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        暫未取得“核銷單”可先辦退稅申報(bào)

        2011-08-15 00:46:50陳建波
        財(cái)會(huì)通訊 2011年19期
        關(guān)鍵詞:收匯國家稅務(wù)總局稅務(wù)機(jī)關(guān)

        近日,河南省新鄉(xiāng)市國稅局收到一企業(yè)來電咨詢。該公司是增值稅一般納稅人,不久前剛辦理了一批出口貨物業(yè)務(wù),因暫時(shí)無法取得出口收匯核銷單,公司咨詢是否可以先辦理出口退稅申報(bào)?

        根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕64號)第二條規(guī)定,出口企業(yè)在申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí),應(yīng)提供出口收匯核銷單,但對尚未到期結(jié)匯的,也可不提供出口收匯核銷單,退稅部門按照現(xiàn)行出口貨物退(免)稅管理的有關(guān)規(guī)定審核辦理退(免)稅手續(xù)。同時(shí),稅務(wù)人員也告知該企業(yè),但有下列情形之一的,自發(fā)生之日起兩年內(nèi),出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí),必須提供出口收匯核銷單:1.納稅信用等級評定為C級或D級;2.未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退(免)稅登記的;3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全,日常申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的;4.辦理出口退(免)稅登記不滿一年的;5.有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的;6.有違反稅收法律、法規(guī)及出口退(免)稅管理規(guī)定其他行為的。

        根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》(國稅發(fā)〔2004〕113號)第三條規(guī)定,國稅發(fā)〔2004〕64號文件第二條第四款是指:2004年6月1日以后辦理出口退(免)稅登記的出口企業(yè),自首次申報(bào)辦理出口退(免)稅之日起兩年內(nèi)在申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí),必須提供出口收匯核銷單。因改制、改組以及合并、分立等原因新設(shè)立并重新辦理出口退(免)稅登記的出口企業(yè),如原出口企業(yè)不存在國稅發(fā)〔2004〕64號文件第二條所列情形,經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),在申報(bào)退(免)稅時(shí)可不提供出口收匯核銷單,按國稅發(fā)〔2004〕64號文件有關(guān)規(guī)定采取事后審核。

        為了使企業(yè)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)辦好該筆出口退稅業(yè)務(wù),稅務(wù)人員提醒企業(yè)辦稅人員,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)提供出口收匯核銷單期限有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕47號)規(guī)定,國稅發(fā)〔2004〕64號第二條第二款中關(guān)于出口企業(yè)在申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí),向主管退稅部門提供出口收匯核銷單(遠(yuǎn)期收匯除外)的期限由180天內(nèi)調(diào)整為自貨物報(bào)關(guān)出口之日起210天內(nèi)。代理出口企業(yè)須在貨物報(bào)關(guān)之日起180天內(nèi)向簽發(fā)代理出口證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)提供出口收匯核銷單(遠(yuǎn)期收匯除外)調(diào)整為210天內(nèi)。

        對于企業(yè)辦理出口退稅過程中可能遇到的一些特殊情況,稅務(wù)人員向企業(yè)進(jìn)行了說明,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)延期提供出口收匯核銷單有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2010〕89號)第一條規(guī)定,對出口企業(yè)受2008年以來國際金融危機(jī)影響,逾期取得出口收匯核銷單的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可在對出口企業(yè)其他退稅單證、信息審核無誤后予以辦理出口貨物退(免)稅;根據(jù)《國家稅務(wù)總局國家外匯管理局關(guān)于遠(yuǎn)期收匯出口貨物出口退稅有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕168號)第一條規(guī)定,出口企業(yè)報(bào)關(guān)出口貨物屬于遠(yuǎn)期收匯而未超過在外匯管理部門遠(yuǎn)期收匯備案的預(yù)計(jì)收匯日期的,出口企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí),可提供其所在地外匯局出具的《遠(yuǎn)期收匯備案證明》,無須提供出口收匯核銷單出口退稅專用聯(lián)。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后,按現(xiàn)行出口退稅規(guī)定審核、審批出口貨物退(免)稅。同時(shí),該文件在第三條和第四條也規(guī)定,出口企業(yè)貨物出口并在外匯局辦理遠(yuǎn)期收匯備案手續(xù)后,應(yīng)按照《出口收匯核銷管理辦法》及其他相關(guān)規(guī)定在預(yù)計(jì)收匯日期內(nèi)收(結(jié))匯,并在預(yù)計(jì)收匯日期起30天內(nèi)辦理出口收匯核銷手續(xù)。對于出口企業(yè)超過預(yù)計(jì)收匯日期30天仍未向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供核銷單退稅專用聯(lián)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)不再辦理相關(guān)出口貨物的退(免)稅,已辦理退(免)稅的由稅務(wù)機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定追回已退(免)稅款,并視同內(nèi)銷補(bǔ)稅。

        因此,該公司在暫未取得收匯核銷單前,可先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理該出口貨物退免稅業(yè)務(wù)。同時(shí),根據(jù)確定提供收匯核銷單的時(shí)限,按照上述規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退(免)稅業(yè)務(wù)。

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