余勝榮

市場競爭日益激烈，企業(yè)不斷強化內(nèi)部管理顯得尤為重要，而全面預(yù)算管理是各項管理工作的核心內(nèi)容之一，也是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要方法和手段，使企業(yè)提高經(jīng)營效益和提升綜合競爭力。

全面預(yù)算管理的意義及特點

全面預(yù)算管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，能夠促成企業(yè)整體、長期目標(biāo)的最終實現(xiàn)，同時還能促進完善企業(yè)各項管理制度，不斷提高經(jīng)營管理水平，有利于發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞，減小企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)的經(jīng)營活動有目標(biāo)可循，有制度可依，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。它具有全面性、全程性、全員性和目標(biāo)性等特點。

目前預(yù)算管理存在的問題

一、部分單位領(lǐng)導(dǎo)重視不夠。一艘遠(yuǎn)航的海輪一旦確定目標(biāo)，就要沿著既定的方向前進，它能否如期抵達目的地，關(guān)鍵要看船長能否正確地指揮。在預(yù)算管理工作中企業(yè)的一把手就是船長，其作用舉足輕重。然而有些領(lǐng)導(dǎo)卻認(rèn)為所謂預(yù)算就是年初制定一個計劃，執(zhí)行順其自然，當(dāng)預(yù)算管理失敗時就認(rèn)為預(yù)算無用，最終預(yù)算管理流于形式。

二、預(yù)算編制缺乏客觀性。預(yù)算編制是根據(jù)企業(yè)活動現(xiàn)狀，綜合考慮內(nèi)外部環(huán)境的變化，運用計量、計算、對比和分析等預(yù)測方法進行科學(xué)預(yù)測，并進行正確決策后確定預(yù)算中的各個指標(biāo)。然而，有的企業(yè)在預(yù)算編制時只是在上年發(fā)生數(shù)的基礎(chǔ)上考慮預(yù)算年度業(yè)務(wù)增減變化進行直接測算，這種方法簡便，卻忽視了預(yù)算的控制作用和諸多影響因素。這樣編制出來的預(yù)算客觀性極差，導(dǎo)致難以執(zhí)行。

三、缺乏強有力的控制方法。為了達到預(yù)算所確定的目標(biāo)，在預(yù)算實施過程中，要建立健全有效的控制制度。預(yù)算管理的本質(zhì)要求一切經(jīng)濟活動都要圍繞企業(yè)目標(biāo)來開展，在預(yù)算執(zhí)行過程中落實經(jīng)營策略，強化管理。然而有些企業(yè)只是重編制輕控制，必然導(dǎo)致預(yù)算成為紙上談兵。

四、沒有建立或健全激勵機制。如果不將預(yù)算工作納入考核體系，就會造成各部門在編制中人為控制的因素過多，使得預(yù)算“編一套，做一套”，成本費用控制無人問津，預(yù)算完成的好壞，只關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)業(yè)績，卻與員工無關(guān)。另一方面，員工的付出沒能得到回報，就會挫傷員工的積極性，使他們不認(rèn)同預(yù)算管理，最終導(dǎo)致預(yù)算管理失敗。

改進預(yù)算管理的主要措施

一、建立健全全面預(yù)算管理的組織體系。做好預(yù)算管理工作，首先要建立起較為完善的組織機構(gòu)，總經(jīng)理辦公會是全面預(yù)算管理的最高機構(gòu)，負(fù)責(zé)組織預(yù)算方案；各職能部門是預(yù)算管理的基本單位，負(fù)責(zé)本部門責(zé)任范圍的預(yù)算編制和執(zhí)行；財務(wù)部為預(yù)算管理組織機構(gòu)的常設(shè)部門，負(fù)責(zé)預(yù)算相關(guān)事項的日常處理和預(yù)算的整理匯編，監(jiān)督、檢查和控制各部門的預(yù)算執(zhí)行情況。通過預(yù)算編制、控制、考評等，實現(xiàn)事前、事中、事后全過程的系統(tǒng)管理。

二、預(yù)算編制要客觀、科學(xué)。預(yù)算編制內(nèi)容是開展各項經(jīng)濟工作的價值尺度和依據(jù)。企業(yè)根據(jù)企業(yè)實際，發(fā)展需求，管理需要，以業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營創(chuàng)效為目標(biāo)，運用科學(xué)的方法，開展?fàn)I業(yè)收入預(yù)算、成本費用預(yù)算、利潤預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、資本性支出預(yù)算等各項預(yù)算的編制。例如收入預(yù)算編制要依據(jù)市場環(huán)境、企業(yè)綜合能力、現(xiàn)有產(chǎn)品競爭力、客戶分類等現(xiàn)狀，考慮現(xiàn)有的存量市場和增量市場等因素，以增強預(yù)算的客觀性和準(zhǔn)確性。對于成本費用的編制，應(yīng)根據(jù)企業(yè)特點將成本費用按可控、不可控和固定費用、變動費用、半變動費用進行必要的分類，依據(jù)各種材料的消耗定額以及各項費用標(biāo)準(zhǔn)進行測算。

三、實行全方位、全過程控制。全面預(yù)算管理是對企業(yè)管理整個過程進行規(guī)劃和控制，貫穿于企業(yè)經(jīng)營的全過程，所以不能停留在指標(biāo)的下達和編制上，更重要的是過程控制。要將預(yù)算指標(biāo)層層分解，對各個科目都要做到全程控制，努力做到預(yù)算管理“縱向到底、橫向到邊”。各部門要針對自己所負(fù)責(zé)的科目進行具體分析，將實際與預(yù)算相比，找出差距，及時調(diào)查分析差異形成的原因，制定解決問題的辦法。

四、樹立全員參與的意識。我們要將企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)層層分解并加以落實，各種資源被合理地分配給各個責(zé)任主體，才能做到人力、物力和財力的有效結(jié)合。將成本責(zé)任層層傳遞到每名員工，讓每個部門和員工都清楚的知道自己的工作目標(biāo)，明確實現(xiàn)目標(biāo)的途徑，為預(yù)算管理獻計獻策。企業(yè)要營造一個有利于預(yù)算管理的氛圍，吸引全員參與的熱情。

五、推行預(yù)算管理責(zé)任制，建立健全科學(xué)的激勵機制。全面預(yù)算就是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的具體化和責(zé)任化，目標(biāo)要層層分解和落實，對執(zhí)行結(jié)果要實行科學(xué)的激勵機制。通過對各責(zé)任部門及人員的考評，使全面預(yù)算管理落到實處。從而調(diào)動全員積極性，實現(xiàn)年初的既定目標(biāo)?？梢宰屜嚓P(guān)責(zé)任人繳納一定的風(fēng)險金，年終進行考核；同時將預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果作為干部考核的重要內(nèi)容。

總之，預(yù)算管理不僅是企業(yè)進行目標(biāo)管理的方法，也是企業(yè)進行全方位控制的重要手段，它更是一項既龐大又復(fù)雜的工程，應(yīng)該根據(jù)實際情況制定具體措施，完善內(nèi)控制度，創(chuàng)新工作方法，使預(yù)算管理在企業(yè)管理中發(fā)揮更大的作用，帶動企業(yè)整體管理水平的提高，從而確保經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

（作者單位：中國鐵通宣城分公司）