黃嘉福

(廣東省公路建設(shè)有限公司)

1 工程概況

廣深高速公路是聯(lián)系廣州、深圳的主要干道，從廣州市天河小新塘村附近起點(diǎn)，與廣州市環(huán)城高速公路相接，終點(diǎn)為深圳市皇崗口岸與香港分界的深圳河，分別與深圳市城市道路和香港落馬洲管制區(qū)路網(wǎng)相接，全程122.8 km。與廣州市環(huán)城高速公路、廣州市二環(huán)高速公路、虎門大橋高速公路、東莞市?；⒏咚俟?、深圳市機(jī)荷高速公路、深圳市南坪快速干線相連接，全線為全封閉、雙向六車道，設(shè)計(jì)時(shí)速120 km/h，1994年全線試通車，1997年正式建成通車，沿線設(shè)置互通式立交20座，除與虎門大橋高速公路和?；⒏咚俟穼?shí)施聯(lián)網(wǎng)收費(fèi)外，全線共有收費(fèi)站20個(gè)，收費(fèi)和發(fā)卡車道共466條。目前日通車流量達(dá)10萬車次以上，通車至今已有17年時(shí)間，設(shè)施開始老化，加之車流量較大，加速了廣深高速公路的病害產(chǎn)生，近幾年維修工程造價(jià)每年平均約5億元，項(xiàng)目每年多達(dá)100多項(xiàng)。其中沿線交通安全設(shè)施破損嚴(yán)重，波形護(hù)欄的線形、高度、板厚度已不能滿足現(xiàn)行規(guī)范要求，2009年沿線波形護(hù)欄改造工程是廣深高速公路公司2009年大中修工程項(xiàng)目，其目的是改善現(xiàn)有波形護(hù)欄設(shè)施。工程地點(diǎn)位于廣深高速?gòu)V氮(K1+750)至火村(K9+700)路基段。主要施工內(nèi)容包括舊立柱拆除3 150根、普通路段立柱安裝2 061根、高危路段立柱安裝1089根、雙波波紋板更換600 m、三波波紋板更換 2 164 m、翻新波形護(hù)欄板8 318 m。項(xiàng)目中標(biāo)價(jià)為￥148.66萬元。合同工期3個(gè)月，從2009年10月到2009年12月。

2 成本控制管理組織

工程項(xiàng)目中標(biāo)后，中標(biāo)施工單位立即成立了波形護(hù)欄改造工程項(xiàng)目經(jīng)理部，建立由項(xiàng)目經(jīng)理為核心、項(xiàng)目財(cái)務(wù)為主導(dǎo)的項(xiàng)目成本控制組織機(jī)構(gòu)，從臨時(shí)駐地的設(shè)置、施工人員的安排、施工機(jī)械選擇到施工方案的確定，以及材料的采購(gòu)，運(yùn)輸和保管，施工的進(jìn)行到廢料的回收，要求每一項(xiàng)工作、每一個(gè)環(huán)節(jié)，都必須貫徹成本控制的思想，實(shí)施成本管理。由于有了一個(gè)統(tǒng)一高效的組織管理系統(tǒng)、和適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲制度，使得項(xiàng)目成本管理得到了較好的實(shí)施。

3 成本控制管理過程

3.1 企業(yè)目標(biāo)的確定

由于工程中標(biāo)前后波形護(hù)欄材料價(jià)格一直處于漲勢(shì)，而臨近年底，人工價(jià)格也開始漲價(jià)，因此造成業(yè)主標(biāo)底控制價(jià)和中標(biāo)報(bào)價(jià)都相對(duì)偏低，鑒于市場(chǎng)的不利因素，公司提出了力爭(zhēng)10%的利潤(rùn)目標(biāo)，即133.79萬元的企業(yè)目標(biāo)。

3.2 施工預(yù)算的確定

參照公司過去類似工程的施工經(jīng)驗(yàn)和費(fèi)用記錄，依據(jù)公司內(nèi)部施工費(fèi)用經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)指標(biāo)、定額等確定人工、機(jī)械和其他費(fèi)用，如:立柱拆除的人工費(fèi)計(jì)算為969.23工日×65元/工日=63 000元，材料成本參照當(dāng)時(shí)市場(chǎng)采購(gòu)價(jià)格。機(jī)械費(fèi)用包括材料在施工地段的二次運(yùn)輸費(fèi)用和舊立柱回收的運(yùn)輸費(fèi)用，其中新增板料相比立柱數(shù)量很少，因此板料和立柱的運(yùn)輸只計(jì)算一次，分?jǐn)偭腥肓⒅稹⒀b機(jī)械費(fèi)中。其他費(fèi)用主要包括現(xiàn)場(chǎng)管理招待費(fèi)用、臨時(shí)場(chǎng)地租賃費(fèi)用和臨時(shí)保安員工資，經(jīng)計(jì)算施工預(yù)算為137.18萬元。

3.3 目標(biāo)成本的確定

項(xiàng)目部結(jié)合工程的工期和施工的季節(jié)，由于北方地區(qū)開始逐漸封凍，將不能進(jìn)行波形護(hù)欄的打樁作業(yè)，因此項(xiàng)目部預(yù)測(cè)從10月下旬開始，主要材料波形鋼護(hù)欄的市場(chǎng)價(jià)格將開始出現(xiàn)下降趨勢(shì)，到10月底下降幅度相比中標(biāo)時(shí)將達(dá)到5%左右。而鋼護(hù)欄材料約占整個(gè)項(xiàng)目造價(jià)的75%;人工費(fèi)用占項(xiàng)目造價(jià)15%，由于臨近年底，預(yù)計(jì)推遲施工月份將造成人工費(fèi)用單價(jià)上漲，總?cè)斯べM(fèi)估計(jì)上漲1.5%，項(xiàng)目部擬以提高工效來控制人工成本，如:立柱拆除的人工費(fèi)計(jì)算為919.04工日×66元/工日 =60 656.52元，廢料回收價(jià)值占項(xiàng)目造價(jià)8%基本維持不變。綜合考慮工程整體施工進(jìn)度、工期、質(zhì)量要求和施工期間人工、材料等多項(xiàng)成本的變化因素之后，項(xiàng)目部對(duì)施工預(yù)算成本中各分部工程再次進(jìn)行了分析，進(jìn)行了工期和資源配置的合理優(yōu)化，在公司提出的10%利潤(rùn)目標(biāo)基礎(chǔ)上提出了15%的利潤(rùn)目標(biāo)，綜合上述因素經(jīng)項(xiàng)目部確定目標(biāo)成本為126.36萬元。

3.4 目標(biāo)成本的分解

在對(duì)各部門、崗位、班組及其作業(yè)過程進(jìn)行綜合分析的基礎(chǔ)上，項(xiàng)目部對(duì)項(xiàng)目成本目標(biāo)進(jìn)行了更細(xì)致的分解。按各分部工程進(jìn)行了成本目標(biāo)分解。整個(gè)工程項(xiàng)目是由各個(gè)分部分項(xiàng)工程組成的，在項(xiàng)目的總成本目標(biāo)確定之后，項(xiàng)目部要求各施工作業(yè)組根據(jù)施工預(yù)算和施工組織設(shè)計(jì)，針對(duì)各分部分項(xiàng)工程的特點(diǎn)進(jìn)行了詳細(xì)分析并提出成本節(jié)約措施，重新進(jìn)行了費(fèi)用的統(tǒng)計(jì)和計(jì)算，確定每項(xiàng)施工內(nèi)容的成本目標(biāo)。同時(shí)結(jié)合工程進(jìn)度計(jì)劃，將各分項(xiàng)成本目標(biāo)按月進(jìn)行分解。

3.5 目標(biāo)成本的控制措施

目標(biāo)成本的確定與分解只是對(duì)成本管理的規(guī)劃，而要真正使目標(biāo)成本指標(biāo)成為現(xiàn)實(shí)，就必須從上到下進(jìn)行成本全過程的動(dòng)態(tài)管理，在各階段實(shí)施切實(shí)可行的成本控制和節(jié)約措施，項(xiàng)目部采取了如下的成本控制措施。

(1)由于材料上漲和中標(biāo)價(jià)偏低的不利因素，使得中標(biāo)價(jià)格利潤(rùn)空間極小，實(shí)際施工預(yù)算達(dá)不到公司10%的利潤(rùn)要求，考慮到年底鋼護(hù)欄材料價(jià)格的走勢(shì)，為了降低主材的采購(gòu)成本，決定推遲訂貨時(shí)間一個(gè)月左右，并通過比價(jià)降低主材成本約5%;同時(shí)，項(xiàng)目部通過試樁預(yù)測(cè)樁基礎(chǔ)深度，調(diào)整訂貨長(zhǎng)度，避免了立柱因打不下須割除而產(chǎn)生的浪費(fèi)約15%。

(2)由于推遲施工，在施工后期為趕工而增加的人工費(fèi)用必然隨著春節(jié)臨近而上漲，預(yù)計(jì)此部分人工費(fèi)超過目標(biāo)成本，導(dǎo)致人工費(fèi)總體上漲，項(xiàng)目部以提高工效來控制人工成本，考慮到項(xiàng)目本身受道路交通影響較大，并已預(yù)計(jì)了一定窩工損失的特點(diǎn)，項(xiàng)目部決定將通常外包的回收立柱廢土清理工作，交由各施工組進(jìn)行，降低正常的窩工損失，減少人工成本的增加，同時(shí)提高打/拔樁機(jī)械的利用效率。

(3)節(jié)約輔助材料費(fèi)，首先對(duì)輔助材料螺絲、油漆等材料的采購(gòu)、保管、發(fā)放以及倉(cāng)儲(chǔ)都有嚴(yán)格的制度，減少浪費(fèi)。另一方面通過公司幾個(gè)施工項(xiàng)目的合并集中采購(gòu)，充分比價(jià)，并與選定的供應(yīng)商達(dá)成了長(zhǎng)期合作的協(xié)議，在價(jià)格方面享受了一定優(yōu)惠。

(4)降低交通運(yùn)輸費(fèi)，考慮到公司基地在深圳，與施工現(xiàn)場(chǎng)廣州相距一百多公里，不利于人員材料的往返，因此項(xiàng)目部在廣氮大觀路用極低的價(jià)格臨時(shí)租賃了場(chǎng)地，設(shè)置了臨時(shí)基地和堆場(chǎng)，集中堆放、運(yùn)送各類材料和回收鋼材，大大降低了人員的往返交通費(fèi)用和回收材料的運(yùn)輸費(fèi)用。

(5)提高機(jī)械使用效率，降低機(jī)械使用成本。機(jī)械費(fèi)的節(jié)約主要是因?yàn)轫?xiàng)目對(duì)機(jī)械的配置結(jié)構(gòu)進(jìn)行了優(yōu)化，用一臺(tái)車輛運(yùn)送兩臺(tái)樁機(jī)到施工路段，配合進(jìn)行拔樁和打樁的流水作業(yè)，提高了機(jī)械的使用效率，降低了機(jī)械使用費(fèi)用。

(6)充分和業(yè)主及路政部門保持良好溝通和協(xié)調(diào)，合理安排施工時(shí)間和路段，避免不必要的退場(chǎng)和窩工;合理使用交通安全設(shè)施，減少損壞，降低管理費(fèi)用。

4 成本核算分析

在項(xiàng)目部全體管理人員的共同努力下，采取的成本控制、節(jié)約措施和成本管理方法得到了有效的貫徹實(shí)施。工程項(xiàng)目的實(shí)際成本為123.91萬元，實(shí)際成本比中標(biāo)合同價(jià)148.66萬元節(jié)省了24.75萬元，實(shí)際成本123.91萬元比企業(yè)目標(biāo)133.79萬元節(jié)省了9.88萬元，實(shí)際成本123.91萬元比施工預(yù)算137.18萬元節(jié)省了13.26萬元，實(shí)際成本123.91萬元比項(xiàng)目部目標(biāo)成本126.36萬元節(jié)省了2.45萬元，實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目部提出的目標(biāo)成本和利潤(rùn)目標(biāo)。

其中:人工費(fèi)目標(biāo)成本是195 025.67元，實(shí)際成本是223 741.21元，人工費(fèi)實(shí)際成本較目標(biāo)成本超支28 715.54元，材料費(fèi)目標(biāo)成本是1 003 801.24元，實(shí)際成本是950 919.25元，材料費(fèi)實(shí)際成本較目標(biāo)成本節(jié)省52 882.00元，機(jī)械費(fèi)目標(biāo)成本是49 790.32元，實(shí)際成本是49 709.93元，機(jī)械費(fèi)實(shí)際成本較目標(biāo)成本節(jié)省80.39元，其他費(fèi)用目標(biāo)成本是14 997.69元，實(shí)際成本是14 774.91元，其他費(fèi)用實(shí)際成本較目標(biāo)成本節(jié)省222.78元，所有費(fèi)用合計(jì)實(shí)際成本較目標(biāo)成本總共節(jié)省24 469.63元。

5 結(jié)語

(1)結(jié)果表明，人工費(fèi)比目標(biāo)成本超支2.87萬元，主要原因有以下兩個(gè):一方面是因?yàn)榕R近春節(jié)工價(jià)上漲引起的人工費(fèi)單價(jià)差，在制定目標(biāo)成本時(shí)，對(duì)工價(jià)上漲的影響考慮得不到位;另一方面是因?yàn)橼s工期間，人工加班工資要比平時(shí)高，而且對(duì)現(xiàn)場(chǎng)窩工情況的預(yù)計(jì)仍然不足。

(2)材料費(fèi)比目標(biāo)成本降低了5.28萬元，主要原因是選擇了合適的訂貨時(shí)機(jī)和充分比價(jià)，并與材料供應(yīng)商達(dá)成長(zhǎng)期合作的協(xié)議，使得材料的成本比計(jì)劃的要小;同時(shí)，對(duì)材料的管理也做得較好，避免了許多不必要的浪費(fèi)，在很大程度上節(jié)約了材料費(fèi)用。

(3)機(jī)械費(fèi)用基本持平的原因，主要是項(xiàng)目部加強(qiáng)了對(duì)機(jī)械的管理，尤其是對(duì)機(jī)械配置的優(yōu)化，提高了機(jī)械的利用率，降低了機(jī)械成本。

(4)其他費(fèi)用比目標(biāo)成本也基本持平，主要是受到物價(jià)上漲的影響，現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)有所增加，沖減了有關(guān)費(fèi)用的節(jié)約。

(5)所有費(fèi)用合計(jì)實(shí)際成本較目標(biāo)成本總共節(jié)省2.45萬元。

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