鄭寶偉

隨著國家對高校投入的大幅增加，高校政府采購規(guī)模也會呈現(xiàn)不斷擴大的趨勢。數(shù)據(jù)顯示，2009年教育部部屬高校政府采購規(guī)模近120億元。對物資采購工作全過程審計監(jiān)督，就是對物資采購從立項到交付使用各階段經(jīng)濟管理活動的真實、合法、效益進行監(jiān)督、控制和評價，主要采用觀察作業(yè)現(xiàn)場、詢問相關(guān)人員、審閱物資采購檔案、審查物資采購經(jīng)費收支會計資料、研究分析物資采購管理制度、對物資采購流程進行穿行測試等方法對內(nèi)部控制進行了解和測試。近年來，各高校內(nèi)部審計機構(gòu)逐步加大了對物資采購招投標的審計力度，從事前、事中、事后對高校采購起到了重要的監(jiān)管作用。

一、加強高校采購審計監(jiān)督的必要性

1.高校教育事業(yè)發(fā)展的需要

隨著高校辦學規(guī)模的不斷擴大，教育投入總量逐年增加，學校事業(yè)經(jīng)費支出中除人頭費開支外，建設項目和儀器設備材料的支出占整個預算支出的大部分，如何把現(xiàn)有的高校資金用好、管好，客觀上要求加強高校的內(nèi)部管理，加強對高校物資采購工作的有效監(jiān)督，才能避免和減少教育經(jīng)費的損失和浪費，提高教育資金的使用效益，保障教學、科研工作的順利開展，促進學校各項事業(yè)健康發(fā)展。

2.推進黨風廉政建設的重要舉措

高校內(nèi)部審計部門通過事前、事中和事后的審計，開展審計調(diào)查，參與物資采購問題的決策，提供咨詢服務等等，積極為學校領(lǐng)導和采購部門當好參謀和助手，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出意見和建議，加大對固定資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)督，確保物資采購在公開、公正、公平的環(huán)境中進行，增強透明度，減少和防止腐敗行為的產(chǎn)生，對規(guī)范辦事程序、促進黨風廉政建設具有積極的促進作用。

3.審計工作的重要職責

加強對高校經(jīng)濟活動的管理，是高校審計工作的基本任務。各高校已將物資采購審計納入常規(guī)審計，對物資采購行為實行全面審計監(jiān)督，把對資金的監(jiān)督從分配環(huán)節(jié)延伸到了使用環(huán)節(jié)。通過對物資采購實行全程監(jiān)督，促進學校的有關(guān)職能部門嚴格執(zhí)行《政府采購法》和《招標投標法》等相關(guān)法律法規(guī)，不斷規(guī)范采購行為，有效地維護了高校的形象。

二、高校物資采購過程審計對策

1.對物資采購項目計劃的審計

采購計劃的編制是否符合單位需求，采購申請所要求的技術(shù)指標是否明確，是否有采購經(jīng)費予以保障；各部門負責人是否按職責分工和授權(quán)范圍對提交的采購申請進行分類初審，對口把關(guān)；對于重要的和技術(shù)性較強的物資采購，是否組織專家進行論證，實行集體決策和審批；大型儀器設備采購計劃中所要求的配套設施是否符合設備需要，并已準備到位；采購計劃所列的價格和物質(zhì)數(shù)量是否合理。

2.對合同的審計

合同審核主要是對合同的合法性、合理性、有效性和完整性進行審查。合同主體資格是否合法、簽訂合同的當事人是否有簽訂該合同的權(quán)利。合同條款查標的中數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)標準是否明確；計算單位、計量方式和折扣方式等是否準確；運輸費用由誰負擔；價格結(jié)算是否按中標價簽定合同；變更合同條款的原因是否合理，是否經(jīng)過批準，采購合同必須做到不經(jīng)審計不得簽約；付款方式是否符合學校結(jié)算規(guī)定，需要預付款的項目是否按規(guī)定執(zhí)行，是否預留一定比例的質(zhì)量保證金；履行的期限、地點和方式；違約責任、解決爭議的方法；審查合同雙方意見表達是否準確，有無內(nèi)容理解上的偏差，合同中有無含糊不清、模棱兩可的措詞。

3.對驗貨付款過程中的審計

是否嚴格按照合同規(guī)定進行驗收，是否設置有獨立的部門或人員進行采購驗收，是否制定適當措施防止采購人員、質(zhì)檢人員與保管人員串通舞弊；是否存在驗收不嚴造成以次充好等現(xiàn)象；驗收是否根據(jù)貨運單、發(fā)票和經(jīng)過批準的采購合同副本、采購價格申報單、采購計劃進行；審查發(fā)票、貨運單、驗收單等原始資料上載明的價格是否與價格申報單、采購計劃、采購合同一致，價格的變動是否經(jīng)過核準；運費是否符合確定的價格標準；驗收是否簽署順序編號的驗收報告；參與驗收的人員應包括資產(chǎn)與設備管理部門、使用部門、財務部門、審計及監(jiān)察部門和有關(guān)專家在內(nèi)，實行部門會簽制度。

三、結(jié)語

高校物資采購是高校管理過程中的一項基本經(jīng)濟活動，加強采購管理和審計監(jiān)督，降低采購成本是高校管理的重要內(nèi)容。對高校物資采購的審計，是高校內(nèi)部審計的重要職責，只有充分把握高校物資采購過程中的重點環(huán)節(jié)，有針對性地進行重點審計，才能最大限度地發(fā)揮審計監(jiān)督的作用和效益。