩来撕侠矸謹(jǐn)偘l(fā)生在這些資產(chǎn)上的成本按比率；也可以對(duì)大型的儀器設(shè)備、房屋等參照市場(chǎng)價(jià)進(jìn)行合理估價(jià)，確定合理均衡負(fù)擔(dān)的租金結(jié)構(gòu)，而后按照使用的實(shí)際期限和使用情況，將租金計(jì)入科研成本；而對(duì)人員福利等比較容易歸結(jié)的費(fèi)用則可以直接計(jì)入項(xiàng)目成本，實(shí)現(xiàn)科學(xué)分?jǐn)?。并通過(guò)建立和完善全額成本核算制度，確定項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的科學(xué)合理的水平，在保證科研工作順利進(jìn)行的前提下，更提倡勤儉節(jié)約的財(cái)務(wù)管理原則，嚴(yán)格控制與科研無(wú)關(guān)的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。

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