新疆亞歐鐵路多元經(jīng)濟(jì)發(fā)展中心財(cái)務(wù)部 解祥國(guó)

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立

新疆亞歐鐵路多元經(jīng)濟(jì)發(fā)展中心財(cái)務(wù)部 解祥國(guó)

近年來(lái)，社會(huì)上有關(guān)企業(yè)員工利用職務(wù)之便竊取公款案件的報(bào)道屢見(jiàn)不鮮，這不僅反映出企業(yè)對(duì)于資金支出管理的內(nèi)部控制制度還不夠完善，也從側(cè)面說(shuō)明了做好內(nèi)部控制工作的重要意義。本文對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題進(jìn)行了簡(jiǎn)要介紹，并對(duì)如何完善提出了建議。

內(nèi)部控制 管理 制度

一、引言

內(nèi)部控制制度既是企業(yè)財(cái)政支出管理工作的基本依據(jù)，也是企業(yè)資金安全的重要保障。近年來(lái)，社會(huì)上涉及各組織單位的財(cái)政資金腐敗案件屢見(jiàn)不鮮，更加凸顯出建立科學(xué)、完善的內(nèi)部控制制度的重要意義。通過(guò)內(nèi)部控制制度的建立，可以將資金的引進(jìn)、支出和管理與企業(yè)的各個(gè)部門(mén)、各個(gè)崗位有效地結(jié)合起來(lái)，同時(shí)，也能使各部門(mén)、各崗位職責(zé)、權(quán)利的劃分變得更加明確，從而保證企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)能夠順利、高效地進(jìn)行。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與監(jiān)督體系不夠完善

在去年的《檢察日?qǐng)?bào)》上曾經(jīng)刊登過(guò)一則關(guān)于某企業(yè)的一名女出納員利用職權(quán)之便卷走巨額公款的案件，最近幾年，社會(huì)上此類(lèi)案件的發(fā)生較為頻繁，究其原因，主要是各企業(yè)和事業(yè)單位沒(méi)有進(jìn)行明確的崗位分工定位，財(cái)務(wù)工作也缺乏嚴(yán)格的審批程序，致使財(cái)務(wù)人員能夠利用工作權(quán)限非常容易的將票據(jù)、印章等用作它途，以牟取私利。實(shí)際上，在《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中對(duì)于此類(lèi)問(wèn)題已經(jīng)有過(guò)詳盡的描述，并對(duì)如何防范提出了建議。可見(jiàn)，只有在企業(yè)對(duì)此類(lèi)問(wèn)題引起足夠重視并建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理和監(jiān)督體系之后，類(lèi)似案件的發(fā)生才有可能被有效制止。

（二）沒(méi)有建立內(nèi)部牽制的制度

企業(yè)想要獲得快速、穩(wěn)定的發(fā)展，就必須要確保企業(yè)資金的安全和正常流通，而內(nèi)部控制制度則是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的基本手段。因此，對(duì)會(huì)計(jì)、出納等企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的重要崗位要制定明確的分工計(jì)劃，特別是重要的財(cái)務(wù)事務(wù)必須要由兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員或部門(mén)進(jìn)行統(tǒng)一處理與決策。但在實(shí)際工作中，有很多企業(yè)在這一問(wèn)題的處理上顯得非常輕率，財(cái)務(wù)部門(mén)的關(guān)鍵職位由一人擔(dān)任的情況也比較普遍，更有甚者還將監(jiān)管部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)合并，使內(nèi)部監(jiān)管根本無(wú)法發(fā)揮出應(yīng)有的作用，給不法人員提供了可乘之機(jī)。

三、對(duì)創(chuàng)建企業(yè)內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)建議

（一）進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督管理

內(nèi)部控制制度的有效創(chuàng)建最重要的環(huán)節(jié)就是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理。企業(yè)可以設(shè)立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督管理委員會(huì)來(lái)負(fù)責(zé)日常的財(cái)務(wù)事務(wù)的監(jiān)控，包括資金引用和支出的細(xì)節(jié)，企業(yè)本票等各種票據(jù)的數(shù)目情況，企業(yè)印章和相關(guān)印鑒的存放情況等等。建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的目的就是為了防止不法人員盜用企業(yè)財(cái)產(chǎn)，而有關(guān)人員在進(jìn)行非法操作時(shí)經(jīng)常用到的工具就是票據(jù)和印章，所以要詳細(xì)的了解和記錄企業(yè)各種票據(jù)的領(lǐng)用情況、背書(shū)情況和注銷(xiāo)情況，防止票據(jù)缺失。印章的保管人員要認(rèn)真履行簽名等確認(rèn)手續(xù)，如果需要將印章轉(zhuǎn)移至其它人員手中，則應(yīng)寫(xiě)明轉(zhuǎn)移時(shí)間、轉(zhuǎn)交人等。只有這樣，才能保證監(jiān)控體系的健全，確保內(nèi)部控制制度的完整性。

（二）明確各崗位的職責(zé)

企業(yè)應(yīng)在嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)工作法律規(guī)范的前提下，結(jié)合自身實(shí)際情況，做好對(duì)各部門(mén)、各崗位的分工控制，建立銀行賬戶(hù)的管理體系和財(cái)務(wù)規(guī)劃控制體系。同時(shí)，還要分別設(shè)置資金和票據(jù)的審批、審核、印鑒管理等崗位，以便在對(duì)企業(yè)的工資發(fā)放，資金調(diào)度，用款情況等進(jìn)行系統(tǒng)化管理的同時(shí)避免權(quán)利的過(guò)度集中。在最初進(jìn)行單位賬戶(hù)開(kāi)立時(shí)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度的管理人員應(yīng)對(duì)企業(yè)的各類(lèi)信息進(jìn)行嚴(yán)格申報(bào)和審核，并對(duì)之后的財(cái)務(wù)變更進(jìn)行及時(shí)的跟蹤和登記，必要時(shí)，可將變更情況及時(shí)匯報(bào)給企業(yè)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，從而加強(qiáng)對(duì)單位賬戶(hù)的監(jiān)控，及時(shí)把握企業(yè)資金的動(dòng)向。另外，由于企業(yè)各部門(mén)的崗位職責(zé)具有不關(guān)聯(lián)性，因此也應(yīng)注意提高企業(yè)資金管理工作的針對(duì)性，以免統(tǒng)一的管理辦法對(duì)各部門(mén)的正常工作造成不利影響。

（三）管理好授權(quán)批準(zhǔn)的環(huán)節(jié)

企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督管理貫穿整個(gè)資金支出活動(dòng)的始終，它不僅需要對(duì)會(huì)計(jì)等直接進(jìn)行資金支出的部門(mén)和職位的職責(zé)范圍進(jìn)行監(jiān)控，也要對(duì)企業(yè)授權(quán)審批的環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的管理，只有這樣才能使內(nèi)部控制制度得以全面創(chuàng)建和落實(shí)。因此可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立相關(guān)資金支出的權(quán)力崗和審批崗，將企業(yè)的不同款項(xiàng)的用途分別上報(bào)給不同的權(quán)力崗位負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批。各權(quán)力崗位和審批崗位負(fù)責(zé)人對(duì)自己的經(jīng)濟(jì)行為要進(jìn)行登記，并及時(shí)解決資金支出過(guò)程中發(fā)生的各種問(wèn)題，如果發(fā)現(xiàn)存在財(cái)務(wù)違規(guī)或違紀(jì)現(xiàn)象，應(yīng)立即上報(bào)給企業(yè)的上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)并采取相應(yīng)措施進(jìn)行處理，從而將此類(lèi)事件對(duì)企業(yè)的影響減到最低。

（四）建立內(nèi)部控制制度的信息網(wǎng)絡(luò)

如果對(duì)于企業(yè)各部門(mén)、各職位的工作交接情況，監(jiān)督管理情況，授權(quán)審批情況只是停留在紙質(zhì)材料上，不僅會(huì)影響監(jiān)督部門(mén)查閱的速度，也不能滿(mǎn)足各相關(guān)部門(mén)對(duì)于及時(shí)聯(lián)系和溝通的要求。因此，必須要建立一個(gè)服務(wù)于內(nèi)部控制制度的信息網(wǎng)絡(luò)，將內(nèi)部控制制度的相關(guān)文件輸入到能被企業(yè)各部門(mén)共享的流程管理服務(wù)器，首先構(gòu)建一個(gè)內(nèi)部控制的環(huán)境，再將各職責(zé)權(quán)利劃分的明細(xì)進(jìn)行登記，同時(shí)記錄票據(jù)、印章、授權(quán)交接等信息，使各部門(mén)、各崗位能及時(shí)溝通?，F(xiàn)在比較流行的ERP管理系統(tǒng)就能部分實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)于信息網(wǎng)絡(luò)化的要求，但是想要進(jìn)一步完善其功能，企業(yè)就要投入更多的人力與財(cái)力對(duì)其進(jìn)行改進(jìn)，從而進(jìn)一步提升其在內(nèi)部管理工作中的作用，將企業(yè)的內(nèi)部控制制度落到實(shí)處。

四、結(jié)論

綜上所述，要想創(chuàng)建合理完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度并對(duì)企業(yè)資金支出等方面內(nèi)容進(jìn)行有效管理，首先就是要對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督管理，其次是要明確各崗位的職責(zé)范圍并管理好資金支出等財(cái)務(wù)事務(wù)的授權(quán)審核，最后，就是應(yīng)該建立完善的內(nèi)部控制制度的信息網(wǎng)絡(luò)，從而實(shí)現(xiàn)個(gè)管理部門(mén)的緊密聯(lián)系和有效結(jié)合，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)，保障企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

[1]中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校.新企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范及相關(guān)制度應(yīng)用指南[M].北京：人民出版社，2008.12

[2]國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制課題組.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制框架[M].北京：機(jī)械工業(yè)出版社，2009.3