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        全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用

        2011-12-31 04:29:19肖宇
        中國新技術(shù)新產(chǎn)品 2011年2期
        關(guān)鍵詞:資源管理企業(yè)

        肖宇

        (大慶油田電力集團(tuán)供電公司,黑龍江 大慶 163453)

        1 對(duì)實(shí)行全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

        1.1 全面預(yù)算管理作為對(duì)現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展起過重大推動(dòng)作用的管理系統(tǒng),是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種重要方法。全面預(yù)算管理起源于上個(gè)世紀(jì)20年代,最初在美國的通用電氣、杜邦等公司應(yīng)用,很快就成了大型工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。從最初的計(jì)劃、協(xié)調(diào),發(fā)展到現(xiàn)在的兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等諸多功能的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理工具,全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中日益發(fā)揮核心作用。

        1.2 全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算(投資性預(yù)算)、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算,企業(yè)在對(duì)自身業(yè)務(wù)情況進(jìn)行充分調(diào)查與評(píng)估的基礎(chǔ)上編列業(yè)務(wù)預(yù)算,以業(yè)務(wù)預(yù)算為起點(diǎn),編列相應(yīng)的資本預(yù)算、籌資預(yù)算并最終形成財(cái)務(wù)預(yù)算,用以指導(dǎo)企業(yè)日常的經(jīng)營管理活動(dòng),這樣就把企業(yè)自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃予以量化,將企業(yè)有限的資源圍繞企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展這條主線有目的、有計(jì)劃的進(jìn)行投放,從而避免以往盲目追求高、新、尖,盲目擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的錯(cuò)誤傾向,提高企業(yè)資源利用率。

        2 全面預(yù)算管理的組織與實(shí)施

        2.1 必須明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo),制訂中長期發(fā)展規(guī)劃

        預(yù)算管理是在企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和中長期規(guī)劃的指導(dǎo)下,將年度計(jì)劃和業(yè)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行量化分解,據(jù)以執(zhí)行、考核的管理方法,在沒有明確的發(fā)展目標(biāo)和規(guī)劃下去執(zhí)行預(yù)算管理,其效果如何是可想而知的。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)在對(duì)市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行充分的調(diào)查分析后,確定企業(yè)發(fā)展目標(biāo),這些目標(biāo)包括業(yè)務(wù)發(fā)展、研究發(fā)展、企業(yè)形象等。明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo)后,企業(yè)應(yīng)當(dāng)制訂切實(shí)可行的企業(yè)中長期發(fā)展規(guī)劃(通常是三年、五年規(guī)劃),通過中長期規(guī)劃來逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

        2.2 要有完善高效的預(yù)算管理組織體系

        企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作離不開制度保障,而全面預(yù)算管理的實(shí)施更需要一套完整的、高效的自上而下的組織架構(gòu)。預(yù)算工作組織通常由預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算執(zhí)行與控制部門和各責(zé)任中心構(gòu)成。企業(yè)成立預(yù)算管理委員會(huì),統(tǒng)一組織、管理、協(xié)調(diào)全面預(yù)算工作。由于全面預(yù)算管理是以財(cái)務(wù)預(yù)算為核心,因此預(yù)算管理委員會(huì)辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部(科),負(fù)責(zé)預(yù)算管理的具體事宜。企業(yè)各相關(guān)職能部門對(duì)預(yù)算實(shí)行歸口管理,各責(zé)任中心負(fù)責(zé)預(yù)算的實(shí)施。組織體系是否健全、在企業(yè)管理中是否具有實(shí)質(zhì)性作用對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理能否成功具有高度的相關(guān)性。

        2.3 應(yīng)當(dāng)建立一套完整的預(yù)算制度

        為保證全面預(yù)算管理工作的順利實(shí)施,企業(yè)在廣泛聽取內(nèi)部各部門、下屬單位意見和調(diào)研的基礎(chǔ)上,結(jié)合實(shí)際制訂了《全面預(yù)算管理制度》及相關(guān)細(xì)則,在制度中詳細(xì)規(guī)定了全面預(yù)算管理的基本任務(wù)、基本原則、組織體系、編制流程與方法、預(yù)算內(nèi)容與編制依據(jù)、預(yù)算的執(zhí)行與控制、預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行的分析考核和激勵(lì)等方面的內(nèi)容,從而使全面預(yù)算管理工作有章可循。

        2.4 編制預(yù)算要保證較高的準(zhǔn)確性

        預(yù)算的準(zhǔn)確性(相對(duì)準(zhǔn)確)是預(yù)算管理中的關(guān)鍵問題。預(yù)算在管理中的主要職能有四個(gè)方面:優(yōu)化資源配置、協(xié)調(diào)整體行動(dòng)、控制企業(yè)經(jīng)營、考核部門業(yè)績,準(zhǔn)確的預(yù)算為完成這些任務(wù)提供了參照尺度,一旦喪失準(zhǔn)確性,上述職能的發(fā)揮都將受到極大的限制。出現(xiàn)偏差的原因主要有市場(chǎng)因素的不確定性、管理者的素質(zhì)、預(yù)算組織和方法、激勵(lì)方案等。

        3 全面預(yù)算的作用

        3.1 提升戰(zhàn)略管理能力

        戰(zhàn)略目標(biāo)通過全面預(yù)算加以固化與量化,預(yù)算的執(zhí)行與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)成為同一過程;對(duì)預(yù)算的有效監(jiān)控,將確保最大程度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。通過預(yù)算監(jiān)控可以發(fā)現(xiàn)未能預(yù)知的機(jī)遇和挑戰(zhàn),這些信息通過預(yù)算匯報(bào)體系反映到?jīng)Q策機(jī)構(gòu),可以幫助企業(yè)動(dòng)態(tài)地調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃,提升企業(yè)戰(zhàn)略管理的應(yīng)變能力。

        3.2 有效的監(jiān)控與考核

        預(yù)算的編制過程向集團(tuán)企業(yè)和子公司雙方提供了設(shè)定合理業(yè)績指標(biāo)的全面信息,同時(shí)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果是業(yè)績考核的重要依據(jù)。將預(yù)算與執(zhí)行情況進(jìn)行對(duì)比和分析,為經(jīng)營者提供了有效的監(jiān)控手段。

        3.3 高效使用企業(yè)資源

        預(yù)算計(jì)劃過程和預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)直接體現(xiàn)了(集團(tuán)公司)各子公司和各部門使用資源的效率以及對(duì)各種資源的需求,因此是調(diào)度與分配企業(yè)資源的起點(diǎn)。 通過全面預(yù)算的編制和平衡,企業(yè)可以對(duì)有限的資源進(jìn)行最佳的安排使用,避免資源浪費(fèi)和低效使用。

        3.4 有效管理經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

        全面預(yù)算可以初步揭示企業(yè)下一年度的經(jīng)營情況,使可能的問題提前暴露。參照預(yù)算結(jié)果,公司高級(jí)管理層可以發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)所在,并預(yù)先采取相應(yīng)的防范措施,從而達(dá)到規(guī)避與化解風(fēng)險(xiǎn)的目的。

        3.5 收入提升及成本節(jié)約

        全面預(yù)算管理和考核、獎(jiǎng)懲制度共同作用,可以激勵(lì)并約束相關(guān)主體追求盡量高的收入增長和盡量低的成本費(fèi)用。編制全面預(yù)算過程中相關(guān)人員要對(duì)企業(yè)環(huán)境變化做出的理性分析,從而保證企業(yè)的收入增長和成本節(jié)約計(jì)劃切實(shí)可行。

        預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控過程關(guān)注收入和成本這兩個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和變化趨勢(shì),這迫使預(yù)算執(zhí)行主體對(duì)市場(chǎng)變化和成本節(jié)約造成的影響作出迅速有效的反應(yīng),提升企業(yè)的應(yīng)變能力。

        [1]中華人民共和國會(huì)計(jì)法.中國商業(yè)出版社.1999.

        [2]溫亞麗.會(huì)計(jì)主管操作實(shí)務(wù).建制、建賬、核算、管理,企業(yè)管理出版社2008.

        [3]黃學(xué)才等.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施淺談.財(cái)會(huì)通訊(綜合版),2009(9).

        [4]李萍.論會(huì)計(jì)舞弊及其治理.財(cái)會(huì)通訊(綜合版),2009(6).

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