江蘇大學(xué) 馬國(guó)建 張同建 貴州財(cái)經(jīng)學(xué)院 劉良燦

銀行業(yè)內(nèi)部控制對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制的激勵(lì)性實(shí)證研究
——基于信息化平臺(tái)的檢驗(yàn)

江蘇大學(xué) 馬國(guó)建 張同建 貴州財(cái)經(jīng)學(xué)院 劉良燦

一、銀行業(yè)內(nèi)部控制與操作風(fēng)險(xiǎn)理論概述

企業(yè)是風(fēng)險(xiǎn)與收益的結(jié)合體，任何一個(gè)企業(yè)在追求收益時(shí)都面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)，在面臨著風(fēng)險(xiǎn)時(shí)都存在著一定的收益獲取機(jī)會(huì)。風(fēng)險(xiǎn)與收益存在著密切的正相關(guān)性，收益越大，風(fēng)險(xiǎn)也越大。

銀行業(yè)是一種高收益行業(yè)，同時(shí)也是一種高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，銀行管理在本質(zhì)上就是風(fēng)險(xiǎn)管理。現(xiàn)代商業(yè)銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等類型。在銀行業(yè)發(fā)展的初級(jí)階段，銀行風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為信用風(fēng)險(xiǎn)；在銀行業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定階段，銀行風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)；在銀行業(yè)發(fā)展的成熟階段，所有的風(fēng)險(xiǎn)都存在著發(fā)生的契機(jī)，風(fēng)險(xiǎn)類型與風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制日益復(fù)雜。

近年來(lái)，我國(guó)銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)類型也存在著多樣性，風(fēng)險(xiǎn)危害程度日益增大。在眾多的風(fēng)險(xiǎn)類型中，操作風(fēng)險(xiǎn)已日益引起廣泛的關(guān)注，操作風(fēng)險(xiǎn)對(duì)銀行運(yùn)營(yíng)的影響已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過其他風(fēng)險(xiǎn)。鑒于我國(guó)銀行業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)事件的頻繁發(fā)生，風(fēng)險(xiǎn)損失的日益增大，我國(guó)銀監(jiān)會(huì)于2005年3月27日發(fā)布了我國(guó)銀行業(yè)第一個(gè)關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)管理的指引——《關(guān)于加大防范操作風(fēng)險(xiǎn)工作力度的通知》，即銀行界所說的操作風(fēng)險(xiǎn)十三條，標(biāo)志著我國(guó)商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)入新的階段。

在《新巴塞爾資本協(xié)議》中，操作風(fēng)險(xiǎn)被定義為：由不完善或有問題的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成的損失的風(fēng)險(xiǎn)，包括法律風(fēng)險(xiǎn)，但不包括策略風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè)定義具有如下特點(diǎn)：關(guān)注內(nèi)部操作，即指銀行對(duì)其員工的作為和不作為應(yīng)該且能夠施加影響；重視概念中的過程導(dǎo)向；人員和人員失誤起著決定性的作用，但不包括處于個(gè)人利益和知識(shí)不足的失誤；外部事件，包括自然、政治、軍事、技術(shù)設(shè)施缺陷，以及稅收、監(jiān)管和法律方面的變化；內(nèi)部控制系統(tǒng)具有重要作用。因此，按巴塞爾委員會(huì)的定義，銀行操作風(fēng)險(xiǎn)分為組織風(fēng)險(xiǎn)、流程風(fēng)險(xiǎn)、人員風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)五類。

同時(shí)，巴塞爾委員會(huì)認(rèn)為導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的誘因有四種：內(nèi)部操作流程、人為因素、體制因素和外部事件。按照具體的風(fēng)險(xiǎn)因素又分為七種類型：內(nèi)部欺詐、外部欺詐、雇員活動(dòng)和工作場(chǎng)所的安全問題、客戶和產(chǎn)品以及業(yè)務(wù)活動(dòng)引起的風(fēng)險(xiǎn)事件、銀行維系經(jīng)營(yíng)的有形資產(chǎn)的損失、業(yè)務(wù)中斷和系統(tǒng)錯(cuò)誤、涉及執(zhí)行和交割以及交易過程管理的風(fēng)險(xiǎn)事件。

由于我國(guó)金融環(huán)境與國(guó)外金融環(huán)境存在著一定的差異，導(dǎo)致我國(guó)銀行業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)的特征與國(guó)外銀行業(yè)也有所不同。一般而言，我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)具有低頻高危、難以計(jì)量、誘因復(fù)雜的特征，主要表現(xiàn)為內(nèi)外勾結(jié)和人員犯罪等欺詐活動(dòng)；低效的公司治理結(jié)構(gòu)是操作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根本原因；商業(yè)銀行應(yīng)調(diào)整組織結(jié)構(gòu)、實(shí)施業(yè)務(wù)流程重組、加強(qiáng)內(nèi)部控制、提高績(jī)效考核效率等措施來(lái)優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)。在我國(guó)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理的問題上，內(nèi)部欺詐和外部欺詐幾乎構(gòu)成了操作風(fēng)險(xiǎn)損失的全部。

在銀行業(yè)的管理體系中，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)控制的有效手段，當(dāng)然也是操作風(fēng)險(xiǎn)控制的有效手段。內(nèi)部控制就是對(duì)銀行業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行有效的規(guī)范，減少銀行行為的偏差，以最大限度地降低各類風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失。內(nèi)部控制是一個(gè)無(wú)止境的行為完善過程，隨著風(fēng)險(xiǎn)類型的變化而需要不斷地調(diào)整。根據(jù)各國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)防范的經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部控制效率的提高對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范策略的改進(jìn)具有至關(guān)重要的影響。

信息化是銀行業(yè)的一個(gè)基本發(fā)展戰(zhàn)略，是現(xiàn)代銀行發(fā)展的標(biāo)志之一，對(duì)銀行運(yùn)營(yíng)績(jī)效存在著全方位的影響，當(dāng)然也對(duì)包括操作風(fēng)險(xiǎn)控制在內(nèi)的銀行風(fēng)險(xiǎn)控制存在著重要的影響。對(duì)于現(xiàn)代商業(yè)銀行而言，信息化既是風(fēng)險(xiǎn)控制的有效手段，也是風(fēng)險(xiǎn)滋生的根源，因?yàn)樵趥鹘y(tǒng)銀行發(fā)展階段，信息化對(duì)銀行運(yùn)營(yíng)的影響存在著高度的不確定性。但是，在銀行發(fā)展的成熟階段，信息化對(duì)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的控制必然存在著正向的激勵(lì)作用。

因此，基于銀行信息化與內(nèi)部控制的視角，操作風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)理的解析具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，能夠有效地揭示信息化與內(nèi)部控制對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制的微觀路徑機(jī)理，從而為我國(guó)商業(yè)銀行加強(qiáng)信息化建設(shè)、規(guī)范內(nèi)部控制行為，進(jìn)而進(jìn)一步提高操作風(fēng)險(xiǎn)的控制效率提供現(xiàn)實(shí)性的理論借鑒。

二、模型設(shè)計(jì)

在我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制體系中，信息化與內(nèi)部控制對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為存在著重要的影響，最終影響到操作風(fēng)險(xiǎn)的控制績(jī)效。當(dāng)然，由于銀行信息化發(fā)展的漸進(jìn)性與內(nèi)部控制的不完善性，信息化與內(nèi)部控制對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為的激勵(lì)路徑效應(yīng)存在著一定的差異性，而對(duì)這種差異性的分析是改進(jìn)操作風(fēng)險(xiǎn)控制策略的必由之路。

（一）銀行信息化對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制的影響 我國(guó)商業(yè)銀行的信息化建設(shè)已歷經(jīng)二十年發(fā)展，基本上進(jìn)入成熟發(fā)展階段，對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的控制將逐漸顯示出顯著的正向效應(yīng)。首先，信息化可以實(shí)現(xiàn)規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)控制流程，將傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范化處理，從而減少風(fēng)險(xiǎn)行為的偏差。其次，信息化可以提高風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的應(yīng)用價(jià)值，實(shí)現(xiàn)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)處理的科學(xué)化。再次，信息化可以提高操作風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確度，從而將風(fēng)險(xiǎn)事件抑制在萌芽狀態(tài)。最后，信息化能夠提高各種風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率，從而使各種風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督職能得到充分的實(shí)現(xiàn)。因此，根據(jù)以上的分析，可以提出如下理論假設(shè)：

H1a：我國(guó)商業(yè)銀行信息化建設(shè)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)具有正向促進(jìn)作用

H1b：我國(guó)商業(yè)銀行信息化建設(shè)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為具有正向促進(jìn)作用

H1c：我國(guó)商業(yè)銀行信息化建設(shè)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境具有正向促進(jìn)作用

（二）內(nèi)部控制對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制的影響 內(nèi)部控制是商業(yè)銀行的一項(xiàng)重要管理職能，其基本目的就是根據(jù)銀行積累的管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)各種運(yùn)營(yíng)行為進(jìn)行規(guī)范化設(shè)計(jì)，從而減少行為偏差所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)損失。我國(guó)銀行業(yè)非常重視內(nèi)部控制建設(shè)，并在各種風(fēng)險(xiǎn)控制中發(fā)揮了重要的作用。根據(jù)國(guó)際銀行業(yè)內(nèi)部控制的經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部控制對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制的影響是全方位的，即對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)的培育、控制行為的改進(jìn)與控制環(huán)境的優(yōu)化均存在著一定的促進(jìn)作用?；谝陨戏治觯狙芯刻岢鋈缦录僭O(shè)：

H2a：我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)具有正向促進(jìn)作用

H2b：我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為具有正向促進(jìn)作用

H2c：我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境具有正向促進(jìn)作用

（三）操作風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)對(duì)控制績(jī)效的影響 操作風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)體系的動(dòng)態(tài)性調(diào)整是增強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)控制能力的直接動(dòng)因，即我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制績(jī)效的提高直接源于操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)的培育、操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為的改進(jìn)與操作風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境的優(yōu)化?；谝陨戏治?，本研究提出如下假設(shè)：

H3a：我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制績(jī)效具有正向促進(jìn)作用

H3b：我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制績(jī)效具有正向促進(jìn)作用

H3c：我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制績(jī)效具有正向促進(jìn)作用

（四）研究模型確立 設(shè)銀行信息化為ξ1、內(nèi)部控制為ξ2、操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)為η1、操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為為η2、操作風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境為η3、操作風(fēng)險(xiǎn)控制績(jī)效為η4，根據(jù)模型推演過程，得到理論假設(shè)模型如圖1所示：

三、實(shí)證檢驗(yàn)

（一）要素分解 根據(jù)嚴(yán)明燕、張同?。?009）的研究成果，本研究將我國(guó)商業(yè)銀行信息化建設(shè)的測(cè)度體系分解成四個(gè)構(gòu)成要素：硬件維護(hù)、軟件升級(jí)、功能擴(kuò)張與人員配備。其中，硬件維護(hù)是指包括主機(jī)、終端、網(wǎng)絡(luò)等硬件設(shè)施的維護(hù)，軟件升級(jí)是指各種系統(tǒng)軟件與應(yīng)用軟件的升級(jí)，功能擴(kuò)張是指信息化的功能不斷得到改進(jìn)和擴(kuò)展，人員配備是指銀行具有合理的信息化專業(yè)人員結(jié)構(gòu)。

根據(jù)張同健、李良法（2009）的研究成果，本研究將我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系分解成四個(gè)構(gòu)成要素：內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、內(nèi)部控制實(shí)施、內(nèi)部控制擴(kuò)展、內(nèi)部控制環(huán)境。其中，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是指銀行內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)質(zhì)量，內(nèi)部控制實(shí)施是指內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果，內(nèi)部控制擴(kuò)展是指內(nèi)部控制機(jī)制的深化，內(nèi)部控制環(huán)境是指內(nèi)部控制環(huán)境的改善。

根據(jù)楊愛民、張同健等（2008）的研究成果，本研究將我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制體系分解為三個(gè)要素：操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)、操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為和操作風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境。其中，操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)是指銀行對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制重要性的認(rèn)識(shí)程度，操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為是指銀行風(fēng)險(xiǎn)管理行為的規(guī)范性，而操作風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境是指風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境的完善程度。

操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)要素可以分解為如下四個(gè)測(cè)度指標(biāo)：風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，指業(yè)務(wù)層人員日益認(rèn)識(shí)到并能有意識(shí)地克服操作風(fēng)險(xiǎn)的危害；領(lǐng)導(dǎo)層自律意識(shí)，指銀行領(lǐng)導(dǎo)層能夠自覺地抵御導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的非理性思想；風(fēng)險(xiǎn)互控意識(shí)，指銀行員工認(rèn)為除了提高自己對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的警覺性以外，還認(rèn)為很有必要在業(yè)務(wù)系統(tǒng)的范圍內(nèi)監(jiān)控他人的風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)機(jī)與風(fēng)險(xiǎn)行為；風(fēng)險(xiǎn)文化積淀，指基于操作風(fēng)險(xiǎn)控制導(dǎo)向的企業(yè)文化培育和積累。

操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為要素可以分解為如下四個(gè)測(cè)度指標(biāo)：操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量，指商業(yè)銀行對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率、損失、周期、效應(yīng)等特征進(jìn)行全方位的衡量和測(cè)度；操作風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，指銀行借助于特定的金融工具以一定的成本將操作風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到銀行外部；操作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，指銀行職能部門不斷地對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前預(yù)測(cè)、事中控制與事后總結(jié)；控制績(jī)效考核，指商業(yè)銀行對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制為目標(biāo)的績(jī)效考核系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、執(zhí)行與改進(jìn)；

操作風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境要素分解為四個(gè)測(cè)度指標(biāo)：信息披露規(guī)范性，指銀行在合規(guī)性前提下所實(shí)現(xiàn)的披露手段的改進(jìn)與披露質(zhì)量的提高；風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，指基于有關(guān)操作風(fēng)險(xiǎn)控制的數(shù)據(jù)收集、分類、存儲(chǔ)、傳輸、集成為目的數(shù)據(jù)庫(kù)設(shè)計(jì)、實(shí)施與維護(hù)行為；業(yè)務(wù)流程優(yōu)化，指商業(yè)銀行不斷調(diào)整、組合與設(shè)計(jì)出科學(xué)、合理的業(yè)務(wù)流程以提高操作風(fēng)險(xiǎn)的抗御能力；專業(yè)人才培育，指商業(yè)銀行加強(qiáng)對(duì)專業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)管理人員的引進(jìn)、選拔、培訓(xùn)和激勵(lì)。

根據(jù)張同健（2007）的研究，操作風(fēng)險(xiǎn)控制績(jī)效要素可以分解為如下四個(gè)測(cè)度指標(biāo)：風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻次，指在固定時(shí)間周期內(nèi)（如一年）銀行操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的次數(shù)；風(fēng)險(xiǎn)損失額，指每次操作風(fēng)險(xiǎn)事件給商業(yè)銀行所帶來(lái)的損失；操作風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，指銀行各級(jí)管理人員與基層業(yè)務(wù)人員對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)與鑒別能力；風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)驗(yàn)累積，指銀行員工與組織關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)控制知識(shí)和能力的積聚。

（二）數(shù)據(jù)收集 本文采用七點(diǎn)量表制對(duì)24個(gè)觀察指標(biāo)在我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部進(jìn)行樣本調(diào)查和數(shù)據(jù)收集，具體調(diào)查對(duì)象為該單位的高層管理人員或業(yè)務(wù)骨干。本研究共發(fā)放問卷200份，收回問卷188份，問卷回收率為94%，滿足問卷調(diào)查中樣本回收率不低于20%的要求。在回收的問卷中，選擇有效問卷145份，樣本數(shù)與指標(biāo)數(shù)之比為6：1，滿足結(jié)構(gòu)方程驗(yàn)證的基本要求。

（三）模型檢驗(yàn) 本研究采用結(jié)構(gòu)方程的全模型分析方法對(duì)理論模型進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)，研究工具是SPSS11.5和LISREL8.7。6個(gè)潛變量所屬的24個(gè)測(cè)度指標(biāo)的因子負(fù)荷都位于0.50-0.95之間的標(biāo)準(zhǔn)區(qū)域，且均達(dá)到顯著性水平，可以認(rèn)為理論模型符合基本擬合標(biāo)準(zhǔn)。6個(gè)潛變量的組合信度都大于0.7，因子分析的累計(jì)解釋量都大于0.5，表明理論模型具有較好的信度和內(nèi)部一致性。

路徑系數(shù)檢驗(yàn)結(jié)果如表1所示：

表1 路徑系數(shù)檢驗(yàn)結(jié)果

同時(shí)得到擬合指數(shù)列表如表2所示：

表2 擬合指數(shù)列表

四、結(jié)論

我國(guó)商業(yè)銀行的信息化建設(shè)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)的培育與操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為的改進(jìn)均存在著顯著的促進(jìn)功能，而對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境的優(yōu)化不存在顯著的促進(jìn)作用。我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)的培育存在著顯著的促進(jìn)功能，而對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為的改進(jìn)與操作風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境的優(yōu)化不存在顯著的促進(jìn)作用。操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)與操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制績(jī)效的提高存在著顯著的促進(jìn)功能，而操作風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制績(jī)效的提高缺乏顯著的促進(jìn)作用。

本研究結(jié)論基于我國(guó)商業(yè)銀行的現(xiàn)實(shí)性實(shí)踐，具有較高的合理性，能夠在信息化平臺(tái)上的基于內(nèi)部控制視角的我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制績(jī)效的提高提供可靠的理論借鑒。

［1］嚴(yán)明燕、張同?。骸队猩虡I(yè)銀行信息化創(chuàng)新與內(nèi)部控制的相關(guān)性檢驗(yàn)》，《統(tǒng)計(jì)與決策》2009年第1期。

［2］張同健、李良法：《基于內(nèi)部控制和IT建設(shè)雙重視角的操作風(fēng)險(xiǎn)控制研究》，《南通航運(yùn)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)》2008年第4期。

［3］楊愛民、張同健、張成虎：《國(guó)有商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制績(jī)效解析》，《統(tǒng)計(jì)與決策》2008年第17期。

［4］張同健：《論新巴塞爾協(xié)議下商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制的措施》，《湖南財(cái)經(jīng)高等專科學(xué)校學(xué)報(bào)》2007年第5期。

［本文系廣東軟科學(xué)研究項(xiàng)目（2009B070300160）的階段性研究成果］

（編輯 劉 姍）