李博

（塔河縣機(jī)動(dòng)車(chē)綜合性能檢測(cè)站，黑龍江 塔河 165200）

隨著改革開(kāi)放的深入和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，許多行政、事業(yè)單位認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)管理工作的重要性。交通運(yùn)輸業(yè)內(nèi)行政、事業(yè)單位也不例外，把會(huì)計(jì)管理工作與加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理同改善經(jīng)營(yíng)管理，建立現(xiàn)代的行政、事業(yè)單位制度等結(jié)合起來(lái)，積極采取措施改善和加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，使會(huì)計(jì)工作逐步規(guī)范，水平穩(wěn)步提高，也使會(huì)計(jì)工作在單位各項(xiàng)管理工作中發(fā)揮越來(lái)越大的作用。但是，近幾年來(lái)，發(fā)生在交通系統(tǒng)的許多案例說(shuō)明了交通運(yùn)輸業(yè)（包括行業(yè)內(nèi)的一些行政、事業(yè)單位在內(nèi)）財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理工作中存在的一些薄弱環(huán)節(jié)。筆者就如何加強(qiáng)交通運(yùn)輸業(yè)內(nèi)行政、事業(yè)單位財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)管理工作提出如下幾點(diǎn)看法，擬與同行們一起探討。

一、交通運(yùn)輸業(yè)內(nèi)行政、事業(yè)單位財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)管理工作現(xiàn)狀。交通運(yùn)輸業(yè)內(nèi)行政、事業(yè)單位大部分都有行政執(zhí)法的權(quán)力，擔(dān)負(fù)著交通規(guī)費(fèi)（非稅收入）的征收，包括有公路養(yǎng)路費(fèi)、通行費(fèi)、航道養(yǎng)護(hù)費(fèi)、船舶港務(wù)費(fèi)、船舶檢驗(yàn)費(fèi)、運(yùn)管費(fèi)等，這些非稅收入通過(guò)上解至財(cái)政部門(mén)，財(cái)政部門(mén)再把經(jīng)費(fèi)返回至交通部門(mén)作為這些單位的經(jīng)費(fèi)來(lái)源。

（一）、行業(yè)內(nèi)的一些行政、事業(yè)單位因?yàn)閮?nèi)部管理松懈而削弱了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，賬目混亂，財(cái)產(chǎn)不實(shí)，數(shù)據(jù)失真；

（二）、行業(yè)內(nèi)的一些行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員數(shù)量不足，素質(zhì)不高，造成記賬隨意，手續(xù)不清，差錯(cuò)嚴(yán)重，會(huì)計(jì)檔案資料散失；

（三）單位負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)法制觀念淡薄，違法干預(yù)會(huì)計(jì)工作。為了掩蓋真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，受單位負(fù)責(zé)人的指使任意偽造、變?cè)焯摷俚臅?huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿，會(huì)計(jì)報(bào)表；或在個(gè)人利益的驅(qū)使下，不顧一切地故意偽造、變?cè)臁㈦[匿、毀損會(huì)計(jì)資料，他們利用職務(wù)之便監(jiān)守自盜，大肆貪污、挪用公款。

（四）、非法轉(zhuǎn)移、侵占國(guó)有資產(chǎn)、帳外設(shè)帳、偷逃稅收、粉飾業(yè)績(jī)；

（五）、會(huì)計(jì)審計(jì)人員執(zhí)法環(huán)境差，會(huì)計(jì)監(jiān)督嚴(yán)重弱化，單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和內(nèi)部控制制度薄弱，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)形同虛設(shè)，甚至沒(méi)有。

（六）有些會(huì)計(jì)人員違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德，不認(rèn)真行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職權(quán)，參與違法違紀(jì)活動(dòng)，甚至為違法違紀(jì)活動(dòng)出謀劃策等等。

這些問(wèn)題，不僅削弱了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，影響了會(huì)計(jì)工作程序的正常運(yùn)行和會(huì)計(jì)職能作用的有效發(fā)揮，也在一定程度上干擾了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，對(duì)本單位的管理和整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行產(chǎn)生了極為嚴(yán)重的消極影響。

二、加強(qiáng)交通運(yùn)輸業(yè)內(nèi)行政、事業(yè)單位財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)管理工作的基本思路

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，建立健全會(huì)計(jì)監(jiān)督制度及內(nèi)部控制制度

會(huì)計(jì)的基本職能是通過(guò)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督提供會(huì)計(jì)信息,為經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)。因此，交通部門(mén)及其業(yè)內(nèi)行政、事業(yè)單位必須正確、及時(shí)地反映和監(jiān)督單位的資金運(yùn)作情況，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，對(duì)比收支，并運(yùn)用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和計(jì)算方法，按照《交通部行業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)管理辦法》，計(jì)算、分析各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況，為單位領(lǐng)導(dǎo)的決策提供理論依據(jù)。

（1）首先就要明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員的設(shè)置，明確會(huì)計(jì)人員的職責(zé)，以使單位的會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督不受其他業(yè)務(wù)部門(mén)的干擾，能夠獨(dú)立地行使其職能。

（2）必須建立健全科學(xué)的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度及內(nèi)部控制制度，如：會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度、應(yīng)收帳賬和應(yīng)付賬款管理制度、資金調(diào)度控制制度、資產(chǎn)處置制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度等等，以便在日常的會(huì)計(jì)工作中有章可依。

（3）單位負(fù)責(zé)人的思想意識(shí)、道德水平和綜合素質(zhì)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵。因此，單位負(fù)責(zé)人必須提高法律法規(guī)意識(shí)，帶頭自覺(jué)遵守財(cái)會(huì)制度，不得以權(quán)壓人，以權(quán)代法，拒不執(zhí)行財(cái)會(huì)制度，要大力支持財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的工作，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。

（二）加強(qiáng)管理，增收節(jié)支

（1）交通部門(mén)的經(jīng)費(fèi)一般都非常緊張，而且還要擠出經(jīng)費(fèi)來(lái)搞基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。因此，對(duì)有限的資金要加強(qiáng)管理，緊密?chē)@交通建設(shè)這個(gè)中心，廣泛凝聚力量，把財(cái)務(wù)人員的思想和行動(dòng)統(tǒng)一起來(lái)，不斷提高財(cái)會(huì)部門(mén)履行崗位職能水平，精打細(xì)算，為本單位的深化改革當(dāng)好參謀，為全面完成各項(xiàng)工作的奮斗目標(biāo)作出積極的貢獻(xiàn)；

（2）要求業(yè)內(nèi)行政、事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、規(guī)章和各項(xiàng)管理制度，認(rèn)真做好各項(xiàng)規(guī)費(fèi)收入與經(jīng)費(fèi)支出財(cái)務(wù)核算，各項(xiàng)規(guī)費(fèi)嚴(yán)格按照收支兩條線管理，并要及時(shí)準(zhǔn)確上解，要督促規(guī)費(fèi)征收人員把行業(yè)內(nèi)各項(xiàng)規(guī)費(fèi)一分不少的收到位。要做到職業(yè)品德、職業(yè)責(zé)任、職業(yè)紀(jì)律的內(nèi)在統(tǒng)一，保證不出現(xiàn)違紀(jì)、違規(guī)現(xiàn)象，堅(jiān)決杜絕做假帳現(xiàn)象，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

（三）規(guī)范管理 加強(qiáng)核算

（1）加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，樹(shù)立財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)威，嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，從嚴(yán)控制、核算行政管理費(fèi)和專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支，確保開(kāi)支不超標(biāo)準(zhǔn)、不發(fā)生赤字開(kāi)支，保證收支平衡，庫(kù)存現(xiàn)金不超限額，不坐支和挪用現(xiàn)金，不準(zhǔn)用單位名義、銀行戶(hù)頭或財(cái)產(chǎn)對(duì)外提供貸款擔(dān)保，按規(guī)定設(shè)立銀行賬戶(hù)，嚴(yán)禁私設(shè)小金庫(kù)，搞帳外帳，做到公款不私存，保證資金安全，維護(hù)《會(huì)計(jì)法》的嚴(yán)肅性。

（2）嚴(yán)格自有資金的使用管理，如：專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、專(zhuān)用基金的開(kāi)支不超范圍，節(jié)約使用；要實(shí)行單位"一支筆"制度，加大內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管力度。

（3）在年度終了的次年一至三月份就要認(rèn)真清理上年度的全部會(huì)計(jì)檔案，并嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》來(lái)整理、規(guī)檔財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案，不致使會(huì)計(jì)檔案散落、遺失，或者和本年度的會(huì)計(jì)資料混淆。

（4）積極開(kāi)展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的自查自糾工作，結(jié)合交通部門(mén)規(guī)范化達(dá)標(biāo)所標(biāo)準(zhǔn)要求，充分利用季度檢查和財(cái)務(wù)決算匯編，針對(duì)存在問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)立即進(jìn)行整改，不斷提升交通運(yùn)輸業(yè)內(nèi)行政、事業(yè)單位財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)管理工作水平。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠性。內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。修訂后的《會(huì)計(jì)法》要求明確對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行定期內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序。內(nèi)部審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)資料的監(jiān)督、審查，是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整的重要措施。

(1)、審計(jì)的主要內(nèi)容包括，法人代表的離任審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、審計(jì)調(diào)查、內(nèi)控制度審計(jì)等。通過(guò)開(kāi)展日常的內(nèi)部審計(jì)工作，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)行政、事業(yè)單位在執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)及各項(xiàng)管理活動(dòng)中存在的問(wèn)題，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善，督促各級(jí)管理人員遵紀(jì)守法，嚴(yán)格執(zhí)行制度，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行客觀的會(huì)計(jì)核算，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠性。

（2）、創(chuàng)新內(nèi)審工作理念，轉(zhuǎn)變內(nèi)審監(jiān)督方式。由"要我審計(jì)"向"我要審計(jì)"轉(zhuǎn)變；由查錯(cuò)防弊向內(nèi)部控制分析與評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變；由監(jiān)督導(dǎo)向型向服務(wù)導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變；由事后審計(jì)向事前防范為主轉(zhuǎn)變，增強(qiáng)內(nèi)審人員工作的主動(dòng)性。對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)部位要重點(diǎn)審計(jì)，對(duì)普遍性、苗頭性的問(wèn)題和控制薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)各級(jí)行政領(lǐng)導(dǎo)在決策、管理中關(guān)注的重要事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。

通過(guò)不斷加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的研究與交流，通過(guò)廣大財(cái)會(huì)人員不懈的辛勤工作，樹(shù)立崇高的會(huì)計(jì)職業(yè)道德，切實(shí)做到朱镕基總理在第十六屆世界會(huì)計(jì)師大會(huì)開(kāi)幕式上演講中所說(shuō)的：要求所有會(huì)計(jì)審計(jì)人員必須做到"誠(chéng)信為本，操守為重，堅(jiān)持準(zhǔn)則，不做假賬"，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，不屈從和迎合任何壓力與不合理要求，不以職務(wù)之便謀取一己私利，不提供虛假會(huì)計(jì)信息。

[1]《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》中國(guó)人民大學(xué)出版社

[2]財(cái)政部2001年6月發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范---基本規(guī)范》