［摘 要］納稅籌劃對于西方國家來說是一種文明行為，是智慧者所做的事情，但是就是這樣的一種智慧、文明行為卻一直被我國的很多人們所誤解，存在著一定的偏見。國人一直把納稅規(guī)劃與偷稅、漏稅混為一談。基于此種情況，本文主要運用文獻(xiàn)資料法、邏輯推理法以及筆者多年工作經(jīng)驗，針對納稅籌劃對中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的作用進(jìn)行論述，希望能促進(jìn)納稅籌劃在中小企業(yè)的更合理的運用，加強(qiáng)中小企業(yè)自身管理。

［關(guān)鍵詞］納稅籌劃 中小企業(yè) 經(jīng)濟(jì)效益 作用

隨著改革開放的逐步深入發(fā)展，中國的經(jīng)濟(jì)也得到了持續(xù)高速的發(fā)展，在這個發(fā)展過程中我國中小企業(yè)做出的貢獻(xiàn)是不可小覷的。而中小企業(yè)的競爭能力與大型企業(yè)相比處于很不利的競爭狀態(tài)。其主要原因是因為中小企業(yè)的發(fā)展受到企業(yè)內(nèi)部管理以及國家政策等多方面的限制。所以，我們的中小企業(yè)必須加強(qiáng)自身的經(jīng)營管理，合理的利用外部資源和政策環(huán)境，以使自身永遠(yuǎn)立于不敗之地。合理、成功的納稅籌劃可以幫助中小企業(yè)更好的了解國家政策動向，幫助中小企業(yè)減少納稅支出，還可以更好的幫助企業(yè)了解行業(yè)發(fā)展動向，幫助企業(yè)創(chuàng)造一個穩(wěn)定良好的財務(wù)管理體系。

一、納稅籌劃的基本特征

1.合法性

納稅籌劃與逃稅、偷稅以及漏稅是存在很大的不同的，納稅籌劃是一種合法的企業(yè)行為。納稅籌劃是企業(yè)在不違背法律規(guī)定的情況下，針對企業(yè)的自身情況做出的有利選擇。在一定程度上來說，國家與地方政府對納稅籌劃是相當(dāng)支持的，原因在于納稅籌劃在企業(yè)中的實施是符合國家的相關(guān)規(guī)定的，有利于企業(yè)了解和體會稅法和國家的相關(guān)法律精神。

2.超前性

納稅籌劃對于企業(yè)來說具有一定的超前性，其計劃的實施和籌劃都需要在實踐上提前進(jìn)行。要順利的開展納稅籌劃，企業(yè)納稅人需要在具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，需要準(zhǔn)確的把握和了解從事的這項業(yè)務(wù)涉及到我國當(dāng)前實行的哪些稅種？是否有稅收優(yōu)惠？牽涉到的稅收法規(guī)中是否有存在的立法空間？掌握和了解了以上情況之后，企業(yè)納稅人就能夠利用國家的稅收優(yōu)惠政策以達(dá)到節(jié)稅的最終目的。

3.整體性

納稅籌劃的整體性特征，第一反映的是要著眼于整體稅負(fù)的輕重，其二反映的是衡量節(jié)稅與增稅的綜合效果。我們不但要考慮到納稅人的所得增長，并且要充分的考慮到納稅人的資本增值。不但要考慮到納稅人的稅后收益最大化，同時還需要把納稅人因此所承擔(dān)的風(fēng)險盡量的降到最低?？傮w說來，納稅籌劃唯有從納稅人的企業(yè)計劃以及財務(wù)計劃等因素，從企業(yè)的整體利益出發(fā)，綜合決策、趨利避害，這樣才能真正達(dá)到最終的目的。

二、納稅籌劃對中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的作用

1.有利于中小企業(yè)盡可能得到國家的稅收優(yōu)惠

納稅籌劃有助于中小企業(yè)從長遠(yuǎn)的方向去規(guī)劃自身的納稅規(guī)劃，可以使中小企業(yè)充分的利用國家的稅收政策，盡其可能的獲得政策上的稅收優(yōu)惠。可以更好的促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展；有助于中小企業(yè)增加稅后利潤，靈活的應(yīng)對市場變化；對那些剛才成立的中小企業(yè)來說，有助于它們順利的度過發(fā)展的困難時期，促進(jìn)企業(yè)的順利、健康發(fā)展。可以這樣說，納稅籌劃對提高企業(yè)的應(yīng)變能力以及取得國家的稅收優(yōu)惠都有很重要的促進(jìn)作用。

2. 有利于中小企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管理

中小企業(yè)要想進(jìn)行合理的納稅籌劃，必須要建立合理、系統(tǒng)的財務(wù)管理體系。所以在進(jìn)行納稅籌劃之前，中小企業(yè)必須要改革自身的財務(wù)管理制度，提高自身的會計管理水平，這些措施的實施對于中小企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管理都有很大幫助。以此來達(dá)到使自身的財富達(dá)到最大化的目的。

3.有利于提高中小企業(yè)的經(jīng)營管理水平

納稅籌劃的主要操作過程是謀劃企業(yè)資金流程。所以，中小企業(yè)的納稅籌劃自然也離不開會計核算和管理。納稅籌劃要求我們的企業(yè)會計人員不僅僅要精通會計法、準(zhǔn)則和制度，還需要深知現(xiàn)行的稅收以及稅法相關(guān)的規(guī)定。于此同時，還要求中小企業(yè)必須要有規(guī)范、合理的財會制度、真實可靠的信息來源以及健全的企業(yè)管理體制。所以，我們要想讓納稅籌劃確實可行，就要求中小企業(yè)不斷提高自身的經(jīng)營管理水平，從而創(chuàng)造條件來滿足納稅籌劃的具體要求，這在很大一個方面來說，有利于提高中小企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

4.有利于提升中小企業(yè)競爭力

納稅籌劃有助于在某種程度上提高中小企業(yè)的市場競爭力，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。由于中小企業(yè)通常在規(guī)模和管理上都落后于大型企業(yè)，其利潤較低，在日趨激烈的市場競爭體系中，處于很不利的狀態(tài)。所以，進(jìn)行稅收籌劃對中小企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身的不足，增強(qiáng)市場競爭力有很大幫助。

5.有利于中小企業(yè)規(guī)避風(fēng)險

當(dāng)前，中小企業(yè)納稅人普遍意義上的都認(rèn)為只要進(jìn)行稅收籌劃就能夠減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的稅收收益。他們幾乎不會去考慮納稅籌劃過程中產(chǎn)生的風(fēng)險問題。不過，從納稅籌劃所產(chǎn)生的具體實際效果來看，有部分中小企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過程中，因為沒有做好全面、合理的財務(wù)安排，最終雖然可能取得稅收負(fù)擔(dān)的減輕等經(jīng)濟(jì)利益。追查造成這種風(fēng)險的原因主要是因為企業(yè)沒有進(jìn)行好合理的納稅籌劃，從而造成企業(yè)運營風(fēng)險。只有進(jìn)行合理的納稅籌劃，才有可能真正的規(guī)避風(fēng)險。所以說納稅籌劃對于規(guī)避企業(yè)風(fēng)險是有一定的積極作用的。

三、結(jié)語

當(dāng)前，納稅籌劃對于我國的中小企業(yè)來說，仍然是處于萌芽狀態(tài)的新生事物。不論是學(xué)者的理論研究還是納稅籌劃的具體實務(wù)操作，都處于摸索的實踐狀態(tài)。所以我們需要在理論上加以研究，在實踐上增加實踐，不斷探索出可行的納稅籌劃措施，對中小企業(yè)在納稅籌劃過程中更要加強(qiáng)政府的引導(dǎo)。只有這樣，納稅籌劃才能取得最終增加中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。

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