□文/王秀敏

會(huì)計(jì)專業(yè)《稅法》課程實(shí)踐教學(xué)探討

□文/王秀敏

會(huì)計(jì)專業(yè)《稅法》課程實(shí)踐教學(xué)可以從校內(nèi)實(shí)踐教學(xué)和校外實(shí)踐兩個(gè)方面進(jìn)行設(shè)計(jì)。校內(nèi)教學(xué)實(shí)踐：一要進(jìn)行實(shí)踐教材的建設(shè)；二要進(jìn)行稅法實(shí)踐實(shí)驗(yàn)室建設(shè)；三要加強(qiáng)網(wǎng)上教學(xué)實(shí)踐欄目建設(shè)；校外教學(xué)實(shí)踐：一是取得稅務(wù)部門支持；二是加強(qiáng)校外實(shí)踐基地的建設(shè)。加強(qiáng)師資隊(duì)伍建設(shè)是《稅法》課程實(shí)踐教學(xué)的關(guān)鍵。

稅法課程；實(shí)踐教學(xué)；教材建設(shè)；實(shí)驗(yàn)室建設(shè)；師資隊(duì)伍建設(shè)

會(huì)計(jì)專業(yè)一般除開設(shè)會(huì)計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)課和會(huì)計(jì)專業(yè)課外，還開設(shè)《稅法》課程。稅法雖然不直接決定會(huì)計(jì)處理，但因其與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)密切相關(guān)，因而對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)人才的執(zhí)業(yè)技能有很大影響。而且，在許多小企業(yè)的財(cái)務(wù)工作中，稅法實(shí)務(wù)操作能力甚至比會(huì)計(jì)能力還要重要。因此，會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)生不僅要有很強(qiáng)的會(huì)計(jì)實(shí)踐能力，還需要具備過(guò)硬的稅法知識(shí)及操作能力才能勝任工作。本文就會(huì)計(jì)專業(yè)《稅法》課程如何設(shè)計(jì)實(shí)踐課程進(jìn)行一些探討。

一、《稅法》實(shí)踐教學(xué)的重要性

應(yīng)用型會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)目標(biāo)要求稅法進(jìn)行實(shí)踐教學(xué)，稅法對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)處理的影響也使會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生要想實(shí)現(xiàn)就業(yè)就必須掌握稅法實(shí)務(wù)操作。

（一）應(yīng)用型會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)目標(biāo)要求實(shí)踐教學(xué)。財(cái)政部在制定《會(huì)計(jì)行業(yè)中長(zhǎng)期人才發(fā)展規(guī)劃（2010-2020年）》中明確指出：各級(jí)財(cái)政部門要推動(dòng)建立以用人單位為主體、以市場(chǎng)為導(dǎo)向的產(chǎn)學(xué)研戰(zhàn)略聯(lián)盟；要推廣以院校教學(xué)為主體、以單位實(shí)踐為補(bǔ)充的會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)模式；社會(huì)各界應(yīng)當(dāng)履行社會(huì)責(zé)任，搭建會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)平臺(tái)，共同推動(dòng)應(yīng)用型會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)。所謂應(yīng)用型會(huì)計(jì)人才，是指能夠?qū)?huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能應(yīng)用于會(huì)計(jì)工作實(shí)踐的專門人才。培養(yǎng)應(yīng)用型會(huì)計(jì)人才，發(fā)揮會(huì)計(jì)人才在社會(huì)實(shí)踐中的作用，是會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)的重要任務(wù)。應(yīng)用型會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)要求教師采用實(shí)踐教學(xué)。

（二）會(huì)計(jì)專業(yè)就業(yè)實(shí)習(xí)要求稅法實(shí)踐教學(xué)。會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生的實(shí)習(xí)企業(yè)或初次就業(yè)一般為小型企業(yè)，而提高學(xué)生初次就業(yè)的職業(yè)信心有助于學(xué)生很快適應(yīng)工作，并為進(jìn)一步提高職業(yè)技能打下基礎(chǔ)，而小企業(yè)的會(huì)計(jì)處理受稅法影響比較大。財(cái)政部在2010年11月起草了《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（征求意見稿）》。雖然小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則尚在征求意見中，但小企業(yè)將遵循與大企業(yè)不同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是肯定的?？紤]到我國(guó)小企業(yè)規(guī)模小、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱、會(huì)計(jì)信息使用者的信息需求相對(duì)單一等實(shí)際，此次小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定遵循了簡(jiǎn)化原則，同時(shí)與我國(guó)稅法保持協(xié)調(diào)，減少了職業(yè)判斷的內(nèi)容，基本消除了小企業(yè)會(huì)計(jì)與稅法的差異。所以，加強(qiáng)稅法課程的實(shí)踐教學(xué)對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生的就業(yè)實(shí)習(xí)很重要。

二、《稅法》實(shí)踐教學(xué)設(shè)計(jì)

（一）校內(nèi)實(shí)踐教學(xué)設(shè)計(jì)

1、《稅法》實(shí)踐教學(xué)教材建設(shè)?！抖惙ā穼?shí)踐教材要以最新稅法為依據(jù)，設(shè)計(jì)適用的各稅種的相關(guān)票據(jù)以及納稅申報(bào)表，并需要設(shè)計(jì)好實(shí)務(wù)操作題供學(xué)生實(shí)踐適用。針對(duì)增值稅實(shí)踐教學(xué)，需要設(shè)計(jì)一般納稅人增值稅專用發(fā)票的開具、繳銷、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文等實(shí)踐內(nèi)容，以及依據(jù)《稅收征收管理》、《增值稅暫行條例》及《發(fā)票管理辦法》規(guī)定編制一般納稅人《增值稅納稅申報(bào)表》及其兩個(gè)附表和《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》實(shí)踐內(nèi)容，并結(jié)合設(shè)計(jì)的實(shí)務(wù)操作題讓學(xué)生判斷納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間、納稅期限、納稅地點(diǎn)等；針對(duì)企業(yè)所得稅，設(shè)計(jì)某企業(yè)一年的主要業(yè)務(wù)（可以是匯總數(shù)），讓學(xué)生判斷企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)、納稅期限，設(shè)計(jì)適用于實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)根據(jù)當(dāng)期業(yè)務(wù)填制《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》以及相關(guān)附表的編制，練習(xí)涉及跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)如何匯總納稅以及合伙企業(yè)所得稅的報(bào)稅等。

在教材建設(shè)中要重視例題模擬實(shí)踐教學(xué)。所謂例題模擬實(shí)踐教學(xué)，就是把具體的納稅申報(bào)材料由老師通過(guò)例題和作業(yè)的形式呈現(xiàn)給學(xué)生，再通過(guò)講解例題和完成作業(yè)兩個(gè)環(huán)節(jié)，讓學(xué)生了解和掌握納稅信息的處理、應(yīng)納稅額的計(jì)算以及納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)的具體問(wèn)題。采用例題模擬教學(xué)，關(guān)鍵是要選擇適當(dāng)?shù)哪M材料，既不能將某個(gè)納稅人某個(gè)時(shí)期的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和納稅資料不加處理、簡(jiǎn)單地照抄照搬，也不能脫離實(shí)際憑空想象。主講教師必須精心準(zhǔn)備材料，一方面要突出稅法理論上的重點(diǎn)內(nèi)容；另一方面又要具有操作性，能夠鍛煉和提高學(xué)生的實(shí)踐能力。只有這樣，才能達(dá)到預(yù)期的教學(xué)效果。

2、《稅法》實(shí)踐教學(xué)實(shí)驗(yàn)室建設(shè)。通過(guò)建立《稅法》實(shí)踐教學(xué)實(shí)驗(yàn)室可以更好地進(jìn)行稅法實(shí)踐，但結(jié)合院校自身?xiàng)l件，實(shí)驗(yàn)室可以單獨(dú)建立，也可以和會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)室建在一起。實(shí)驗(yàn)室主要配備實(shí)驗(yàn)資料、稅務(wù)軟件和稅法教學(xué)光盤，應(yīng)能供正常實(shí)踐教學(xué)、稅務(wù)軟件操作演示以及學(xué)生進(jìn)行手工模擬實(shí)訓(xùn)、崗位實(shí)訓(xùn)等。教學(xué)功能主要是學(xué)生在教師的指導(dǎo)下，一方面認(rèn)識(shí)不同納稅人及其應(yīng)當(dāng)辦理的各種涉稅法律業(yè)務(wù)事項(xiàng)；另一方面通過(guò)學(xué)生動(dòng)手操作，練習(xí)為各類納稅人辦理納稅申報(bào)代理、納稅審核代理等業(yè)務(wù)。

3、網(wǎng)上實(shí)踐教學(xué)欄目的開設(shè)。稅法更新很快，可以利用校園網(wǎng)開設(shè)網(wǎng)上稅法實(shí)踐教學(xué)欄目。一是提供最新的稅收法規(guī)；二是可以提供教師實(shí)踐教學(xué)的課件供學(xué)生重復(fù)學(xué)習(xí)；三是提供實(shí)踐練習(xí)；四是可以提供教師與學(xué)生交流平臺(tái)，更好地開展實(shí)踐教學(xué)。

（二）校外實(shí)踐教學(xué)設(shè)計(jì)

1、當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的支持。因?yàn)榧{稅申報(bào)是由稅務(wù)部門管理的，很多報(bào)稅業(yè)務(wù)更新很快，所以要想達(dá)到好的實(shí)踐效果，必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的支持。例如，增值稅發(fā)票的開具需要通過(guò)增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具，防偽稅控系統(tǒng)是指使用稅務(wù)部門認(rèn)可的專用設(shè)備和通用設(shè)備、運(yùn)用數(shù)字密碼和電子存儲(chǔ)技術(shù)管理專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)?！皩Ｓ迷O(shè)備”是指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設(shè)備，通過(guò)這些設(shè)備以及一般納稅人的指定賬號(hào)才能開具專用發(fā)票，而這樣的條件校內(nèi)實(shí)驗(yàn)室不可能具備，所以增值稅發(fā)票的開具與認(rèn)證還需要稅務(wù)部門的幫助、講解演示，讓學(xué)生了解流程?？梢远ㄆ谄刚?qǐng)稅務(wù)部門工作人員到院校為學(xué)生講解有關(guān)報(bào)稅流程，也可以直接到稅務(wù)大廳現(xiàn)場(chǎng)聽取工作人員的講解。

2、校外實(shí)踐基地建設(shè)。會(huì)計(jì)以及報(bào)稅工作是實(shí)踐性很強(qiáng)的專業(yè)，而由于財(cái)務(wù)工作的敏感性和機(jī)密性，使得會(huì)計(jì)專業(yè)校外實(shí)習(xí)因?qū)嵙?xí)單位不愿意接收、怕單位財(cái)務(wù)資料外泄等原因而較難達(dá)到實(shí)訓(xùn)效果?？梢蕴剿鳌案咝?代理中介機(jī)構(gòu)-企業(yè)”的校外實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)，通過(guò)頂崗實(shí)踐安排學(xué)生在稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所兼職指導(dǎo)教師與業(yè)務(wù)能手的帶領(lǐng)下，進(jìn)入企業(yè)從事稅款匯算清繳工作。通過(guò)這些校外實(shí)踐基地的建設(shè)，一方面為學(xué)生參加實(shí)踐活動(dòng)提供一個(gè)平臺(tái)；另一方面也可以加強(qiáng)與中介機(jī)構(gòu)以及企業(yè)的聯(lián)系，把有關(guān)稅法信息反饋給學(xué)校教學(xué)工作，進(jìn)一步提高校內(nèi)實(shí)踐教學(xué)水平。

三、《稅法》實(shí)踐教學(xué)師資隊(duì)伍建設(shè)

師資隊(duì)伍建設(shè)是稅法實(shí)踐教學(xué)的關(guān)鍵，沒(méi)有實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的教師很難保障實(shí)踐教學(xué)的質(zhì)量?？梢酝ㄟ^(guò)讓高校教師“走出去”的“雙師型”措施提高專業(yè)教師的綜合專業(yè)素質(zhì)，也可以通過(guò)把企業(yè)、稅務(wù)師事務(wù)所的稅法專家“引進(jìn)來(lái)”的方式加強(qiáng)師資隊(duì)伍建設(shè)。

（一）專業(yè)教師的“雙師型”隊(duì)伍建設(shè)。稅法專業(yè)教師的“雙師型”隊(duì)伍建設(shè)是增強(qiáng)稅法實(shí)踐教學(xué)的有力措施。有些院校鼓勵(lì)專業(yè)教師參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師考試，借此提高教師綜合專業(yè)素質(zhì)。因?yàn)檫@類考試對(duì)實(shí)際操作能力有較高要求，所以也可以提高教師實(shí)際操作能力；有些院校鼓勵(lì)專業(yè)教師到校外實(shí)習(xí)，教師實(shí)行輪流實(shí)習(xí)制度；有的院校鼓勵(lì)教師在校外企業(yè)或會(huì)計(jì)、稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)兼職，為企業(yè)做會(huì)計(jì)稅務(wù)咨詢等。通過(guò)這些措施，目的是增加教師的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提高教師的專業(yè)素養(yǎng)，這樣對(duì)提高授課水平、增強(qiáng)實(shí)訓(xùn)課教學(xué)效果有很大幫助。

（二）引入校外專家授課。應(yīng)用型會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)，“用”是關(guān)鍵，培養(yǎng)學(xué)用結(jié)合、服務(wù)發(fā)展、以用為本的應(yīng)用型會(huì)計(jì)人才，要求人才培養(yǎng)工作一方面要時(shí)時(shí)處處著眼于“用”；另一方面要求將“用”落到實(shí)處，要將人才培養(yǎng)結(jié)合到具體企業(yè)中去，將人才培養(yǎng)工作放置到企業(yè)實(shí)踐的第一線去，將書本中、課堂上學(xué)到的各種抽象的理論知識(shí)運(yùn)用到各種具體的工作中去，通過(guò)應(yīng)用型會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)工作中的具體實(shí)踐過(guò)程，在干中學(xué)、學(xué)中干，活學(xué)活用所學(xué)知識(shí)，真正將知識(shí)轉(zhuǎn)化為應(yīng)用能力，轉(zhuǎn)化為活的生產(chǎn)力和創(chuàng)造力。為促進(jìn)應(yīng)用型會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)，學(xué)?？梢詣?chuàng)造條件定期聘請(qǐng)校外會(huì)計(jì)專家為學(xué)生授課，如聘請(qǐng)當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的財(cái)務(wù)主管、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師、已經(jīng)有豐富工作經(jīng)驗(yàn)的歷屆優(yōu)秀畢業(yè)生等給學(xué)生授課，以實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)見長(zhǎng)的會(huì)計(jì)稅法專家可以很好地彌補(bǔ)在校生實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足的知識(shí)技能缺陷，同時(shí)，也可以為專任教師與校外專家建立溝通平臺(tái)，進(jìn)一步提高專任教師的專業(yè)素養(yǎng)。

（作者單位：邢臺(tái)學(xué)院）

[1]中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì).推動(dòng)產(chǎn)學(xué)研戰(zhàn)略聯(lián)盟培養(yǎng)應(yīng)用型會(huì)計(jì)人才——《會(huì)計(jì)行業(yè)中長(zhǎng)期人才發(fā)展規(guī)劃》系列解讀之九.財(cái)政部網(wǎng)站.2011.1.5.

[2]財(cái)政部會(huì)計(jì)司.關(guān)于征求《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（征求意見稿）》意見的函.財(cái)政部網(wǎng)站.2010.11.1.

[3]中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).2010年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材《稅法》.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2010.4.

[4]段曉紅.關(guān)于法學(xué)專業(yè)《稅法》課程實(shí)踐教學(xué)的思考.中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2008.6.

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本文為邢臺(tái)學(xué)院教改課題“會(huì)計(jì)類專業(yè)《稅法》實(shí)踐教學(xué)研究與實(shí)踐”（課題編號(hào)：JGY10015）階段性成果