［摘 要］應收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，應收賬款管理不完善，數(shù)額過大，會對企業(yè)經(jīng)濟效益和營運資金周轉造成重大影響。如何控制好企業(yè)應收賬款管理中的風險，是許多企業(yè)迫切需要解決的問題。

［關鍵詞］ 企業(yè)管理 應收賬款 風險控制

應收賬款是企業(yè)因銷售商品、提供勞務等業(yè)務應向購買方、接受勞務的單位或個人收取的款項。形成應收賬款的直接原因是賒銷，賒銷雖有利于企業(yè)穩(wěn)定銷售渠道、擴大產(chǎn)品銷路、開拓并占領市場，但也會給企業(yè)帶來一定的經(jīng)營風險，如果一個企業(yè)應收賬款占比過大，會直接影響企業(yè)的生存發(fā)展。

一、企業(yè)應收賬款管理中常見的問題

１.盲目追求市場占有率。一些企業(yè)不能正確處理好眼前利益與長遠利益的關系，片面追求高收入、高利潤，為了擴大銷售，完成任務，盲目地通過賒銷去爭奪市場，導致企業(yè)應收賬款大量增加，加大企業(yè)壞賬風險。

2.內部管理不健全。企業(yè)缺乏嚴密的客戶資信審查制度、賒銷控制制度和合同管理制度等，在銷售產(chǎn)品時，為擴大市場份額或僅憑個人經(jīng)驗和感情進行賒銷，沒有對客戶過去的信用狀況、目前的經(jīng)濟狀況、財務情況和償還能力進行充分評估和了解，為企業(yè)發(fā)生壞賬和員工舞弊提供了機會。

3.激勵機制不合理。一些企業(yè)為調動銷售人員的積極性，采取銷售額作為考核營銷部門的指標，未將應收賬款回籠納入考核體系，使營銷部門只抓市場銷售，對銷售回款則未予以足夠重視。

4.會計監(jiān)督薄弱。由于交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能，債權債務的雙方未就經(jīng)濟往來中的未了事項進行定期對賬，導致雙方的權利義務不明晰，或對了賬但未形成合法有效的對賬依據(jù)，一旦發(fā)生債務糾紛，企業(yè)難以確保債權的有效追索。

二、企業(yè)應收賬款管理中的常見風險

１.虛增經(jīng)營成果，增加經(jīng)營風險。按照權責發(fā)生制要求，企業(yè)應當在銷售發(fā)生當期確認收入，如果應收賬款規(guī)模過大，企業(yè)將陷入賬面利潤多、可用流動資金少的窘境。

２.資金周轉困難，影響企業(yè)效益。企業(yè)銷售收入的實現(xiàn)，意味著納稅義務的產(chǎn)生，會導致企業(yè)現(xiàn)金流出加速，加重資金周轉的壓力。為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)往往通過銀行貸款補充流動資金，導致財務費用增加，加重企業(yè)負擔。同時，應收賬款余額過大，如果到期不能收回，可能會形成大量的呆賬和壞賬，將企業(yè)利潤消耗殆盡。

３.麻痹思想意識，增加潛在風險。經(jīng)營利潤的虛增可能使企業(yè)經(jīng)營者產(chǎn)生錯覺，認為企業(yè)經(jīng)營狀況良好，從而忽視對應收賬款的管理，導致應收賬款數(shù)額越來越大，問題越來越嚴重，加上目前市場誠信機制尚未健全，導致三角債、多角債泛濫，形成惡性循環(huán)，使應收賬款成為企業(yè)難以根治之頑疾。

三、加強應收賬款管理的風險控制措施

１.加大資信調查力度。對企業(yè)往來客戶的資信狀況進行科學分析與評估，是從源頭上扼制應收賬款增加和壞賬形成的重要途徑。（１）成立專門的信用管理機構。要全面掌握客戶資信情況，對擬賒銷客戶的資產(chǎn)狀況、財務狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務記錄、延期付款記錄、企業(yè)信譽等進行深入調查，建立客戶信用等級檔案。（２）認真做好客戶資信調查分析。要對客戶資料進行及時的動態(tài)分析和信用風險分析，評定其信用等級，做好應收賬款的事前控制。（3）確定客戶信用額度。應根據(jù)不同客戶的信用等級，分別設定不同的信用額度，并根據(jù)市場銷售情況和客戶信用變化情況等，定期對客戶信用額度加以審核調整，使其保持在企業(yè)所能承受的風險范圍之內。

2.制定嚴格的信用政策。信用政策是應收賬款管理的重要組成部分，包括信用標準、信用條件和收賬政策三個方面。（１）嚴格的信用標準會減少銷貨量，寬松的信用標準會導致壞賬的增加，企業(yè)應在兩者之間求得平衡，綜合考慮競爭對手的情況、客戶的資信程度、企業(yè)自身承擔違約風險的能力等因素，制定切合自身實際的信用標準。（２）信用條件包括信用期限和現(xiàn)金折扣，一般來說，信用期限越長、現(xiàn)金折扣越大，企業(yè)銷售額就越大，但同時壞賬發(fā)生率、資金占用率也越大，企業(yè)應根據(jù)自身實際嚴格制定相應標準。（3）在制定收賬政策時，企業(yè)應視賬款逾期時間長短、欠繳金額大小等情況，針對不同客戶、不同產(chǎn)品制定不同的收賬策略，如暫不打擾、信函郵件催收、電話催收、上門催收、借助第三方調解、仲裁、上訴司法機關等。

３.健全賒銷授權審批制。企業(yè)應制定完善的賒銷授權審批制，明確規(guī)定合同談判、審批、簽訂、發(fā)貨等環(huán)節(jié)的崗位職責及權限，特別要明確賒銷業(yè)務的授權批準程序、各級人員的審批權限，實行誰審批、誰負責的原則，任何人員不得越權審批；企業(yè)授予客戶的信用額度，必須經(jīng)企業(yè)主管領導審批后方可啟用，并錄入客戶檔案；對超出信用政策的賒銷業(yè)務，實行集體決策審批；銷售部門應嚴格按客戶信用額度控制賒銷量，避免憑個人主觀判斷盲目決策給企業(yè)帶來損失，同時對信用限額的執(zhí)行情況進行定期檢查和分析，確保信用限額的安全性和合理性。

4.建立應收賬款責任制。為防止銷售人員片面追求銷售業(yè)績而盲目賒銷，企業(yè)應按誰銷售、誰負責的原則，將每一筆應收賬款業(yè)務的回收責任、期限都落實到人，建立應收賬款責任制，實行嚴格的貨款回收和清查制度，將欠款回籠作為考核營銷部門及人員業(yè)績的重要依據(jù)，與營銷人員收入掛鉤，使其強化風險意識，加強貨款回收的積極主動性，從而加速應收賬款的回收。

5.加強應收賬款日常管理。財務部門應建立應收賬款明細賬，對其運行狀況進行經(jīng)常性分析、控制，定期統(tǒng)計客戶的應收賬款金額、賬齡及增減變動情況，重點關注接近信用限度客戶的動態(tài)和經(jīng)營狀況，及時反饋給企業(yè)主管領導和銷售部門，為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據(jù)。還應定期向賒銷客戶寄送對賬單和催款通知書，并取得對方確認和簽章，作為雙方對賬的原始依據(jù)，確保債權法定追索權的延續(xù)。

參考文獻：

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