呂學剛

摘要：醫(yī)院運行的每一刻都離不開資金，資金管理貫穿醫(yī)院財務管理的全過程，因此醫(yī)院應以資金管理為中心，來加強財務管理。

關鍵詞：資金管理；安全；效率

資金跟醫(yī)院(其他經濟體也一樣)的關系，猶如血液與人體的關系，醫(yī)院運行的每一刻都離不開資金的支撐，即資金是醫(yī)院各項業(yè)務活動得以持續(xù)運行的基本保證。同時，醫(yī)院對資金的運用能力也已經成為評價醫(yī)院整體競爭能力、醫(yī)院發(fā)展?jié)摿Α⑸鐣б婧徒洕б嬖u估的重要指標。因此，筆者建議以資金管理為中心，來加強醫(yī)院的財務管理。加強資金管理，提高資金使用效率，使醫(yī)院在競爭中立于不敗之地并保持可持續(xù)發(fā)展能力。本文結合我院實際，從制度建設、資金安全及資金使用效率三方面著手，來闡述如何加強醫(yī)院資金管理，提高醫(yī)院財務管理，進而提升醫(yī)院經濟效益。

一、建立各項財務管理制度及資金管理制度

制度是各項業(yè)務順利開展的指導和保障。為確保資金安全健康運行，我院建立了一系列財務管理制度和資金管理制度。

1.貨幣資金管理。我院根據《現(xiàn)金管理暫行條例》等相關法律法規(guī)，制訂了我院《貨幣資金管理辦法》，對貨幣資金的收付等進行規(guī)范。

2.預算管理。為加強預算管理，我院制訂了《預算管理辦法》，對預算組織領導、編制、執(zhí)行、分析考核等進行了明確。

3.費用報銷。我院先后制訂了《費用報銷暫行規(guī)定》、《差旅費管理辦法》及《備用金(借款)管理辦法》等制度和規(guī)定。

4.審批授權制度

(1)審批流程及權限。通過《費用報銷暫行規(guī)定》明確了費用報銷審批流程；同時設置了《付款審批流程》對設備采購等付款審批流程進行了明確。下一步我院將對審批權限進行進一步規(guī)范。

(2)付款授權。我院制訂了《銀行印鑒管理辦法》及《票據管理辦法》對授權銀行付款進行管理；同時，《費用報銷暫行規(guī)定》中對現(xiàn)金付款授權進行了明確規(guī)定。

5.其他相關制度

在制訂上述專項制度的同時，我院先后制訂了《資金管理辦法》、《收費管理制度》及一系列崗位職責，還設計了《費用報銷匯總審批單》、《培訓費報銷審批單》等一套表單來加強我院資金管理。

二、加強資金的日常管理，確保資金安全

1.收入資金管理

我院的收入資金來源主要有財政核撥收入、門診收入、住院病人預交款收入、單位集體體檢收入及其他收入。

(1)加強門診收入及住院病人預交款收入的管理。①加大信息化力度，降低人為因素作弊風險。我院門診收入及住院病人預交款收入均通過收費系統(tǒng)來收取，統(tǒng)一開具電腦發(fā)票；每日終了打印收入日報表，會同現(xiàn)金、刷卡憑證及預收款單一并交給出納人員，出納人員核對正確后進行收款。②加強收款與收費系統(tǒng)的核對。月度終了，財務科會計人員再次將本月各項收款總額與收費系統(tǒng)進行核對，核對無誤后方進行收入核算。③加強發(fā)票管理。對收款員使用發(fā)票建立登記制度，使用后返回票據存根時履行注銷手續(xù)；財務科指定專人對收款員交回的收據進行復核，防止舞弊行為的發(fā)生。④加強退款的管理。所有退款均按照退款流程操作，一方面必須將發(fā)票第一、二聯(lián)交回，另一方面必須有業(yè)務人員、業(yè)務科室負責人及收款人簽名確認。⑤實行預收款制度，加強欠款催收。我院制定住院病人預收款制度，住院病人辦理住院時繳納一定額度的預交款；同時設計了一套較實用的欠款催收流程。這樣在較大限度上防范了壞賬的發(fā)生。

(2)加強體檢收入管理。我院擬定了體檢收入管理制度和操作流程，同時設計了《體檢收入結算單》對體檢單位、合同信息、體檢人數(shù)及體檢標準等信息進行了明確和確認，財務科依據合同、體檢名單、相關部門確認及領導審批后的《體檢收入結算單》等相關材料來開具發(fā)票并收取款項，確保體檢收入的正確收取。

(3)嚴格執(zhí)行“收支兩條線”制度。所有收入均由財務科統(tǒng)一核算和管理，嚴禁設置賬外賬或者小金庫；所收現(xiàn)金均由出納于當日及時存入銀行，禁止坐支。

2.庫存現(xiàn)金管理

我院十分重視庫存現(xiàn)金的管理，嚴格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及相關法律法規(guī)對現(xiàn)金進行管理。

(1)明確崗位責任。由出納人員負責辦理現(xiàn)金收付和保管工作，實行錢帳分管；出納人員實現(xiàn)崗位輪換，一般三年輪換一次。

(2)明確現(xiàn)金開支范圍。職工工資、津貼；個人勞務報酬，包括稿費和講課費及其它專門工作的報酬；根據國家規(guī)定發(fā)給個人的各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定對個人的其它支付；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結算起點1000元以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其它支出。

(3)日?，F(xiàn)金收支。出納人員嚴格遵守有關業(yè)務手續(xù)制度，即收支現(xiàn)金必須有憑有據，符合財經紀律和財務制度規(guī)定；收支現(xiàn)金，收支雙方必須當面點清細數(shù)，并進行復核，以防差錯；收支現(xiàn)金后，必須在現(xiàn)金收支憑證上加蓋有日期的“現(xiàn)金進行復核，以防差錯；收支現(xiàn)金后，必須在現(xiàn)金收支憑證上加蓋有日期的“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”戳記和出納人員、當事人的簽字或蓋章，以防重收重付“收訖”或“現(xiàn)金付訖”戳記和出納人員、當事人的簽字或蓋章，以防重收重付。

(4)盤點與對賬。出納人員及時登記現(xiàn)金日記賬，每日終了，應結出庫存現(xiàn)金余額，進行賬實核對，不準以

“白條”抵庫，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金余缺應及時列帳，并向上面領導逐級報告，查明原因處理；會計或者財務負責人不定期地進行現(xiàn)金盤點；每月終了必須進行現(xiàn)金盤點，并由會計進行監(jiān)盤，盤點后編制《庫存現(xiàn)金盤點表》。

三、銀行存款管理

1.銀行賬戶管理。加強銀行賬戶的管理，嚴格按照國家的規(guī)定開設和使用銀行賬戶。同時在滿足需要的前提下盡量減少開戶數(shù)量，防止因賬戶過多而產生安全風險。我院目前僅開立一個基本戶、一個醫(yī)保結算戶及一個公積金繳存專戶。

2.銀行結算范圍。除按規(guī)定可直接使用現(xiàn)金結算的情形外，其它收付業(yè)務，都必須通過銀行辦理結算。

3.銀行票據與印鑒的管理。銀行印鑒由不同財務人員保管，印鑒保管人臨時外出時由其委托他人代管，并登記《銀行印鑒移交登記表》銀行支票實行領用登記制度，對領用、使用及作廢情況進行登記。

4.日常管理。銀行存款發(fā)生收支業(yè)務時，對各項原始憑證，如發(fā)票、合同、協(xié)議和其他結算憑證等，必須由經辦人簽字和有關負責人審核批準，財會人員復核填制收付款憑證，財務負責人審核同意后，方可進行收付結算。同時，銀行印鑒保管人在授權付款加蓋銀行印鑒時必須再次核對付款信息，確保無誤。出納人員及時登記銀行存款日記賬，以便及時核對賬務。

5.銀行對賬。一方面通過網上銀行時刻監(jiān)控銀行賬戶的資金流向，及時防范風險的發(fā)生；另一方面，月底由會計人員進行銀行對賬，編制《銀行存款余額調節(jié)表》，如調節(jié)不符，應查明原因，并報財務負責人處理。

四、提高資金使用效率

1.加強預算與計劃管理

要提高資金的使用效率，首先就是要使資金按計劃、有

序運行，這就需要加強預算和資金計劃的管理。我院初步建立起了全面預算體系，預算編制遵循“收支統(tǒng)管，統(tǒng)籌兼顧，積極穩(wěn)妥”的原則。在年度總預算的基礎上，按科室制定了月度預算，使各科室各月份的各項收支均得以明確。同時，也建立起了資金計劃管理制度，各科室在月底申報下月的資金使用計劃。這樣除了特殊情況緊急需要的資金支出外，日常的各項資金支出基本做到了按計劃支出。

2.加強流動資產管理，提高資產周轉率

(1)嚴格控制結算資金的占用。我院主要通過以下工作來控制結算資金的占用：及時清理和結算往來款項，防止不合理的資金占用，避免呆賬、壞賬的發(fā)生；對醫(yī)療應收款，按月定期向醫(yī)療保險單位核對、結賬，避免拖欠；加強病人欠費管理和催收工作，確實無法收回的自費病人欠費，按有關審批程度批準核銷。

(2)合理控制儲備資金的占用。儲備是否在規(guī)定的一定限額內，避免盲目采購帶來的資金閑置，從而資金利用率低下。我院遵循“定額管理、合理使用、加速周轉、保證供應”的原則對藥品及其他庫存物資進行管理，盡可能地提高庫存物資的使用效益，既保證了醫(yī)療業(yè)務需要，又較好地防止積壓，影響資金周轉。

3.加強項目投入和固定資產的管理

我院組織專門小組，對投入項目、設備進行成本效益分析，對項目、設備的使用率、社會和經濟效益等作了較全面、充分的市場調研、預測分析、專家論證等可行性研究，以期將貨幣資金投入療效好、收效快的項目和設備，也避免盲目、重復購置，閑置或半閑置設備，造成資金浪費。同時，通過公開招標等方式盡量降低設備的購置成本。

在日常業(yè)務中，注重提高醫(yī)療設備的利用率，以最大限度的實現(xiàn)經濟效益。

4.加強成本核算，提高資源利用率

醫(yī)院通過加強成本核算進行增收節(jié)支，提高資源利用率，進而提高醫(yī)院資金的使用效率。我院初步建立起一個較完整的成本管理體系：首先開展科室成本核算，包括建立成本核算組織和成本管理網絡，規(guī)范核算的收入、費用項目，健全成本核算制度，建立責任制成本考核體系、成本分析評價體系和成本信息反饋體系。其次，我院正在著手開展項目成本核算及病種成本核算，對醫(yī)療服務項目和病種進行成本核算、分析和控制。通過成本管理體系的建立，加強了以成本預測、成本控制、成本核算、績效評估為主要內容的成本管理，有效利用人力、物力、財力等資源，提高效率、降低成本，最大限度地提高了醫(yī)院資金的使用效率，從而不斷提升醫(yī)院的經濟效益和競爭力。