馮麗梅 李 霞

在中國ERP提供商既有國外廠商也有國內(nèi)廠商，國外廠商包括SAP、Oracle等公司，其中SAP公司是全球最大的企業(yè)管理系統(tǒng)供應(yīng)商，世界500強(qiáng)中80%以上的企業(yè)都在應(yīng)用SAP提供的管理系統(tǒng)產(chǎn)品和解決方案。國內(nèi)廠商如用友、金蝶等公司提供的ERP系統(tǒng)應(yīng)用也非常廣泛，用友公司是中國最大的財務(wù)及企業(yè)管理系統(tǒng)供應(yīng)商。

預(yù)算管理作為ERP財務(wù)管理體系的核心模塊，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的重要工具和管理手段，其本質(zhì)功能是實(shí)現(xiàn)資源的合理有效配置，它將企業(yè)未來一段時間內(nèi)全面生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的計劃、目標(biāo)以及實(shí)現(xiàn)計劃和目標(biāo)的資源耗費(fèi)以數(shù)量形式具體而系統(tǒng)地反映處理，并以此為基礎(chǔ)進(jìn)行控制和管理。預(yù)算管理集生產(chǎn)預(yù)算、銷售預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等各種職能預(yù)算于一身，貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的始終，與企業(yè)ERP的其它業(yè)務(wù)模塊高度相關(guān)。企業(yè)預(yù)算管理運(yùn)用中，最重要的也是企業(yè)最關(guān)心的就是費(fèi)用發(fā)生之前的預(yù)算準(zhǔn)確查詢與費(fèi)用發(fā)生時與預(yù)算扣減的實(shí)時集成與控制。針對這一點(diǎn)，我們選擇SAP和用友兩大典型的ERP管理系統(tǒng)中的預(yù)算管理模塊，即SAP的TR模塊和用友NC系統(tǒng)中的預(yù)算管理模塊在不同的上市公司的應(yīng)用進(jìn)行比較分析。

一、用友NC系統(tǒng)預(yù)算管理模塊分析

首先，針對可用預(yù)算余額查詢，NC系統(tǒng)的預(yù)算模塊與總賬模塊不能做到實(shí)時費(fèi)用發(fā)生時，在預(yù)算模塊中反映費(fèi)用發(fā)生的業(yè)務(wù)。

在NC系統(tǒng)預(yù)算模塊中，數(shù)據(jù)來源包括業(yè)務(wù)系統(tǒng)模塊單據(jù)信息和總賬模塊業(yè)務(wù)發(fā)生數(shù)。其中總賬模塊業(yè)務(wù)發(fā)生數(shù)在NC系統(tǒng)提供多種數(shù)據(jù)導(dǎo)入的方式，概括起來可以分為定時導(dǎo)入和需要時手工導(dǎo)入兩種類型。NC系統(tǒng)提供的這些數(shù)據(jù)導(dǎo)入方式，都無法做到預(yù)算模塊與總賬模塊的實(shí)時集成，在總賬記賬時，無法及時在預(yù)算模塊中體現(xiàn)預(yù)算的耗用（需要將總賬模塊數(shù)據(jù)導(dǎo)入預(yù)算模塊才能得到導(dǎo)入時點(diǎn)的預(yù)算耗用信息）；同時也就不能完全滿足企業(yè)費(fèi)用發(fā)生前，預(yù)算的準(zhǔn)確查詢與控制。例如業(yè)務(wù)部門在準(zhǔn)備發(fā)生一筆業(yè)務(wù)費(fèi)用前，需要進(jìn)入系統(tǒng)查詢本部門該費(fèi)用的耗用情況與余額，如果預(yù)算模塊的數(shù)據(jù)沒有與總賬模塊完全一致（在總賬系統(tǒng)中有若干筆該費(fèi)用未及時導(dǎo)入預(yù)算模塊耗用情況表），將可能導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門費(fèi)用的超支。

其次，預(yù)算耗用的預(yù)警功能上也不能完全滿足企業(yè)要求。

NC系統(tǒng)預(yù)算模塊也提供預(yù)算耗用的預(yù)警功能，其預(yù)警報表的數(shù)據(jù)來源與方式和預(yù)算耗用表的方式完全一致。這也就可能導(dǎo)致了預(yù)算預(yù)警功能中預(yù)算耗用數(shù)與實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生數(shù)之間存在不一致，導(dǎo)致預(yù)算預(yù)警功能不能充分體現(xiàn)實(shí)際預(yù)算情況。

再有，NC預(yù)算模塊的預(yù)警與控制沒有與總賬的業(yè)務(wù)處理控制直接聯(lián)系起來，僅能提供預(yù)算模塊中的報表與預(yù)警提示功能，不能在預(yù)算超出時從總賬業(yè)務(wù)方面有效的限制費(fèi)用發(fā)生。從企業(yè)預(yù)算管理角度來說，未能達(dá)到從系統(tǒng)方面直接控制費(fèi)用發(fā)生，可能出現(xiàn)因現(xiàn)實(shí)業(yè)務(wù)已經(jīng)既成事實(shí)而不得不補(bǔ)充預(yù)算等使預(yù)算管理失控的情況發(fā)生。例如：即使某費(fèi)用預(yù)算額度已經(jīng)使用完，但是財務(wù)人員仍可以在系統(tǒng)中出具該筆費(fèi)用的憑證。預(yù)算系統(tǒng)中耗用表和預(yù)警表即便已經(jīng)反映出該項(xiàng)費(fèi)用已經(jīng)完全用盡的信息，總賬系統(tǒng)也無法從系統(tǒng)角度阻止該筆費(fèi)用的記賬。

二、SAP系統(tǒng)TR模塊分析

SAP系統(tǒng)中的TR（TreasuryandCashManagement）模塊包括現(xiàn)金管理、現(xiàn)金預(yù)算管理以及FM基金管理。用此模塊可實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理和資金監(jiān)管功能。

1.SAP中的預(yù)算管理功能完善，預(yù)算模塊與總賬模塊實(shí)時集成，在總賬發(fā)生記賬時，實(shí)時集成到預(yù)算模塊，自動沖減預(yù)算，財務(wù)相關(guān)人員可以實(shí)時查詢預(yù)算的耗用情況，由此滿足了企業(yè)費(fèi)用發(fā)生前預(yù)算的查詢和控制，及時控制業(yè)務(wù)部門費(fèi)用的超支。

2.因?yàn)轭A(yù)警報表的數(shù)據(jù)來源與方式和預(yù)算耗用表的方式完全一致，而在SAP中的預(yù)算耗用表與總賬完全同步集成，因此可以在預(yù)算超支預(yù)警時有效控制總賬記賬，阻止將耗盡預(yù)算項(xiàng)的費(fèi)用記賬。

3.SAP有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)的集成，在采購訂單、訂單收貨過程、發(fā)票校驗(yàn)等環(huán)節(jié)進(jìn)行采購成本的事前預(yù)算控制；另外成本費(fèi)用預(yù)算控制的對象是累計的成本費(fèi)用發(fā)生額，控制的時點(diǎn)是事中。無論是通過手工直接記賬、還是通過物料消耗自動集成記賬，成本費(fèi)用一但發(fā)生，即占用相應(yīng)的預(yù)算額度。

4.SAP系統(tǒng)中的PS功能模塊可更加嚴(yán)密的控制各項(xiàng)工程的預(yù)算，層次分明，控制嚴(yán)格。

5.SAP具有較強(qiáng)的信息系統(tǒng)，可追蹤任意一筆業(yè)務(wù)，提升資金監(jiān)管力度。

因?yàn)镾AP系統(tǒng)中預(yù)算控制嚴(yán)密而準(zhǔn)確，為資金監(jiān)管提供了良好的基礎(chǔ)，對于資金預(yù)測，收支監(jiān)督控制都顯得較為容易，在SAP TR模塊中的現(xiàn)金科目設(shè)置，解決了一個銀行科目對應(yīng)一個賬號的難題，使資金監(jiān)管中的賬戶管理更為簡便，對支付過程的監(jiān)管顯得更加的準(zhǔn)確易行。

三、兩者差異原因分析

SAP系統(tǒng)基于西方會計理論來設(shè)計與開發(fā)的，尤其體現(xiàn)了西方發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)作方式，它繼承了ERP的管理思想，能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程、生產(chǎn)過程和組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化重組，其預(yù)算管理具有集成性和實(shí)時性，能實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)的事前預(yù)測、事中控制、事后分析，從業(yè)務(wù)流程的處理方式來看，在SAP系統(tǒng)環(huán)境下所有的業(yè)務(wù)是作為一個整體來運(yùn)行的，它的預(yù)算、銷售、采購、生產(chǎn)和庫存等物流和預(yù)算流程是不能分開的。但它又缺少一些適應(yīng)性，如需要對一些SAP的財務(wù)報表進(jìn)行客戶化才能滿足中國用戶的需求，如其TR模塊必須和其它SAP的模塊共同應(yīng)用才能發(fā)揮效用，而不能按功能單獨(dú)模塊使用，而且SAP實(shí)施成本較高。因此，SAP系統(tǒng)包括TR模塊適用于大型企業(yè)，是面向大型企業(yè)的解決方案。

用友NC預(yù)算管理模塊從預(yù)算編制、預(yù)算審核與批復(fù)、預(yù)算執(zhí)行與控制、到預(yù)算分析與評價，是基于功能領(lǐng)域的管理，與企業(yè)的其它業(yè)務(wù)流程集成關(guān)聯(lián)度不高，數(shù)據(jù)缺乏聯(lián)系，在與企業(yè)ERP其它業(yè)務(wù)模塊集成對接過程中，其預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控是事后的、所運(yùn)用的數(shù)據(jù)是靜態(tài)的，而不能對業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的動態(tài)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和控制，在預(yù)算管理和具體業(yè)務(wù)流程處理上與國際上標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算管理流程存在著區(qū)別，在管理經(jīng)驗(yàn)上還沒有達(dá)到國際上的要求。但其充分考慮了中國企業(yè)的實(shí)際情況和特點(diǎn)，更適合中國本土企業(yè)的傳統(tǒng)操作方式，而且實(shí)施成本相對SAP來說較低。

四、結(jié)論

綜上所述，SAP管理系統(tǒng)與用友NC系統(tǒng)都以財務(wù)信息化為基礎(chǔ)，都能支持企業(yè)的全面預(yù)算管理。但由于管理思想、發(fā)展水平不同的原因，導(dǎo)致了SAPTR與用友NC在預(yù)算管理流程和功能實(shí)現(xiàn)上存在較大的差異。

影響企業(yè)選擇系統(tǒng)的一個重要因素就是企業(yè)的管理規(guī)范化程度和企業(yè)需要達(dá)到的戰(zhàn)略目標(biāo)，它直接影響著企業(yè)信息化的成敗。因此，企業(yè)在選擇ERP系統(tǒng)和準(zhǔn)備開展企業(yè)全面預(yù)算管理的過程中，要結(jié)合企業(yè)自身的情況來做出選擇。根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)來考慮，通過對預(yù)算管理模塊的分析，SAP的集成性和實(shí)時性很強(qiáng)，用友NC在操作方式和功能應(yīng)用上比較符合中國的實(shí)際情況。