【摘要】 隨著市場經(jīng)濟(jì)的變化，企業(yè)集團(tuán)發(fā)展趨勢，為了加快發(fā)展速度和加大發(fā)展規(guī)模，必須進(jìn)行治理與管控模式的轉(zhuǎn)變，建立全新的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。文章通過對集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控中企業(yè)應(yīng)用實(shí)際問題的分析，提出基于企業(yè)信息化基礎(chǔ)的集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)制定了具體的解決方案，并通過實(shí)踐體現(xiàn)了方案的可行性。
　　【關(guān)鍵詞】 企業(yè)集團(tuán)； 財(cái)務(wù)管控； 信息化建設(shè)； 探討研究
　　
　　近年來，理論與實(shí)踐界對集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理方面進(jìn)行了不斷探討和完善，但在集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)集中管控方面仍存在諸多問題。在集團(tuán)財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)管理層面主要問題：財(cái)務(wù)信息分散、收集共享困難；在集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控層面主要問題：沒有形成嚴(yán)謹(jǐn)?shù)募瘓F(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，管理力度薄弱；在集團(tuán)決策支持層面主要問題：信息收集滯后對決策帶來一定影響。為了解決集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)集中管控的問題，使管控能利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的高速發(fā)展，為集團(tuán)型企業(yè)會計(jì)管理實(shí)現(xiàn)實(shí)時信息查詢與處理，跨賬簿、跨企業(yè)、多維的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與分析；實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)會計(jì)信息“源頭取數(shù)、數(shù)據(jù)集成、集中管理”的要求；做到“財(cái)務(wù)管理制度化、會計(jì)核算程序化、工作手段電算化、傳遞信息網(wǎng)絡(luò)化”；建立起財(cái)務(wù)管理決策、分析、預(yù)警等功能的集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，形成長期、實(shí)用、高效的集團(tuán)管理系統(tǒng)，達(dá)到整個集團(tuán)資源共享。本文結(jié)合企業(yè)信息化建設(shè)，設(shè)計(jì)了實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)集中管控的方式，該方式建立在企業(yè)信息數(shù)據(jù)集成的基礎(chǔ)上，將企業(yè)管理和控制的理念融入軟件中，在推進(jìn)企業(yè)信息化過程中，將集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的管理理念帶入到企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)。
　　
　　一、基于企業(yè)信息化的解決方案
　　
　　（一）集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控信息化管理方式原理（見圖1）
　?。ǘ?jì)核算實(shí)現(xiàn)從底層數(shù)據(jù)直接采集和集中管理，財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)一體化（見圖2）
　?。ㄈ┘瘓F(tuán)報(bào)表管理
　　根據(jù)集團(tuán)報(bào)表體系和編制的要求，通過數(shù)據(jù)采集工具獲取編制各類報(bào)表所需的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，在報(bào)表編制平臺上編制、生成個別報(bào)表、匯總報(bào)表、合并報(bào)表及各類分析報(bào)表，并最終通過發(fā)布工具發(fā)布各類報(bào)表。
　?。ㄋ模┢髽I(yè)資金結(jié)算中心（或內(nèi)部銀行）
　　負(fù)責(zé)集團(tuán)日常資金的調(diào)配、融通和管理，為集團(tuán)內(nèi)部單位之間提供結(jié)算、信貸及相關(guān)金融業(yè)務(wù)服務(wù)。各基層單位只能在資金結(jié)算中心開設(shè)內(nèi)部結(jié)算賬戶，所有外部銀行賬戶由資金結(jié)算中心統(tǒng)一管理。資金結(jié)算中心代理各開戶單位辦理所有資金結(jié)算業(yè)務(wù)。
　　
　?。ㄎ澹┘瘓F(tuán)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與銀行業(yè)務(wù)緊密銜接
　　企業(yè)要求通過銀企資金平臺，在資金劃轉(zhuǎn)過程中直接通過網(wǎng)上銀行進(jìn)行資金的撥付，減少出納人員的工作量，方便企業(yè)成員對資金的需求。
　　該平臺主要用于對集團(tuán)成員單位的服務(wù)，包括網(wǎng)上資金結(jié)算、預(yù)算管理、票據(jù)管理。
　　企業(yè)通過該平臺主要服務(wù)于集團(tuán)各級領(lǐng)導(dǎo)，利用網(wǎng)絡(luò)審批、預(yù)算控制等手段行使資金監(jiān)管職能，借助資金信息平臺隨時了解集團(tuán)和下屬成員單位的總體資金狀況，通過資金指標(biāo)計(jì)量及評價系統(tǒng)來進(jìn)行更有效的決策，包括授信和融資管控等。
　　（六）實(shí)現(xiàn)從資金監(jiān)控到資金監(jiān)管
　　企業(yè)需要根據(jù)資金預(yù)算，根據(jù)企業(yè)采購計(jì)劃、財(cái)務(wù)應(yīng)付賬情況、銷售回款計(jì)劃及其他業(yè)務(wù)對企業(yè)資金使用建立計(jì)劃，計(jì)劃包括固定部分和變動部分，資金計(jì)劃按部門或項(xiàng)目逐步分解到各子公司，在資金管理軟件中根據(jù)資金計(jì)劃，按照計(jì)劃執(zhí)行原則（計(jì)劃控制、指導(dǎo)控制等）進(jìn)行付款業(yè)務(wù)。同時，在業(yè)務(wù)的執(zhí)行過程中企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況隨時調(diào)整資金計(jì)劃以適應(yīng)企業(yè)多變的生產(chǎn)經(jīng)營境況。但是，計(jì)劃的變更需要有嚴(yán)格的審批流程。在一個計(jì)劃執(zhí)行期末資金管理軟件會從其他模塊中匯總執(zhí)行情況為下期計(jì)劃制定作基礎(chǔ)。業(yè)務(wù)流程圖如圖3。
　?。ㄆ撸┎樵兒蛯徲?jì)的實(shí)時在線
　　企業(yè)通過相關(guān)軟件，審計(jì)人員可以隨時通過相關(guān)軟件對各分、子公司的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行遠(yuǎn)程審計(jì)，不用在企業(yè)的現(xiàn)場。實(shí)施遠(yuǎn)程審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)可以隨時進(jìn)入被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)獲取其會計(jì)信息的原始資料，并對其業(yè)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督，因此被審計(jì)單位必須賦予審計(jì)人員操作權(quán)限。但是，鑒于安全考慮，審計(jì)人員并不是隨便可以入網(wǎng)，而必須通過身份驗(yàn)證。被審計(jì)單位可告知審計(jì)人員登錄密碼，才能進(jìn)入到信息系統(tǒng)中。審計(jì)人員進(jìn)入被審計(jì)單位信息系統(tǒng)時，系統(tǒng)首先將其與存儲在檔案中的資料相比較，若符合，審計(jì)人員便可操作該系統(tǒng)。遠(yuǎn)程審計(jì)中，企業(yè)的信息系統(tǒng)控制和網(wǎng)絡(luò)信息的安全可靠性成為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的重點(diǎn)。
　?。ò耍┢髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策分析支持
　　當(dāng)今企業(yè)面臨的競爭壓力遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于以往，作為一個優(yōu)秀的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者，必須對企業(yè)內(nèi)外環(huán)境及時分析和處理，要對市場、產(chǎn)品等因素非常了解才能作出正確的決策。如果沒有決策分析的工具，決策者是很難作出正確決策的。因此，企業(yè)需要能提供對決策者有幫助的決策支持系統(tǒng)，通過對大量企業(yè)信息的分析，幫助企業(yè)決策者在制訂企業(yè)目標(biāo)中提供正確的信息數(shù)據(jù)，減少企業(yè)的決策風(fēng)險(xiǎn)。
　　（九）歷史數(shù)據(jù)的有效利用
　　建立集團(tuán)企業(yè)會計(jì)信息的歷史資料，通過賬表的歷史數(shù)據(jù)分析企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)行情況。同時可以為企業(yè)績效考核提供有力的數(shù)據(jù)支持。
　　
　　二、企業(yè)集團(tuán)集中管控信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)
　　
　　結(jié)合本文上面提出的方案，根據(jù)公司財(cái)務(wù)管理集團(tuán)化戰(zhàn)略的要求，滿足企業(yè)財(cái)務(wù)管理的需要，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金在多會計(jì)主體環(huán)境下財(cái)務(wù)的集中管控，同時，保護(hù)公司各企業(yè)已有的軟件投入，本文擬定以下系統(tǒng)應(yīng)用方案。
　　（一）系統(tǒng)設(shè)計(jì)原則
　　以企業(yè)資金管理為系統(tǒng)應(yīng)用核心，以企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享、數(shù)據(jù)分析為應(yīng)用基礎(chǔ)，以服務(wù)于公司各分、子企業(yè)生產(chǎn)活動為宗旨。應(yīng)用軟件可以合理管理企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)，實(shí)施監(jiān)控企業(yè)各個關(guān)節(jié)對的資金使用情況，合理管理企業(yè)的資金。公司各分、子企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以實(shí)施提取，動態(tài)監(jiān)控財(cái)務(wù)管理工作。
　　
　　（二）系統(tǒng)業(yè)務(wù)邏輯
　　系統(tǒng)重點(diǎn)管理現(xiàn)金銀行憑證的審核，財(cái)務(wù)科目、輔助核算項(xiàng)目及憑證類型的統(tǒng)一規(guī)范，同時注重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析（見圖4）。
　　（三）業(yè)務(wù)功能描述
　　1.資金單據(jù)的實(shí)施審核
　　各企業(yè)在企業(yè)本地財(cái)務(wù)系統(tǒng)中正常進(jìn)行憑證單據(jù)的錄入審核，財(cái)務(wù)集中管理軟件實(shí)時將數(shù)據(jù)傳輸?shù)劫Y金集中管理的系統(tǒng)中，由總稽核人員審核憑證后返回各企業(yè)本地財(cái)務(wù)系統(tǒng)中。總稽核人員可以實(shí)現(xiàn)憑證的審核、退審、回退等工作。
　　2.賬表的實(shí)施查詢
　　在財(cái)務(wù)集中管理軟件中，按照定義的權(quán)限，隨時查詢各企業(yè)的現(xiàn)金銀行情況，各種財(cái)務(wù)賬表，業(yè)務(wù)往來的當(dāng)前憑證和歷史憑證。
　　3.會計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一控制
　　財(cái)務(wù)集中管理軟件可以對各企業(yè)中的科目，客戶，供應(yīng)商代碼進(jìn)行統(tǒng)一管理。
　　4.財(cái)務(wù)工作的遠(yuǎn)程審計(jì)
　　客戶可以建立審計(jì)數(shù)據(jù)取數(shù)邏輯，系統(tǒng)自動提取審計(jì)用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，作為企業(yè)內(nèi)、外審計(jì)工作的基礎(chǔ)。
　　5.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的匯總分析
　　系統(tǒng)提供工具，根據(jù)客戶提出的統(tǒng)計(jì)要求實(shí)現(xiàn)各種數(shù)據(jù)的抽取，加工與分析。ERP/財(cái)務(wù)分析軟件為企業(yè)管理者實(shí)時提供財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，實(shí)時提供企業(yè)財(cái)務(wù)綜合評分，用嚴(yán)格可信的數(shù)據(jù)說話。智能化技術(shù)的應(yīng)用代替了原來重復(fù)性的計(jì)算、煩瑣的工作，讓計(jì)算機(jī)去計(jì)算，思考，分析。智能化軟件能自動生成嚴(yán)密細(xì)致的分析報(bào)告，其內(nèi)容涉及企業(yè)產(chǎn)、供、銷各個環(huán)節(jié)的資金情況，而且可以提供各個不同期間的數(shù)據(jù)及比較結(jié)果。
　　
　　三、集團(tuán)財(cái)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)達(dá)到的管理效果
　　
　　通過應(yīng)用方案在企業(yè)中的實(shí)施，基本達(dá)到了企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。具體效果如下：
　　（一）通過集團(tuán)財(cái)務(wù)集中核算，加強(qiáng)費(fèi)用總審核和控制
　　合理歸集費(fèi)用，規(guī)范會計(jì)核算，有利于有關(guān)制度、政策的落實(shí)，為管理者提供準(zhǔn)確、及時的財(cái)務(wù)信息，保證會計(jì)信息的真實(shí)性。通過部門與單位之間的磨合、溝通，降低內(nèi)耗，提高工作效率。
　?。ǘ┘訌?qiáng)了監(jiān)控，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
　　集團(tuán)集成財(cái)務(wù)系統(tǒng)幫助企業(yè)規(guī)范業(yè)務(wù)運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)完善的工作流程。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時交換，能隨時掌握所有組織的業(yè)務(wù)動態(tài)，從而即時發(fā)現(xiàn)問題。
　?。ㄈ┱嬲募瘓F(tuán)業(yè)務(wù)合并
　　靈活的合并規(guī)則，考慮了企業(yè)各種形態(tài)業(yè)務(wù)的不同。集成財(cái)務(wù)系統(tǒng)的解決方案是先根據(jù)規(guī)則進(jìn)行財(cái)務(wù)賬的合并，然后再做集團(tuán)內(nèi)部調(diào)整業(yè)務(wù)（抵消分錄），最后輸出合并報(bào)表，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)會計(jì)信息“源頭取數(shù)、數(shù)據(jù)集成、集中管理”的要求。
　　（四）靈活的財(cái)務(wù)分析
　　集團(tuán)企業(yè)需要從多層次、多視角全面掌握企業(yè)整體的業(yè)務(wù)運(yùn)作狀況，集成財(cái)務(wù)系統(tǒng)幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)任一層面的業(yè)務(wù)整合，從而使企業(yè)決策者從不同角度了解、分析、解決自己權(quán)限范圍內(nèi)的相關(guān)企業(yè)的全面業(yè)務(wù)情況。同時，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員不僅限于財(cái)務(wù)的核算，而通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)為其傳遞財(cái)務(wù)管理的信息，從而充分發(fā)揮各方面的決策能力。本系統(tǒng)為企業(yè)提供了將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為決策信息的能力。
　?。ㄎ澹┻h(yuǎn)程審計(jì)
　　通過本系統(tǒng)，總部可以對下屬公司進(jìn)行遠(yuǎn)程審計(jì)，使審計(jì)工作經(jīng)?；?。避免了由于審計(jì)不及時給企業(yè)造成的不必要的損失。
　　
　?。┰敿?xì)的投資說明
　　提供集團(tuán)內(nèi)部投資、內(nèi)部交易情況、債權(quán)債務(wù)等詳細(xì)的狀況，便于掌握內(nèi)部資金流向，為領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部投資決策提供科學(xué)的依據(jù)。
　?。ㄆ撸╆P(guān)聯(lián)交易勾通容易，可操作性強(qiáng)，減少因勾通和實(shí)施帶來的不必要的錯誤
　　筆者認(rèn)為，目前大多數(shù)集團(tuán)企業(yè)正處于由財(cái)務(wù)核算到財(cái)務(wù)集中管控信息化建設(shè)階段，集團(tuán)集權(quán)式的財(cái)務(wù)管理手段是一種必然的選擇。隨著資金管理、全面預(yù)算管理、財(cái)務(wù)等關(guān)鍵應(yīng)用的管理模式相對成熟，集權(quán)式的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的優(yōu)勢更加突出。
　　
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