文/柳博雋
近年來,中國的稅賦問題成為民眾和媒體關(guān)注的焦點(diǎn)。自2009年,美國《福布斯》雜志推出榜單顯示中國內(nèi)地“稅負(fù)痛苦指數(shù)”全球第二,引起公眾熱議之后,近年來持續(xù)的通貨膨脹以及中小企業(yè)的生存維艱,再一次引發(fā)了公眾對稅賦的不滿。而近期圍繞中小企業(yè)征稅導(dǎo)致的群體性沖突也時(shí)有耳聞。
仔細(xì)分析我國稅收制度,無論從稅收的征收環(huán)節(jié)、稅負(fù)總量,還是征收后的財(cái)政支出,都存在眾多不合理之處,大致可概括為“七宗罪”:
第一宗“罪”:稅種失衡,拖累轉(zhuǎn)型步伐。我國稅收過于倚重增值稅、營業(yè)稅等間接稅,導(dǎo)致政府在高財(cái)政收入的偏好下,不顧資源環(huán)境成本,更加傾向發(fā)展和維護(hù)稅收貢獻(xiàn)大的大型工業(yè)企業(yè),而對征收難度大,稅額相對小的中小服務(wù)業(yè)企業(yè)比較“不感冒”。征收營業(yè)稅對服務(wù)業(yè)發(fā)展的制約也是顯而易見,當(dāng)前大量的生產(chǎn)類服務(wù)業(yè)企業(yè),因?yàn)橹圃鞓I(yè)征收增值稅的抵扣優(yōu)勢,不愿從制造企業(yè)中分離出來,嚴(yán)重阻礙了第三產(chǎn)業(yè)的細(xì)分化和專業(yè)化。
第二宗“罪”:系統(tǒng)復(fù)雜,征收成本高昂。我國是全球稅收成本最高的國家之一。我國稅收實(shí)行國稅局與地稅局兩套獨(dú)立的系統(tǒng),但在業(yè)務(wù)領(lǐng)域互不溝通,相關(guān)信息不相共享,除增加了征稅成本以外,在征收管理上還有諸多的不協(xié)調(diào)。
第三宗“罪”:層層加碼,追求稅收收入。地方政府和財(cái)稅部門均把稅收增長作一個(gè)政績來考核和炫耀,導(dǎo)致各級財(cái)稅部門層層加碼。2000年以來,中國政府的財(cái)政收入每年差不多都完成當(dāng)年目標(biāo)的170%以上,好幾年甚至達(dá)到200%至300%,遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于城鄉(xiāng)居民收入的增速。
第四宗“罪”:法制缺失,滋生尋租行為。我國憲法沒有明確保護(hù)納稅人權(quán)利的條款。我國的稅基和稅率又都定得很高,一些中小企業(yè)要是照章納稅,勢必生存艱難,只能想方設(shè)法避稅。地方政府為了完成稅收指標(biāo)實(shí)施定額稅,先確定稅額,再反向倒推,定額征稅的額度由地方政府來定,并沒有嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn),自由裁量權(quán)過大,容易導(dǎo)致權(quán)力尋租,也容易引發(fā)納稅人爭議甚至演變?yōu)槿后w性的沖突。
第五宗“罪”:浪費(fèi)驚人,行政開支膨脹。高速增長的稅收收入,使得一些地方政府和部門花錢開始大手大腳,行政管理費(fèi)快速膨脹。2009年,中央政府壓縮出國(境)、車輛購置及公務(wù)接待三項(xiàng)費(fèi)用支出,但財(cái)政部門并無公布執(zhí)行結(jié)果,2010年政府再次強(qiáng)調(diào)嚴(yán)控三公經(jīng)費(fèi),但至今還難以掌握總體數(shù)據(jù)。政府在行政管理費(fèi)用上毫無節(jié)制地花錢,是造成文山會海、公款吃喝、公車私用、公款旅游等屢禁不止的重要原因之一。
第六宗“罪”:調(diào)節(jié)乏力,資金效率低下。稅收本可以通過二次分配,調(diào)節(jié)日益拉大的貧富差距,實(shí)現(xiàn)“劫富濟(jì)貧”的功能。但我國多次暴露出轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)資金被挪用、截留、擠占的丑聞,在公共財(cái)政的使用極不透明的制度環(huán)境中,轉(zhuǎn)移支付效果堪憂。此外,政府可掌握和調(diào)劑的資金太多,導(dǎo)致涉入經(jīng)濟(jì)建設(shè)領(lǐng)域過深,政府投資擠出民間投資,并使得政績工程、形象工程難以根除,大大降低了資金使用效率。
第七宗“罪”:福利過低,民生保障不足。我國雖然是“稅負(fù)痛苦指數(shù)”全球數(shù)一數(shù)二的國家,但同時(shí)卻仍然是一個(gè)低福利國家,納稅人權(quán)利義務(wù)嚴(yán)重不對等,民生財(cái)政的主要特點(diǎn)依然是“低水平、廣覆蓋、保基本”。整個(gè)國家稅收10萬億元,可用在醫(yī)保上才1890多元億;孩子是國家的未來,但至今還有很多山區(qū)就學(xué)兒童吃不飽飯,校車配置落后釀成慘劇;住房保障虧欠已久,導(dǎo)致樓市泡沫和房奴的產(chǎn)生。諸類種種,不由讓人要質(zhì)疑納稅人的錢去了哪里。
(供稿:浙江省發(fā)展規(guī)劃研究院)