摘 要：黨的十七大提出了科學(xué)發(fā)展、社會(huì)和諧、改善民生的戰(zhàn)略部署，提出了“加快推進(jìn)以改善民生為重點(diǎn)的社會(huì)建設(shè)”等任務(wù)，這對開展稅收服務(wù)民生工作提出了新要求。在分析稅收服務(wù)民生的含義和意義的基礎(chǔ)上，簡要分析我國稅收服務(wù)民生的現(xiàn)狀，著重在四個(gè)方面對我國的稅收服務(wù)民生建設(shè)提出了政策建議。

關(guān)鍵詞：稅收；服務(wù)民生；民主建設(shè)；法制建設(shè)

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2011）32-0094-02

一、稅收服務(wù)民生的含義與意義

（一）稅收服務(wù)民生的含義

我國當(dāng)前的民生問題指的是與人們衣食住行等方面密切相關(guān)的生存、生活問題，以及與發(fā)展相關(guān)的政治、社會(huì)和文化問題。民生問題的本質(zhì)是提供人們需要的公共服務(wù)、公共設(shè)施，以滿足其日益增長的物質(zhì)、文化、社會(huì)需要。而這些需要的滿足離不開國家稅收的保障和支持，由此，民生問題與稅收之間產(chǎn)生了必然的聯(lián)系。

稅收服務(wù)民生，就是要求國家綜合運(yùn)用稅收政策、稅收制度、稅收管理等方面的手段和方式，妥善解決人們的生存、生活問題以及與發(fā)展相關(guān)的政治、社會(huì)和文化等問題。

（二）稅收服務(wù)民生的意義

稅收與民生息息相關(guān)，稅收服務(wù)發(fā)展，發(fā)展改善民生。在社會(huì)主義和諧社會(huì)中，稅收的本質(zhì)是“取之于民，用之于民”，充分發(fā)揮稅收職能作用，是改善民生問題的重要保障。稅收服務(wù)民生與小康社會(huì)、和諧社會(huì)和科學(xué)發(fā)展觀密切相關(guān)。稅法的制定、稅制的設(shè)計(jì)、稅收政策的調(diào)整、稅收的征管、稅收收入的使用及稅負(fù)的高低等，都關(guān)系到人民群眾的切身利益。

稅收服務(wù)民生實(shí)際上使稅收政策和社會(huì)政策實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一，其效果不僅是能夠推進(jìn)公共服務(wù)的提高及均等化，改善城鄉(xiāng)之間、區(qū)域之間、群體之間的不平等狀況，有助于實(shí)現(xiàn)社會(huì)的公平正義，還有利于我國黨和政府在積極應(yīng)對此次金融危機(jī)中所采取的“保增長、保民生、保穩(wěn)定”一系列宏觀調(diào)控政策的實(shí)現(xiàn)。應(yīng)當(dāng)說，稅收服務(wù)民生在擴(kuò)大內(nèi)需、改善投資與消費(fèi)失衡、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定方面將發(fā)揮重要作用。

二、我國稅收服務(wù)民生的現(xiàn)狀

我國這些年的財(cái)稅改革取得了巨大的成功，但是，當(dāng)我們以基尼系數(shù)、快樂指數(shù)、社會(huì)進(jìn)步、環(huán)境資源、信任信仰等作為綜合衡量標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，結(jié)論可能就不那么樂觀了。于是，近些年財(cái)稅改革的目標(biāo)逐漸從偏重生產(chǎn)建設(shè)轉(zhuǎn)向關(guān)注民生，表現(xiàn)為從“建設(shè)財(cái)政”到“吃飯財(cái)政”，再到“公共財(cái)政”和 “民生財(cái)政”，稅收服務(wù)民生的發(fā)展趨向日益凸顯，財(cái)稅政策重點(diǎn)向以改善民生為重點(diǎn)的社會(huì)領(lǐng)域傾斜，向社會(huì)發(fā)展薄弱環(huán)節(jié)傾斜，向困難地區(qū)、困難群眾傾斜，著力解決事關(guān)人民群眾切身利益的突出矛盾和問題，著力促進(jìn)基本公共服務(wù)均等化。但是，由于我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)育還不夠完善，法治建設(shè)和社會(huì)管理水平不高，一些公共服務(wù)和社會(huì)事業(yè)離現(xiàn)實(shí)需求還存在較大差距，公共服務(wù)呈現(xiàn)出“總體水平偏低、發(fā)展不平衡、效率低、水平趨同”的基本特征，解決民生問題還有許多工作要做，在稅收服務(wù)民生方面需要做的工作也是我們當(dāng)前亟須思考的問題。

三、我國推進(jìn)稅收服務(wù)民生的對策

（一）加強(qiáng)稅收民主建設(shè)

稅收民主是稅收服務(wù)民生的基石，是納稅人權(quán)利的實(shí)現(xiàn)方式。稅收服務(wù)民生要求在稅收民主建設(shè)方面確立納稅人權(quán)利和人大對預(yù)算的監(jiān)督。

1.確立納稅人權(quán)利在憲法或稅收基本法上的地位，建立納稅人的專門監(jiān)督制度。構(gòu)建內(nèi)涵豐富的和諧社會(huì)，關(guān)鍵是人，作為現(xiàn)代社會(huì)的人在稅收領(lǐng)域即為納稅人。納稅人意識(shí)的核心是納稅人的權(quán)利和責(zé)任意識(shí)。應(yīng)修改憲法和預(yù)算法，或者出臺(tái)稅收基本法，確立納稅人權(quán)利的法律地位，賦予納稅人監(jiān)督政府財(cái)政收支的基本權(quán)利。這是國家與人民之間權(quán)利義務(wù)對等性的基本要求。

2.加強(qiáng)人大的預(yù)算監(jiān)督，包括對預(yù)算本身的科學(xué)性、合理性及其執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督與約束。確定人大預(yù)算審批權(quán)范圍，明確預(yù)算修正權(quán)歸屬；落實(shí)人大預(yù)算委員會(huì)行使預(yù)算協(xié)助審批權(quán)；明確預(yù)算法被否決的法律后果及責(zé)任，督促編制機(jī)關(guān)認(rèn)真履行職責(zé)；提高預(yù)算安排的公開性、透明度，使人大便于監(jiān)督進(jìn)而更好地行使質(zhì)詢權(quán)、建議權(quán)。

（二）完善稅收法治

稅收法治是稅收服務(wù)民生的依據(jù)和保障，和諧稅收必定是法治稅收，法治稅收則必須實(shí)現(xiàn)稅收服務(wù)民生。稅收服務(wù)民生要求在稅收法治方面完善稅收立法和堅(jiān)持依法治稅。

1.完善稅收立法，加強(qiáng)稅收服務(wù)民生法制建設(shè)。（1）在稅收立法過程中，要以民生為基本理念，既要在宏觀上把握稅收收入總量與國民收入的恰當(dāng)比例，防止稅收對經(jīng)濟(jì)的過度扭曲，又要在微觀上堅(jiān)持讓利于民。（2）完善稅收民主立法程序。民生稅法涉及利益范圍非常廣，與百姓生活息息相關(guān)。因此，在出臺(tái)民生稅法前要廣泛征求意見和做好調(diào)查研究，堅(jiān)決避免民生稅法出臺(tái)的倉促和草率。（3）提高稅收立法層次，抓緊出臺(tái)稅收基本法，及時(shí)將有關(guān)稅收條例和部門規(guī)章上升為法律或行政法規(guī)。（4）進(jìn)一步提高立法技術(shù)，使稅法周密細(xì)致，防止被規(guī)避和濫用。（5）對出臺(tái)的民生稅法要跟蹤問效，存在問題的，要及時(shí)修改和完善。

2.堅(jiān)持依法治稅。（1）嚴(yán)格貫徹執(zhí)行稅收法律法規(guī)和稅收政策，做到稅法面前一律平等，絕不隨意曲解和變通稅收政策，更不能徇私枉法。規(guī)范稅收執(zhí)法，是對公平正義的最大維護(hù)，也是服務(wù)民生最有說服力的舉措。（2）深入推行稅收執(zhí)法責(zé)任制和執(zhí)法過錯(cuò)追究制度，對稅收執(zhí)法權(quán)力運(yùn)行實(shí)施過程監(jiān)控，規(guī)范自由裁量權(quán)，減少執(zhí)法隨意性，最大限度地保護(hù)納稅人合法利益。（3）加強(qiáng)稅收征管，確保稅收收入持續(xù)平穩(wěn)增長，為各級(jí)政府有效地履行公共服務(wù)和社會(huì)管理職能，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和改善民生提供財(cái)力保證。

（三）強(qiáng)化稅收功能

稅收功能包括稅收效率原則和稅收社會(huì)政策原則。稅收效率原則要求稅法的制定和執(zhí)行必須有利于提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的效率和稅收行政的效率，稅法的調(diào)整必須有利于減少納稅主體的奉行成本和額外負(fù)擔(dān)，降低社會(huì)成本。稅收社會(huì)政策原則是指稅法是國家用以推行各種社會(huì)政策最重要的手段之一。稅收服務(wù)民生要求我們通過稅收手段促進(jìn)教育、就業(yè)、收入分配、社會(huì)保障等民生安全網(wǎng)的構(gòu)建，解決民生的基本問題。稅收服務(wù)民生要體現(xiàn)稅收效率原則和稅收社會(huì)政策原則，主要是通過稅收調(diào)節(jié)收入分配和社會(huì)資源配置實(shí)現(xiàn)的。

1.根據(jù)加強(qiáng)宏觀調(diào)控和完善稅制的需要，實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅等綜合性稅收服務(wù)民生政策。具體措施是：（1）實(shí)施利于促進(jìn)投資改善的稅收政策。應(yīng)在一定程度上繼續(xù)實(shí)施再投資退稅的稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)機(jī)器設(shè)備投資和小企業(yè)發(fā)展。（2）實(shí)施利于擴(kuò)大消費(fèi)需求的稅收政策，適時(shí)繼續(xù)提高個(gè)人所得稅工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。（3）繼續(xù)實(shí)施促進(jìn)再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。（4）對農(nóng)民專業(yè)合作社實(shí)行增值稅、印花稅等稅收激勵(lì)政策。（5）實(shí)施成品油稅費(fèi)改革，落實(shí)取消和停征的行政事業(yè)性收費(fèi)等稅費(fèi)的減免舉措。

2.稅收服務(wù)民生要求發(fā)揮好個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的職能。我國當(dāng)前貧富差距問題比較突出，已為成為一個(gè)嚴(yán)重的社會(huì)問題。我國自2011年9月1日起實(shí)施的“中華人民共和國個(gè)人所得稅法”雖然是對以前規(guī)定的完善，但是個(gè)人所得稅制的收入調(diào)節(jié)功能體現(xiàn)得還不夠充分，整體制度設(shè)計(jì)以及執(zhí)法力度不同導(dǎo)致納稅人之間的不公平。為此建議進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人所得稅制的改革：（1）推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制改革。一方面，加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度；另一方面，對于中低收入者則盡量減輕其稅收負(fù)擔(dān)。（2）綜合考慮居民消費(fèi)支出增長及物價(jià)上漲因素等情況確定工薪費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。對養(yǎng)老支出、教育支出、醫(yī)療支出、基本住房支出應(yīng)當(dāng)有明確的標(biāo)準(zhǔn)，按比例進(jìn)行稅前扣除。（3）研究年薪制的個(gè)人所得稅、私營企業(yè)主的收入問題和靈活就業(yè)者等新問題。（4）完善個(gè)人所得稅征管條件和配套措施，其中包括儲(chǔ)蓄實(shí)名制、個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記、個(gè)人收入申報(bào)及交叉稽核、信用卡制度以及大量數(shù)據(jù)計(jì)算機(jī)處理等。

3.開征社會(huì)保障稅。一個(gè)運(yùn)行比較成熟的經(jīng)濟(jì)體制，必須要有一個(gè)比較成熟的保障體系來支撐。目前在我國有必要開征社會(huì)保障稅，這應(yīng)成為我國社會(huì)保障體系改革的重要而緊迫的任務(wù)之一，使人民“老有所養(yǎng)，老有所依”，早日變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。開征社會(huì)保障稅，既堅(jiān)持了公平與統(tǒng)一的原則，又為安定民心、穩(wěn)定大局奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，體現(xiàn)了公平享受社會(huì)保障的權(quán)利與繳納費(fèi)用的義務(wù)的對等，從根本上徹底解決國家和民眾普遍關(guān)注的社會(huì)安定和社會(huì)共享問題。

4.進(jìn)行資源稅改革，開征環(huán)境保護(hù)稅。資源稅是直接關(guān)系民生的資源財(cái)產(chǎn)和生存發(fā)展的重要稅種。應(yīng)調(diào)整和完善資源稅制度，擴(kuò)大資源稅征稅范圍，增加資源稅的稅目。提高資源稅的稅率，改進(jìn)計(jì)稅依據(jù)和計(jì)征方法，實(shí)行從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征，以實(shí)現(xiàn)對資源的有效開發(fā)、使用和保護(hù)。環(huán)境保護(hù)涉及人們生存和發(fā)展的基本條件，關(guān)系到人與自然的和諧。環(huán)境保護(hù)稅是改善民生，造福后代的重大措施，是直接關(guān)系人們生存環(huán)境的大問題。應(yīng)把我國多年來征收的排污收費(fèi)、資源補(bǔ)償收費(fèi)、生態(tài)環(huán)境補(bǔ)償收費(fèi)改變?yōu)榻y(tǒng)一征收環(huán)境保護(hù)稅，以有效地積累財(cái)政資金治理環(huán)境，有效地保護(hù)環(huán)境資源，為提升生態(tài)文明創(chuàng)造良好的條件。

（四）提高納稅服務(wù)水平

稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人提供周到的服務(wù)，是稅收服務(wù)民生的一種體現(xiàn)，這種服務(wù)應(yīng)貫穿于稅收征收、管理、檢查和實(shí)施稅收法律救濟(jì)的全過程中。（1）征納關(guān)系是一種平等的法律關(guān)系，作為征納雙方的稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人是一對平等的法律主體。稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分理解、尊重納稅人的主體地位。（2）要加強(qiáng)稅收宣傳，對稅收法律法規(guī)，特別是新出臺(tái)的稅收政策，采取有效方式及時(shí)宣傳告知納稅人，讓納稅人及時(shí)知曉政策、理解政策，提高納稅人對稅法的認(rèn)知度和遵從度。（3）采用實(shí)地監(jiān)控與信息化監(jiān)控相結(jié)合的辦法，依托征管軟件，并充分利用與工商等部門的外部信息交換，加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)分析，提高稅源監(jiān)控的質(zhì)量和效率，盡可能地減少實(shí)地監(jiān)控對納稅人的干擾。（4）改進(jìn)管理方式，大力推行科學(xué)化、精細(xì)化管理。根據(jù)稅收管理規(guī)律，盡可能地規(guī)范、壓縮管理程序，優(yōu)化管理流程，減少審批手續(xù)，對那些煩瑣復(fù)雜、加重納稅人負(fù)擔(dān)的報(bào)表資料和管理辦法，要在科學(xué)論證的基礎(chǔ)上及時(shí)修改，切實(shí)提高行政效能。（5）建立征納雙方的溝通機(jī)制，加強(qiáng)同納稅人的平等交流和真誠溝通，特別是在納稅人對納稅事項(xiàng)有爭議的時(shí)候，要客觀地對待納稅人的疑義，并認(rèn)真做好解疑釋惑工作，妥善處理征納矛盾。

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[責(zé)任編輯 海 川]