○王瑩

（華南理工大學(xué)審計(jì)處 廣東 廣州 510000）

當(dāng)今世界，人類(lèi)正在經(jīng)歷一場(chǎng)全球性的科學(xué)技術(shù)革命，科技競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。胡錦濤總書(shū)記曾指出，提高自主創(chuàng)新能力，是保持經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期平穩(wěn)較快發(fā)展的重要支撐，是調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的重要支撐，是建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)的重要支撐，也是提高我國(guó)經(jīng)濟(jì)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力的重要支撐。近年來(lái)，國(guó)家把增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力放在重要位置，強(qiáng)調(diào)把增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力作為國(guó)家的發(fā)展戰(zhàn)略，動(dòng)員全黨和全社會(huì)力量致力于建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家。要實(shí)現(xiàn)自主創(chuàng)新，科學(xué)研究便成為重中之重，而高校作為科學(xué)研究的主力軍起到了舉足輕重的作用。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)逐年增加，科研支出占高?？傊С龅谋壤呀?jīng)達(dá)到30%以上，如何科學(xué)、規(guī)范地使用科研經(jīng)費(fèi)，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，直接影響著科研質(zhì)量、科研水平和高?？蒲惺聵I(yè)的發(fā)展。高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該努力把好科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)這一關(guān)口，將傳統(tǒng)的查錯(cuò)糾弊、時(shí)效性相對(duì)較差的事后審計(jì)，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橐赃^(guò)程控制、提高效益為目的的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，使有限的科研經(jīng)費(fèi)發(fā)揮更大的經(jīng)濟(jì)效益，穩(wěn)固社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)。本文著重分析和闡述了高?？蒲许?xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的必要性以及具體審計(jì)程序和審計(jì)重點(diǎn)。

一、科研項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的必要性

1、突出審計(jì)監(jiān)督職能，發(fā)揮審計(jì)預(yù)警作用的必要手段

將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，將財(cái)務(wù)收支審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和效益審計(jì)相結(jié)合，采用事前、事中和事后全過(guò)程的跟蹤方式，便于在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并將其消滅在萌芽狀態(tài)，提高資金使用效益，發(fā)揮審計(jì)的預(yù)警作用?？蒲许?xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)有利于促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行，有利于促進(jìn)規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的管理，有利于促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)的效益發(fā)揮。

2、落實(shí)中央加強(qiáng)高等學(xué)校反腐倡廉建設(shè)意見(jiàn)的要求

《中共中央紀(jì)委、教育部、監(jiān)察部關(guān)于加強(qiáng)高等學(xué)校反腐倡廉建設(shè)的意見(jiàn)》（教監(jiān)〔2008〕15號(hào)）中第十四條明確指出：“要加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用審計(jì)，實(shí)施對(duì)重大科研課題或大額度科研項(xiàng)目資金使用的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，杜絕科研經(jīng)費(fèi)使用中假公濟(jì)私等行為?！庇纱丝梢?jiàn)，為了落實(shí)中央加強(qiáng)高等學(xué)校反腐倡廉建設(shè)意見(jiàn)，對(duì)重大科研項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)已經(jīng)勢(shì)在必行。

3、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目管理的需要，有利于提高資金的使用效益

各高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目普遍實(shí)行“課題制”管理，這種管理模式賦予了項(xiàng)目負(fù)責(zé)人支配課題經(jīng)費(fèi)及相關(guān)資源的自主權(quán)。而高校作為項(xiàng)目依托單位，則負(fù)責(zé)項(xiàng)目管理、會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)監(jiān)督等職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)作為高校的監(jiān)督和管理部門(mén)，在科研項(xiàng)目管理和資金使用的過(guò)程中要發(fā)揮重要作用，除了監(jiān)督職能外，內(nèi)審部門(mén)還應(yīng)該通過(guò)實(shí)時(shí)的為課題組提供專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)和建議，達(dá)到促進(jìn)項(xiàng)目科學(xué)高效管理，提高項(xiàng)目資金使用效益的目的。

二、科研項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的程序和內(nèi)容

在審計(jì)準(zhǔn)備階段，要選取重點(diǎn)或重大科研項(xiàng)目作為全過(guò)程跟蹤審計(jì)的對(duì)象。審計(jì)實(shí)施之前要預(yù)先調(diào)研，獲取與科研項(xiàng)目相關(guān)的背景資料，了解科研項(xiàng)目和科研團(tuán)隊(duì)的基本情況；然后，根據(jù)初步調(diào)研的結(jié)果編制審計(jì)實(shí)施方案：明確科研項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的范圍、重點(diǎn)、內(nèi)容和時(shí)間，配置相應(yīng)的審計(jì)人員，明確審計(jì)人員的責(zé)任和分工；之后要按科研項(xiàng)目建立相應(yīng)的跟蹤審計(jì)檔案，以便將跟蹤審計(jì)過(guò)程中實(shí)施的審計(jì)程序、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、與相關(guān)人員溝通的情況以及最終協(xié)調(diào)的結(jié)果記錄下來(lái)存檔備查。

在審計(jì)實(shí)施階段，要堅(jiān)持“以加強(qiáng)項(xiàng)目管理，提高項(xiàng)目資金使用效益為目的”為原則,對(duì)發(fā)現(xiàn)的一般性問(wèn)題，及時(shí)向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，督促其自行糾正；對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題要及時(shí)向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和管理部門(mén)報(bào)告，采取相應(yīng)措施，避免重大損失發(fā)生。要注重跟蹤檢查審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)情況，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的過(guò)程控制作用。要將審計(jì)貫穿于科研項(xiàng)目立項(xiàng)、實(shí)施、結(jié)題的整個(gè)過(guò)程中?？蒲许?xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，審計(jì)部門(mén)要參與項(xiàng)目論證，掌握項(xiàng)目的基本情況，要對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的編制進(jìn)行審查，評(píng)估預(yù)算編制的合理性、可行性。審計(jì)部門(mén)要調(diào)查了解科研經(jīng)費(fèi)管理制度建立和執(zhí)行情況，找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)，評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)，提出建議，敦促相關(guān)部門(mén)及時(shí)改進(jìn)，保證項(xiàng)目能夠順利實(shí)施?？蒲许?xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)部門(mén)要以大額資金流向?yàn)橹骶€(xiàn)，以提高資金使用效益為目的，對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)性和預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督和審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)指出和糾正。科研項(xiàng)目結(jié)題后，審計(jì)部門(mén)要對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算的真實(shí)性和科研合同簽訂目標(biāo)的完成情況進(jìn)行審計(jì)，計(jì)算分析預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)資金的使用效益以及結(jié)余經(jīng)費(fèi)分配比例的合理、合規(guī)、適當(dāng)性作出評(píng)價(jià)，對(duì)科研項(xiàng)目產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益進(jìn)行評(píng)估。

在審計(jì)報(bào)告階段，整理該科研項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)檔案，對(duì)科研項(xiàng)目立項(xiàng)、實(shí)施、結(jié)題整個(gè)過(guò)程中的經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況，支出的真實(shí)、合法性，項(xiàng)目管理和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，項(xiàng)目資金使用的效益性等發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，編制審計(jì)報(bào)告。

值得注意的是，在全過(guò)程跟蹤審計(jì)過(guò)程中，要注意處理好審計(jì)和管理的關(guān)系。一方面要求有關(guān)管理部門(mén)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)予以配合，保證審計(jì)的知情權(quán)和參與權(quán)；另一方面注意不能將審計(jì)工作與各部門(mén)日常管理工作攪在一起，不能將審計(jì)替代管理，要保持審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性。

三、科研項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)重點(diǎn)

高?？蒲许?xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作具有內(nèi)部控制制度審計(jì)、合同審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、物資采購(gòu)審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、效益審計(jì)等綜合特征，是一項(xiàng)復(fù)雜的審計(jì)工作。

1、科研管理內(nèi)部控制制度審計(jì)

科研管理內(nèi)部控制制度審計(jì)是指審計(jì)部門(mén)依照法律法規(guī)對(duì)有關(guān)部門(mén)內(nèi)部控制制度的健全性、適當(dāng)性和有效性作出審查和評(píng)價(jià)?？蒲泄芾韮?nèi)部控制制度是預(yù)防科研項(xiàng)目資金使用中發(fā)生舞弊的關(guān)鍵，在科研項(xiàng)目跟蹤審計(jì)過(guò)程中同時(shí)開(kāi)展對(duì)科研管理內(nèi)部控制制度評(píng)審，能達(dá)到事半功倍的效果。具體包括對(duì)科研管理的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。以下重點(diǎn)闡述科研管理內(nèi)部控制活動(dòng)的審查方法。

對(duì)科研管理內(nèi)部控制活動(dòng)的審計(jì)主要按照科研經(jīng)費(fèi)管理的業(yè)務(wù)流程對(duì)經(jīng)費(fèi)的支出、日常核算、經(jīng)費(fèi)結(jié)算和審核等方面進(jìn)行，主要內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)部門(mén)能否提供各項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)具體收支情況的查詢(xún)服務(wù)，能否定期向科研管理部門(mén)、項(xiàng)目所在單位提供科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收支情況的報(bào)告；科研經(jīng)費(fèi)支出是否經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和所在單位授權(quán)的人員簽字批準(zhǔn)；重大、特殊科研經(jīng)費(fèi)支出或向外單位轉(zhuǎn)出科研經(jīng)費(fèi)是否按規(guī)定經(jīng)項(xiàng)目所在單位、科研管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)授權(quán)的人員簽字批準(zhǔn)；向外單位轉(zhuǎn)出科研經(jīng)費(fèi)是否有合理理由，并有合同等有效財(cái)務(wù)憑據(jù)；學(xué)校是否建立和完善全額成本核算制度，并制定了科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，對(duì)從各類(lèi)科研經(jīng)費(fèi)中提取管理費(fèi)、條件占用費(fèi)，支出固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)、人員費(fèi)等進(jìn)行具體規(guī)定，執(zhí)行情況如何；學(xué)校從科研經(jīng)費(fèi)中提取管理費(fèi)、條件占用費(fèi)的辦法是否符合國(guó)家的規(guī)定；科研經(jīng)費(fèi)是否按照法規(guī)、制度或合同規(guī)定使用；用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)是否納入學(xué)校資產(chǎn)進(jìn)行管理；學(xué)校是否設(shè)置控制措施，保證科研經(jīng)費(fèi)不超預(yù)算；學(xué)校是否有科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法，明確項(xiàng)目結(jié)賬時(shí)間和剩余經(jīng)費(fèi)的用途，執(zhí)行情況如何；科研項(xiàng)目結(jié)題后，是否有書(shū)面文件通知財(cái)務(wù)部門(mén)辦理結(jié)賬手續(xù)；學(xué)校財(cái)務(wù)是否按規(guī)定及時(shí)辦理結(jié)賬手續(xù)。

2、合同審計(jì)

為維護(hù)學(xué)校合法權(quán)益，規(guī)范合同的簽訂成為科研項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。合同審計(jì)的范圍包括：將科研經(jīng)費(fèi)用于建設(shè)工程項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理合同；將科研經(jīng)費(fèi)用于采購(gòu)大宗物資、儀器、設(shè)備、材料等的買(mǎi)賣(mài)、租賃合同；各類(lèi)技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢(xún)與服務(wù)合同等。合同審計(jì)根據(jù)需要可進(jìn)行簽約前、簽約中和簽約后審計(jì)。簽約前審計(jì)的主要內(nèi)容：支出是否列入科研項(xiàng)目預(yù)算，資金是否到位；必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目是否按規(guī)定進(jìn)行了招標(biāo)，承辦部門(mén)有無(wú)將招標(biāo)項(xiàng)目化整為零或者以其他形式規(guī)避招標(biāo)；訂立的合同是否符合國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)；訂立的合同條款是否完備、準(zhǔn)確，如標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)款（或酬金）、質(zhì)保、履行期限、地點(diǎn)和方式及違約責(zé)任等是否清楚、明確；訂立的合同發(fā)生糾紛時(shí)，采用何種方式進(jìn)行解決，以及在何地解決等是否有約定。簽約中審計(jì)的主要內(nèi)容：對(duì)合同條款特別是專(zhuān)用條款進(jìn)行復(fù)核，對(duì)簽約現(xiàn)場(chǎng)議定的條款進(jìn)行監(jiān)督等。簽約后審計(jì)的主要內(nèi)容：對(duì)合同執(zhí)行期間所發(fā)生的項(xiàng)目?jī)?nèi)容和價(jià)格變更進(jìn)行審核和確認(rèn)，合同的變更或解除是否依照法律法規(guī)進(jìn)行；對(duì)驗(yàn)收工作的審計(jì)監(jiān)督，參與驗(yàn)收的部門(mén)是否齊全，驗(yàn)收工作是否按照合同有關(guān)條款的要求進(jìn)行；有關(guān)售后服務(wù)的條款是否得到履行，是否有專(zhuān)人跟蹤落實(shí)。

3、預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)

這種審計(jì)是指審計(jì)部門(mén)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。審計(jì)人員要定期獲取科研項(xiàng)目的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)時(shí)了解賬務(wù)處理的情況，掌握項(xiàng)目資金到位和開(kāi)支的基本情況?？蒲许?xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)中應(yīng)對(duì)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況采取：第一，事前審計(jì)：主要檢查和審核該科研項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算是否符合有關(guān)財(cái)經(jīng)方針、政策和規(guī)章制度，是否符合經(jīng)濟(jì)效益最大化的原則。第二，事中審計(jì)：主要是了解和掌握該項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的不足與偏差，及時(shí)采取措施，幫助解決該項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算實(shí)施過(guò)程中所出現(xiàn)的問(wèn)題，為實(shí)現(xiàn)資金效益最大化目標(biāo)提出修正意見(jiàn)。第三，事后審計(jì)：主要是該項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況及結(jié)果的真實(shí)性、合法性和效益性，審查財(cái)務(wù)收支是否符合有關(guān)財(cái)經(jīng)方針、政策和規(guī)章制度，審查是否最大限度地節(jié)約資金，是否在有限資金約束下取得最大的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)其效益指標(biāo)是否達(dá)到了預(yù)期的目標(biāo)和預(yù)期的效果。

預(yù)算執(zhí)行審計(jì)包括經(jīng)費(fèi)收入預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。經(jīng)費(fèi)收入預(yù)算執(zhí)行審計(jì)主要是審查經(jīng)費(fèi)收入有無(wú)按照合同約定的進(jìn)度按時(shí)到賬，應(yīng)配套的資金有無(wú)按規(guī)定配套；經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)主要內(nèi)容包括：決算報(bào)表數(shù)與實(shí)際支出數(shù)是否一致，有無(wú)直接以撥代支的情況；所有支出項(xiàng)目是否嚴(yán)格按照任務(wù)合同書(shū)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算范圍、標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；國(guó)家或?qū)W校有明文規(guī)定控制比例的費(fèi)用，如項(xiàng)目管理費(fèi)、人員費(fèi)、協(xié)作費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)，其支出是否與控制比例相符；重大支出是否合法、依據(jù)是否充分；分析支出是否合理，是否為課題研究必須的支出；審查經(jīng)費(fèi)使用中有無(wú)擠占、挪用、損失浪費(fèi)問(wèn)題，有無(wú)用于國(guó)家明文規(guī)定禁止的支出。

4、對(duì)大宗科研設(shè)備和材料采購(gòu)進(jìn)行實(shí)時(shí)審計(jì)監(jiān)督

大宗科研設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容：第一，大宗科研設(shè)備和材料采購(gòu)前期準(zhǔn)備工作審計(jì)：采購(gòu)項(xiàng)目的準(zhǔn)備工作是否充分，是否符合規(guī)定的程序；項(xiàng)目是否列入科研項(xiàng)目預(yù)算；對(duì)重大采購(gòu)項(xiàng)目審計(jì)部門(mén)應(yīng)直接參與市場(chǎng)調(diào)查。

第二，大宗科研設(shè)備和材料采購(gòu)文件審計(jì)：招標(biāo)人是否按規(guī)定編制招標(biāo)文件，發(fā)布招標(biāo)公告，發(fā)出招標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)；招標(biāo)文件中所列的有關(guān)評(píng)標(biāo)要求及評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的合理性、規(guī)范性；招標(biāo)文件與招標(biāo)通知書(shū)的一致性；標(biāo)底的確定依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)價(jià)原則是否準(zhǔn)確。

第三，大宗科研設(shè)備和材料采購(gòu)招標(biāo)過(guò)程審計(jì)：開(kāi)標(biāo)程序的規(guī)范性；評(píng)標(biāo)是否堅(jiān)持公平、公正的原則；定標(biāo)程序、方法的合規(guī)性。

第四，大宗科研設(shè)備和材料采購(gòu)驗(yàn)收工作審計(jì)：參與驗(yàn)收的人員是否包括采購(gòu)部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)、監(jiān)督部門(mén)有關(guān)人員和一定數(shù)量的專(zhuān)家；驗(yàn)收工作是否按照采購(gòu)文件和合同有關(guān)條款的要求，對(duì)應(yīng)驗(yàn)收對(duì)象的數(shù)量、規(guī)格型號(hào)等的符合性進(jìn)行檢查。

第五，大宗科研設(shè)備和材料采購(gòu)管理審計(jì)：有關(guān)部門(mén)是否建立和完善資產(chǎn)管理制度，規(guī)范管理行為。

5、定期對(duì)科研支出合法、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)

定期對(duì)科研項(xiàng)目大額支出憑證進(jìn)行抽查。一是關(guān)注有無(wú)將科研經(jīng)費(fèi)以各種方式報(bào)銷(xiāo)與實(shí)際不符的票據(jù)而套取現(xiàn)金、是否存在將個(gè)人及家庭生活開(kāi)支列為科研費(fèi)用而將科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)為私人財(cái)產(chǎn)等違規(guī)情況。二是審查科研經(jīng)費(fèi)中人員經(jīng)費(fèi)支出是否符合規(guī)定，有沒(méi)有超標(biāo)準(zhǔn)支出人工費(fèi)，學(xué)生的助研經(jīng)費(fèi)有沒(méi)有被冒領(lǐng)，是否通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)到學(xué)生賬戶(hù)以及偷逃個(gè)人所得稅的情況等等。三是關(guān)注借協(xié)作科研之名，將科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人有直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的關(guān)聯(lián)單位，有無(wú)將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入非協(xié)作單位銀行賬戶(hù)情況。四是關(guān)注是否存在科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬，仍然報(bào)銷(xiāo)與本課題無(wú)關(guān)的費(fèi)用，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)閑置沉淀、效益喪失、影響科研項(xiàng)目實(shí)際成本的正確計(jì)算等情況。

6、效益評(píng)價(jià)

高校科研經(jīng)費(fèi)效益審計(jì)還是一個(gè)較新的審計(jì)領(lǐng)域，它主要是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行效益評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議，提高經(jīng)費(fèi)利用效率?？蒲许?xiàng)目立項(xiàng)時(shí)就應(yīng)該對(duì)科研項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)科研項(xiàng)目的科學(xué)性、創(chuàng)新性、實(shí)用性進(jìn)行評(píng)估審核；科研項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中和完成后對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出的相關(guān)性、合理性、效益型進(jìn)行評(píng)價(jià)，計(jì)算投入產(chǎn)出、成本效益比例。著重在以下兩方面進(jìn)行：一是科研經(jīng)費(fèi)使用是否以最低的支出獲得符合質(zhì)量要求的成果，是否貫徹節(jié)約原則，有無(wú)鋪張浪費(fèi)情況；二是科研項(xiàng)目最終獲得的成效是否達(dá)到或超出預(yù)期目標(biāo)的結(jié)果，也就是說(shuō)支出是否取得成效。

在效益評(píng)價(jià)中應(yīng)遵循以下原則：宏觀(guān)效益與微觀(guān)效益相結(jié)合；近期效益與長(zhǎng)遠(yuǎn)效益相結(jié)合；直接效益與間接效益相結(jié)合；經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益相結(jié)合；技術(shù)先進(jìn)性與經(jīng)濟(jì)合理性相結(jié)合。

做好科研經(jīng)費(fèi)全過(guò)程跟蹤審計(jì)需要高素質(zhì)的審計(jì)人員，既要有豐富的審計(jì)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，又要對(duì)科研項(xiàng)目的管理有較深的認(rèn)識(shí)。作為高校審計(jì)工作者，應(yīng)該以科學(xué)發(fā)展觀(guān)為指導(dǎo)，積極轉(zhuǎn)變觀(guān)念，開(kāi)拓思路，為科學(xué)研究工作的順利進(jìn)行保駕護(hù)航。

[1]廣東省教育系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范[Z].

[2]內(nèi)部審計(jì)指南第4號(hào)—高校內(nèi)部審計(jì)[Z].

[3]柴莉：科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)在高校內(nèi)審中的實(shí)施[J].審計(jì)月刊，2007（7）.