王 彤

醫(yī)院內部財務控制是由醫(yī)院財務管理層及其員工共同實施的，為了提高會計信息質量，保護資產完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。通過內部控制達到促進經營管理合法合規(guī)，維護資產安全，提高信息報告質量，提高經營效率、效果，最終實現(xiàn)長遠發(fā)展戰(zhàn)略的終極目標。會計內部控制制度則居于整個內控制度的重要地位，是圍繞財務工作展開地，以最終保證財務安全實現(xiàn)資金效益最大化的一系列制度規(guī)范的總和。

一、目前醫(yī)院內部財務管理存在的問題

（一）財務信息失真問題

近年來，醫(yī)院由于混亂的財務工作秩序、不實核算而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴重。如常規(guī)性的印單（票）分管制度、重要空白憑證保管使用制度及財務人員分工中的“內部牽制”原則等得不到真正的貫徹執(zhí)行；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為捏造財務事實、篡改財務數(shù)據、設置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收人和利潤；資料不清、債務不實等。

（二）控制制度不健全

實踐中，有些醫(yī)院把內部財務控制經常理解為各種規(guī)章制度及手冊、文件等，或者片面的將醫(yī)院的內部財務控制理解為內部會計制度。在實際操作過程中只強調效益，而忽視了內部財務控制其它方面的作用，造成了違規(guī)現(xiàn)象時常發(fā)生。更有的醫(yī)院雖然有財務控制制度的存在，但是沒有將制度進行適時的修改和完善，使財務控制制度在實踐操作中缺乏針對性，還有很多醫(yī)院在實際操作中將制度的規(guī)定變成空文，原因是缺乏嚴格的評價及監(jiān)督機制。

（三）財務人員素質問題

醫(yī)院內部財務控制制度的運行過程中一個最關鍵的因素，就是具體操作人員。包括醫(yī)院內部與財務控制相關的領導及財務人員。就大多數(shù)醫(yī)院的實際情況來看，領導和財務相關人員都必須充分理解內部控制的職能，同時具有較高的財務管理水平，才能保證制定出健全的內部財務控制制度，使內部財務控制制度得到良好的執(zhí)行。

二、內部財務制度的健全與完善

（一）嚴格的預算支出控制

嚴格按照批準的預算和計劃所規(guī)定的用途，對財務信息進行嚴格把關，使資金的使用更有效率。嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的財政、財務制度，明確開支標準及開支范圍，使用各項資金時要劃清資金渠道，分別列支。購置大型、貴重醫(yī)療儀器設備和進行大型修繕時，要事先進行可行性論證和專家評議，并提出多個可行方案，報衛(wèi)生主管部門審批后，專項安排預算支出。設備購置和醫(yī)院修繕時，應由總務科和設備科按照方案進度提出用款計劃，經財務科審核后再確定其是否納入預算計劃，未列入預算計劃的開支必須經醫(yī)院領導研究，在財務狀況和制度允許的情況下，追加預算支出指標，方能辦理支出。支付大額款項時，必須嚴格執(zhí)行購銷合同或修建合同規(guī)定的撥付比例，超過范圍和不按合同支付款項造成的損失，應當追究有關領導和負責人的責任。

（二）健全的財務監(jiān)督機制

醫(yī)院內部財務控制的監(jiān)督機制是指醫(yī)院按照國家法律法規(guī)的規(guī)定，通過建立與完善內部財務管理辦法和內部財務監(jiān)督制度，對醫(yī)院資金的籌集使用、經營管理活動及業(yè)務往來、資產、成本、費用、利潤分配等方面事務實行內部約束和自我監(jiān)督的管理活動。

在醫(yī)院內部設立一個相對獨立的財務控制監(jiān)督機構，保證財務控制的監(jiān)督權能夠有效的行使，強化內部管理，加強內部財務控制監(jiān)督的力度。通過對醫(yī)院內部財務控制監(jiān)督機構的管理實現(xiàn)科學的管理控制方法，理順醫(yī)院日常管理工作中的內部財務控制的運行管理機制。

（三）加強財務人員管理

根據員工的個人品質及業(yè)務水平來安排工作任務，建立業(yè)務技術考核制度，只有那些達到標準的人員才能勝任工作崗位的要求。在人力資源日常管理中注重崗位培訓和崗位輪換，績效考核制度等的貫徹實行，通過這些制度提高財務人員的業(yè)務水平，考核財務監(jiān)督的有效性。最重要的是要注意對會計師、財務負責人等重要崗位人員的選拔及管理工作。

綜上所述，對醫(yī)院內部財務控制制度的執(zhí)行要運用多方位、多樣化的管理模式，要綜合運用技術、財務、人力資源、行政等手段，只有這樣才能夠達到國家對醫(yī)院內部財務控制的要求，才能真正的建立完善的醫(yī)院內部財務控制制度。只有有效的財務控制與防范經營過程中存在的風險，有效的控制醫(yī)院的收入管理，資金審批、采購審查等醫(yī)院的各項財務工作，才能為醫(yī)院的健康發(fā)展提供有力的保障。