河南 劉海燕

公路建設項目跟蹤審計實施措施探討

河南 劉海燕

本文通過對建設項目跟蹤審計內(nèi)容及其利弊的具體論述，闡明了現(xiàn)代公路建設中開展跟蹤審計的重要性和必要性，提出了跟蹤審計的實施措施。

公路建設；跟蹤審計；實施措施

前言

以前，公路建設項目審計主要是開展交通建設項目竣工決算審計,在實際工作中這種審計方式具有很大的局限性,已遠遠不能滿足現(xiàn)代交通建設項目審計的要求，因此開展具有先進的管理審計模式的交通建設項目跟蹤審計是權衡利弊、應運而生的結果，是一項非常重要的事情。交通建設項目跟蹤審計作為交通行業(yè)現(xiàn)代的、科學的建設項目管理方法，一般分為建設項目全過程跟蹤審計和建設項目階段跟蹤審計。我們平時講的跟蹤審計主要指全過程跟蹤審計，也就是審計部門自建設項目立項開始至建設項目竣工驗收，以國家政策、技術規(guī)范、定額、合同等為依據(jù)，對建設項目實施建設前期、建設期間和竣工決算的全過程審計。

1 公路建設中開展跟蹤審計的意義

公路建設項目在審計期間對有關工程狀況和財務收支的真實性、合規(guī)性、合法性進行跟蹤監(jiān)督，通過檢查和評價工程建設過程中存在的問題，及時提出審計意見和建議，促進建設部門規(guī)范管理，有效地控制工程成本和投資規(guī)模，保障建設資金的合理使用，提高建設項目投資效益。同時還要促進建設單位完善內(nèi)部控制制度，為交通建設創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境。跟蹤審計改變了工程竣工決算審計的傳統(tǒng)審計模式，實現(xiàn)了審計工作從靜態(tài)向動態(tài)轉(zhuǎn)化。全過程跟蹤審計的提出對公路建設項目管理具有非常重要的現(xiàn)實意義。

2 公路建設項目跟蹤審計的具體實施

公路建設項目跟蹤審計的具體實施主要分為三個階段：一是建設前期審計；二是建設期間審計；三是竣工決算審計。

2.1 建設前期審計

建設前期審計是依據(jù)國家及交通、建設等部門有關公路建設項目管理的法規(guī)，對建設項目開工前的基本建設審批程序、相關手續(xù)以及資金來源落實情況等開工前準備工作實施的審計監(jiān)督。其審計的主要內(nèi)容包括：（1）基本建設程序是否合規(guī)，項目建議書、可行性研究報告、概算批復等文件是否齊全，手續(xù)是否完善。（2）建設項目的招投標是否按照規(guī)定的程序進行，其結果是否合法、有效。（3）設計文件是否按照規(guī)定的基本建設程序和審批權限進行審批。（4）建設項目是否納入國家下達的部門或地方基本建設計劃。（5）建設項目的資金來源是否落實到位、是否合理，能否滿足項目建設的需要。（6）征地或拆遷補償費是否符合國家有關規(guī)定。（7）建設單位是否按國家有關規(guī)定通過項目招投標選擇具有相應資格的設計、施工和監(jiān)理單位。（8）建設單位是否根據(jù)交通建設工程特點和技術要求，確定合理標段、合理工期、合理造價。（9）建設單位在選擇承包單位時，是否避免同一合同段的施工和監(jiān)理單位隸屬同一管理單位。（10）施工圖設計單位設計依據(jù)是否充分、可靠，設計文件質(zhì)量是否符合要求。（11）審查設計文件內(nèi)的工程項目有無漏項，有無將設計外的工程項目列入概算。（12）預算工程量計算是否正確，工程計價是否合法、準確，預算調(diào)整是否規(guī)范。（13）審查建設合同內(nèi)容是否合理合法，是否明確雙方的經(jīng)濟責任和義務，有無容易引起爭議的內(nèi)容。

2.2 建設期間審計

建設期間審計是指從項目開工建設至項目竣工決算編報之前，對建設項目有關的經(jīng)濟活動真實、合法性進行的審計。其審計的主要內(nèi)容包括：（1）施工單位有無違規(guī)轉(zhuǎn)包和分包行為。（2）建設資金是否?？顚Ｓ?，是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用建設項目資金問題。（3）是否存在多計虛列、少計瞞報工程成本等會計核算不實問題。（4）是否存在計劃外工程及超標準、超規(guī)模建設等加大投資問題。（5）是否存在待攤投資費用超支問題。（6）建安投資、設備投資及其他基本建設投資是否真實、合法。（7）工程變更和索賠是否合理，變更、索賠審批權限的執(zhí)行是否規(guī)范。（8）是否存在違規(guī)借款問題，是否存在拖欠工程款和民工工資問題。（9）內(nèi)部控制制度是否建立健全，是否得以嚴格執(zhí)行，確保內(nèi)部控制制度在執(zhí)行中有效實施。

2.3 竣工決算審計

竣工決算審計是指建設項目正式竣工驗收前，對竣工決算的真實性、合規(guī)性、效益性進行的審計。其審計的主要內(nèi)容包括：(1)竣工決算編制是否符合國家有關規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備。(2)各項清理工作是否全面、徹底，對遺留問題的處理是否合規(guī)。(3)項目建設是否按照批準的初步設計進行，是否符合投資計劃的要求。(4)各單位工程建設是否嚴格按批準的概算內(nèi)容執(zhí)行。(5)由于對概算中存在不符合項目建設實際需要的部分進行修改、補充而編制的調(diào)整概算是否合理、合法、準確。（6）項目建設超概算問題，應從勘察設計、建設管理、施工組織、外部條件等方面進行分析，對合規(guī)部分加強控制，對不合規(guī)的依法查處，以加強對投資規(guī)模的控制。（7）交付使用財產(chǎn)是否真實、完整，是否符合交付條件。(8)成本核算是否正確，有無擠占成本，提高造價，轉(zhuǎn)移投資的問題。(9)根據(jù)批復的概算和工程形象進度，檢查尾工工程的真實性，防止將新增項目列作尾工項目、增加新的工程內(nèi)容和自行消化投資包干結余。（10）核實尾工工程的未完工程量，留足投資。(11)核實尾工工程投資完成額，查明未能全部建成及交付使用的原因。(12)對尾工審計要嚴格按預算控制，對尾工節(jié)余資金要督促其嚴格按國家規(guī)定使用。

2.4 公路建設項目跟蹤審計的優(yōu)點

現(xiàn)代公路建設項目審計中實施公路建設項目全過程跟蹤審計，有以下優(yōu)點：一是能夠及時控制建設成本、保證資金的合理、合法使用，提高資金使用的透明度，有效預防腐敗的發(fā)生。二是在全過程跟蹤中設計階段能及時審查設計是否達到限額設計要求，是否控制在工程項目計劃投資額內(nèi)，避免因設計偏差對工程造價造成影響，是控制項目投資的關鍵。三是在自由競價投標工程項目的管理工作中實行跟蹤審計，對變更工程的計量與計價增加了一個監(jiān)督環(huán)節(jié)，這不僅對節(jié)約投資和廉政建設工作大有益處，而且也抑制了低價搶標的現(xiàn)象，有利于維護競爭有序的交通建設市場。四是在全過程跟蹤審計中審計人員能及時地對隱蔽工程進行現(xiàn)場審計，確保了審計對路面表層以下工程真實性與準確性的監(jiān)督，大大提高了交通建設項目的審計質(zhì)量。五是變更工程根據(jù)現(xiàn)場審計的實際情況審定，確保了變更工程計量與計價的準確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價。六是在工程監(jiān)理現(xiàn)場實行跟蹤審計，在現(xiàn)場驗收工作中增加一層監(jiān)督，使監(jiān)理單位領導對基層監(jiān)理人員的工作感到放心，工程完工審計結束，有利于監(jiān)理人員及時投入新的工作。綜上所述，全過程跟蹤審計有其無可比擬的優(yōu)越性，是一種改革，更是一種創(chuàng)新。它使交通建設審計工作更具有主動性、參與性、及時性、超前性、服務性，長此下去，必將為交通公路建設審計工作迎來明媚春天，開創(chuàng)新的局面，推動交通公路建設事業(yè)的大發(fā)展。

3 結束語

現(xiàn)代審計管理模式已經(jīng)在一些建設項目審計中采用，并且取得了明顯的管理效益和直接的經(jīng)濟成果。雖然目前仍存在一些問題，但是只要在審計工作中做到從思想上與黨的路線保持一致，堅持改革開放、堅持與時俱進，作風上實事求是、廉潔自律，工作中保持與施工、監(jiān)理、建設管理等單位密切結合，把握好審計的相對獨立性原則，積極建立健全科學合理的審計程序和審計質(zhì)量保證體系，相信交通建設項目跟蹤審計會逐步步入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道，必將為現(xiàn)代公路建設的順利發(fā)展發(fā)揮巨大的推動作用。

［1］王和平，趙丙芬.工程造價管理中幾個概念的界定問題.工程造價管理，2003.

（作者單位：駐馬店市農(nóng)村公路管理處）

（編輯 李艷華）