曲申 韓林華

摘要：本文分析了目前公立醫(yī)院在內部控制方面存在的問題并提出了相應的解決對策，以期為醫(yī)院加強內部控制提供幫助。

關鍵詞：體制改革；公立醫(yī)院；行政控制；財務控制

近年來，隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深化，我國將逐步開放醫(yī)療服務領域，醫(yī)療市場競爭加劇，公立醫(yī)院要生存、求發(fā)展，就必須對醫(yī)院的運行機制進行調整、改造、改善，建立健全符合公立醫(yī)院自身特點的內部控制制度。優(yōu)化衛(wèi)生資源配置，降低成本，提高質量、效益和效率，最大限度地滿足人民群眾的醫(yī)療衛(wèi)生需求，同時也促進公立醫(yī)院事業(yè)發(fā)展，最終實現(xiàn)醫(yī)患雙贏。

一、公立醫(yī)院內部控制存在的問題

1.近年來，醫(yī)院由于會計工作秩序混亂、核算不實而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴重

2.缺乏必要的成本控制。目前，公立醫(yī)院雖根據(jù)自身管理需要，借鑒企業(yè)成本核算經(jīng)驗和做法，開展成本核算，但是，許多醫(yī)院還僅停留在科室成本核算上，尚未建立成本考核指標體系、成本分析評價體系和成本信息反饋體系。

3.醫(yī)院信息系統(tǒng)內部控制薄弱。隨著財務管理軟件和醫(yī)院HIS系統(tǒng)在醫(yī)院的普及與應用，醫(yī)院的會計工作發(fā)生了重大變化，使得原手工會計核算模式下的內部控制制度部分將失去作用，因此如何重新設計內部控制環(huán)節(jié)，建立科學嚴密的內部控制制度，保證會計數(shù)據(jù)安全顯得十分必要。

4.預算編制草率，預算執(zhí)行失控。有些醫(yī)院預算編制由財務部門閉門造車，沒有深入調查研究，分析醫(yī)療市場變化，而是依據(jù)上年的決算數(shù)據(jù)加加減減而成，沒有細化到具體項目和具體執(zhí)行部門，也沒有對預算進行可行性論證。由于預算編制的缺陷，造成了執(zhí)行預算時脫節(jié)，削弱了其約束力。醫(yī)院的預算管理大多流于形式，預算執(zhí)行主觀隨意性很大，資金運營效率較低，使預算執(zhí)行失控。

二、公立醫(yī)院內部控制的建設

1.建立會計系統(tǒng)控制程序

建立醫(yī)院經(jīng)濟活動和經(jīng)濟業(yè)務處理的操作程序，使醫(yī)院經(jīng)濟業(yè)務處理規(guī)范化、標準化，保證會計信息的真實可靠。醫(yī)院要按照《會計法》和《醫(yī)院會計制度》建立會計賬冊，正確設置和使用會計科目。建立嚴密的原始憑證傳遞程序，明確原始記錄填制人、審核人的責任。

2.實施成本控制，應著重加強的幾方面工作

(1)醫(yī)院領導要把成本控制列入醫(yī)院重要議事日程，樹立成本效益觀念。

(2)開展醫(yī)療成本預測，掌握未來的成本水平及其變動趨勢，使醫(yī)院管理者能夠選擇最佳方案，做出正確科學決策，有效地控制醫(yī)療費用的增長勢頭。

(3)調節(jié)與控制科室成本，提高醫(yī)院的整體效益。建立和完善各項費用的開支標準與審批制度，有效地減少不必要的開支。

(4)降低人員費用，應深化人事制度改革，建立雙向選擇的用人機制，制定合理的人員配置定額，最大限度地調動人的潛能。防止因人力資源配置不當造成不必要的資源耗費。

(5)推行藥品、衛(wèi)生材料等公開招標采購，降低采購成本。杜絕采購中的不正之風。

(6)提高醫(yī)院技術效率，通過技術進步的技術創(chuàng)新提高治愈率，加快床位周轉率，提高醫(yī)生、護士的工作效率和效果。

(7)推行公立醫(yī)院后勤服務社會化。如清潔衛(wèi)生社會化、食堂經(jīng)營社會化、保安工作社會化等，減輕醫(yī)院的負擔。

3.醫(yī)院信息系統(tǒng)控制

醫(yī)院信息系統(tǒng)(HIS)作為醫(yī)院現(xiàn)代化管理的標志之一，已經(jīng)在各公立醫(yī)院普遍實施，并向廣度和深度發(fā)展。信息系統(tǒng)下的工作人員要有明確的崗位和職責分工，應設置系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理員、系統(tǒng)維護員、操作員和審核員、記賬員、會計檔案管理員等崗位，各崗位按不相容崗位加以分離的原則給予授權，各操作員之間權限明確且要相互制約。未經(jīng)授權的人員不得操作系統(tǒng)軟件，不得進入、操作相應的功能模塊，以達到相互牽制、相互制約、預防或減少錯誤和舞弊發(fā)生的目的。

4.預算控制是公立醫(yī)院內部控制制度的主要方法之一

醫(yī)院預算控制是為了實現(xiàn)醫(yī)院既定的經(jīng)營發(fā)展目標，通過編制醫(yī)療經(jīng)營活動、投資活動、現(xiàn)金流量等預算，并以醫(yī)院內部控制來保證決策所確定的最優(yōu)方案在實際工作中得到貫徹執(zhí)行。公立醫(yī)院應加強預算管理，使其對醫(yī)院經(jīng)濟運行產(chǎn)生強大的約束力，首先必須更新預算管理觀念，使預算管理成為全局性財務管理行為和理念，通過硬性的制度安排使財務預算的編制與執(zhí)行成為一種規(guī)范。其次，收入預算要參考上年預算執(zhí)行情況和對預算年度的預測編制；支出預算要量入為出，要正確處理好需要與可能的關系，分清輕重緩急，把有限的資金安排到最需要的地方；要堅持勤儉辦事業(yè)的原則，開源節(jié)流，增收節(jié)支，挖掘內部潛力，努力提高資金使用效果。預算編制要細化到部門、項目，并具有較強的操作性和可控性。完成了醫(yī)院年度預算的編制，不等于實現(xiàn)了全面預算控制，重要的是預算的執(zhí)行和監(jiān)督、協(xié)調和控制。預算執(zhí)行過程中總會有偏離甚至有較大的出入，應及時執(zhí)行預算分析評估，把預算執(zhí)行情況與醫(yī)院經(jīng)營狀況有機地聯(lián)系在一起，避免“編一套、做一套”。

三、結束語

在醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)中起主導作用的公立醫(yī)院從計劃時期遺留下來了大而全的模式，人員多，負擔重，資源已經(jīng)處于低效率使用狀態(tài)。加入WTO后，公立醫(yī)院已被推向競爭日益激烈的醫(yī)療服務市場。公立醫(yī)院的管理層應意識到有效內部控制對醫(yī)院事業(yè)的發(fā)展至關重要。

加強公立醫(yī)院內部控制，從而為人民提供優(yōu)質、高效、安全、便捷和經(jīng)濟的醫(yī)療保健服務，促進醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。