尹雯

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制的有效性是關(guān)乎企業(yè)生存的大問題。當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題比較多且有些問題比較突出。本人簡(jiǎn)單的分析了當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并就這些問題做了一些簡(jiǎn)單的分析以及探討了一些解決方案。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；觀念落后；治理機(jī)制；控制系統(tǒng)

一個(gè)企業(yè)，不論其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營規(guī)模如何，不論是景氣或不景氣、盈利或虧損時(shí)期，都應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)狀和以往的情況，及時(shí)對(duì)未來經(jīng)營發(fā)展的要求，制定預(yù)期的目標(biāo)，并為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)制定各種經(jīng)營戰(zhàn)略和行動(dòng)計(jì)劃。在計(jì)劃制定之后，就應(yīng)立即組織實(shí)施。實(shí)施內(nèi)容主要包括設(shè)置機(jī)構(gòu)、配備人員、安排資金等各項(xiàng)活動(dòng)在內(nèi)。但在計(jì)劃實(shí)施過程中，往往由于外界經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場(chǎng)的變化以及企業(yè)內(nèi)部人為的和非人為地因素，使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，不能按照計(jì)劃要求正常地進(jìn)行，同時(shí)，也會(huì)產(chǎn)生各種各樣的錯(cuò)誤和弊端，影響計(jì)劃的完成，使企業(yè)遭受不必要的損失。為了保證計(jì)劃的完成，發(fā)展企業(yè)經(jīng)營，避免各種不必要的損失，企業(yè)必須采取措施，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，運(yùn)行一系列有效的方法，如建立各項(xiàng)程序和制度、進(jìn)行核算和記錄、開展分析和檢查等，來進(jìn)行日?？刂坪图o(jì)律控制。由于這種控制是在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的，所以，人們把這種控制叫做企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)的內(nèi)部控制具有兩層含義。第一層含義是對(duì)偏離計(jì)劃行為的檢查。當(dāng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)績(jī)和計(jì)劃不一致時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任就是立即組織檢查，分析和查明產(chǎn)生差異的原因，確定責(zé)任歸屬。第二層含義是對(duì)偏離計(jì)劃行為的糾正。即根據(jù)查明的結(jié)果，針對(duì)產(chǎn)生差異的原因和責(zé)任歸屬，提出改進(jìn)的方法，予以糾正或調(diào)整，是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)納入計(jì)劃軌道，保證計(jì)劃的順利執(zhí)行和完成。

通過對(duì)我國企業(yè)內(nèi)部控制狀況的考察以及就我們企業(yè)內(nèi)部管理的一些情況，現(xiàn)階段企業(yè)存在以下一些問題。

第一、內(nèi)部控制觀念落后。企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行無法超越那些創(chuàng)造、管理與監(jiān)督制度的人的操守及價(jià)值觀。目前，許多企業(yè)的高層管理人員缺乏正確的操守和價(jià)值觀，把公司上市和配股作為“圈錢”的主要手段，“圈錢”成功后都忙于謀取私利，把投資人的“血汗錢”視同兒戲，這樣的價(jià)值取向影響著各級(jí)管理層。另外，有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層缺乏正確的經(jīng)營理念，對(duì)各個(gè)職能部門的作用不夠明確。例如有的高層管理者僅把會(huì)計(jì)的職能理解為“計(jì)算器”，而沒有將其視為對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行控制的“推助器”。

第二、缺乏有效的現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制在存在多級(jí)代理關(guān)系的現(xiàn)代企業(yè)里，我國企業(yè)治理方面的問題十分突出，缺乏相互制衡的有效治理機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制。我國很多上市公司雖然在形式上建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，存在獨(dú)立于所有權(quán)的企業(yè)經(jīng)理，但在實(shí)際中，真正的法人治理結(jié)構(gòu)并未建立，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象普遍，嚴(yán)重侵害所有者特別是中小投資者的利益。股東大會(huì)和監(jiān)事會(huì)的作用難以發(fā)揮。股東大會(huì)是公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，但目前股東大會(huì)還不足以成為股東行使權(quán)力、參與公司治理的場(chǎng)所，許多中小股東的知情權(quán)、質(zhì)詢權(quán)無從體現(xiàn)，尤其是在國有股或法人股控股的情況下，國有股股東和法人股股東“一票制勝”中小股東的權(quán)益更得不到切實(shí)保護(hù)。目前，董事不“懂事”，經(jīng)常只是一個(gè)虛職；監(jiān)事會(huì)業(yè)只是一個(gè)受董事會(huì)控制的議事機(jī)構(gòu)，起不到監(jiān)督作用。

第三，企業(yè)組織控制存在缺陷，企業(yè)缺乏管理創(chuàng)新。隨著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，管理創(chuàng)新被認(rèn)為是決定現(xiàn)代企業(yè)生存和發(fā)展的必然選擇。但是，我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制還不完善，企業(yè)普遍缺乏創(chuàng)造精神和創(chuàng)造能力。我國企業(yè)要在國際競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，當(dāng)務(wù)之急是要進(jìn)行從管理觀念、管理模式到具體管理方法的創(chuàng)新，以創(chuàng)新的模式來建立和實(shí)施內(nèi)部控制。

既然我國企業(yè)內(nèi)部控制存在諸多的不足，那么我們應(yīng)該從哪些方面來改進(jìn)這些不足呢?

第一、公司必須保障擁有合理的組織，公司治理構(gòu)成內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，合理的組織是內(nèi)部控制的保障。治理結(jié)構(gòu)問題是現(xiàn)代企業(yè)制度安排中矛盾比較突出和集中的問題，也是建立完善的內(nèi)部控制以及內(nèi)部控制能否有效發(fā)揮作用需要首先解決的問題。企業(yè)應(yīng)在適應(yīng)內(nèi)部控制的要求下進(jìn)行企業(yè)組織的重建以及由此引起企業(yè)業(yè)務(wù)以及以業(yè)務(wù)為單位的部門的重組，這種以“環(huán)境——業(yè)務(wù)——組織”為思路的內(nèi)部控制建立模式，將對(duì)企業(yè)傳統(tǒng)的管理控制模式和組織方式產(chǎn)生巨大的沖擊，從而使企業(yè)的管理模式達(dá)到更加合理的目的。

第二、就是健全的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。要求技能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制，又能對(duì)客戶和供應(yīng)商實(shí)施跟蹤。這就意味著這個(gè)系統(tǒng)必須有非常強(qiáng)的信息溝通能力和處理能力，惟有如此才能使企業(yè)及時(shí)掌握營運(yùn)的狀況和組織中發(fā)生的事情，并且做到實(shí)時(shí)控制。

第三、企業(yè)必須建立科學(xué)的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考評(píng)、晉升、淘汰等人事管理制度；嚴(yán)格制定單位業(yè)績(jī)與個(gè)人工作表現(xiàn)掛鉤的薪酬制度；確保公司職員具備和保證正直、誠實(shí)、公正、廉潔的品質(zhì)與應(yīng)有的專業(yè)勝任能力；對(duì)重要崗位必須在回避的基礎(chǔ)上實(shí)行委托制和定期輪換制等，以便內(nèi)部控制有效運(yùn)行。

結(jié)束語：內(nèi)部控制制度是以一個(gè)企業(yè)經(jīng)營為總體，由企業(yè)各種經(jīng)營管理規(guī)章制度、崗位責(zé)任制度、管理報(bào)告制度、內(nèi)部審計(jì)與電子監(jiān)控制度和各種經(jīng)營管理組織機(jī)構(gòu)組成的一套完整的管理機(jī)制。要做好企業(yè)內(nèi)部控制要從多個(gè)方面下手。本文僅多幾個(gè)主要的方面做了淺層分析，真正的企業(yè)內(nèi)部控制還需多從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是尋求解決方案。