荀 毅，李穎謙，吳曉紅

(1.四川大學建筑與環(huán)境學院，四川成都610065;2.后勤工程學院營環(huán)系，重慶401311)

建筑節(jié)能服務產業(yè)，是指通過節(jié)能服務公司推廣合同能源管理節(jié)能機制來提供節(jié)能服務的行業(yè)［1］。1998年，中國政府與世界銀行和全球環(huán)境基金(GEF)合作，將節(jié)能服務項目引入中國。作為一項新興的產業(yè)，節(jié)能服務產業(yè)一直在探索與創(chuàng)新中謀求發(fā)展。然而這種對客戶、節(jié)能服務公司和社會大眾三方都非常有利的節(jié)能技改模式，在我國具體實施時卻有點“水土不服”。究其原因，軟環(huán)境建設的不足，是其發(fā)展與推廣的瓶頸。

1 能耗限制與節(jié)能改造激勵機制

能耗限制與節(jié)能改造激勵機制，是建筑節(jié)能服務產業(yè)發(fā)展的主要推力。我國的建筑規(guī)模極大，且發(fā)展迅速，預計到2020年，我國的建筑總量將達到686億平方米［2］，建筑節(jié)能改造的市場非常龐大。但對大多數建筑業(yè)主而言，節(jié)能改造還只是停留在口號上，而具體實施的主觀意愿不強烈。造成這一現象的重要原因就是我國的能耗限制與節(jié)能改造激勵機制缺乏。

1.1 現狀

我國在1998年頒布了《中華人民共和國節(jié)約能源法》;在2010年，又由國家發(fā)改委、財政部、人民銀行、稅務總局聯合頒布了《關于加快推行合同能源管理，促進節(jié)能服務產業(yè)發(fā)展的意見》。這些法規(guī)雖然從宏觀上確定了節(jié)能改造的政策導向，但在具體實施方面，還缺乏可執(zhí)行的法規(guī)制度。在國家的法規(guī)政策層面，既沒有對能源利用效率低下企業(yè)或行為必要的法律約束;也沒有對節(jié)能行為有效的政策激勵;還缺乏對EPC項目合同和節(jié)能服務企業(yè)有效的鼓勵政策和法律保護措施。

1.2 對策建議

為更好地營造和培育建筑節(jié)能服務產業(yè)的市場，應盡快采取措施，建立適應社會發(fā)展需要的能耗限制與節(jié)能改造激勵機制，主要包括:

(1)制定適合各種用途建筑的能耗使用限制法規(guī)，用經濟杠桿對高能耗建筑或企業(yè)進行調整限制;

(2)細化節(jié)能改造激勵法規(guī)，明確對低碳節(jié)能性建筑或企業(yè)采取多種形式的鼓勵支持;

(3)完善節(jié)能服務產業(yè)管理規(guī)范體系，通過立法明確節(jié)能服務項目，從項目立項、能源審計到合同簽訂與實施，以及爭議仲裁等過程中各方的行為規(guī)范。為節(jié)能服務產業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個良好的市場環(huán)境。

2 財政、稅收政策

合同能源管理是一種新的業(yè)務模式，節(jié)能公司是先期資金投入，通過節(jié)能效益獲得回報，其現金流存在一定的滯后性，導致在記賬、稅賦等方面的處理上要求與一般企業(yè)有較大差異。

2.1 現狀

現行財稅政策在對待節(jié)能企業(yè)和一般企業(yè)時，并沒有區(qū)別對待，根據現行財稅法規(guī)，節(jié)能服務費通常被理解為是固定資產的提價和增值，而節(jié)能服務分年收回服務費的做法也常常被等同于商業(yè)交易中的分期付款的運作模式。因此，根據財務權責發(fā)生制，節(jié)能公司在設備改造交付之時就要繳納增值稅。這就意味著，節(jié)能公司不但要負擔融資的風險，還要承擔提前繳稅的義務，加重了節(jié)能服務公司的運營負擔和投資風險，也直接導致其利潤率大大降低。

此外，現階段政府機構財務制度，無法列支節(jié)能改造服務費科目，本應作為節(jié)能服務產業(yè)的重要支撐的政府節(jié)能改造項目，卻因為財稅政策的原因，門檻過高，使節(jié)能服務公司難以進入。

2.2 對策建議

積極的財稅支持政策，是促進節(jié)能服務產業(yè)發(fā)展的關鍵環(huán)節(jié)，建議采取以下措施進行改進:

(1)加大專項補貼資金的投入，以項目投資補貼、貸款貼息或獎勵性財政補貼的形式給予節(jié)能服務項目資助;

(2)適當降低節(jié)能服務產業(yè)營業(yè)稅稅率，調整增值稅的征收范圍和納稅時間，以緩解節(jié)能服務公司的負擔;

(3)完善政府采購政策，由政府節(jié)能主管部門組織制定和發(fā)布節(jié)能服務公司政府采購名錄，鼓勵采用合同能源管理方式實施公共建筑、公用設施的節(jié)能改造;

(4)改革政府預算和行政會計制度，鼓勵和支持國有企業(yè)或政府機構采用合同能源管理機制實施節(jié)能項目，對支付給節(jié)能服務公司的節(jié)能效益分享額，允許視同能源費用進行列支。

3 節(jié)能服務行業(yè)體系

節(jié)能服務產業(yè)的發(fā)展，離不開行業(yè)的規(guī)范，而我國的節(jié)能服務產業(yè)行業(yè)體系建設，還存在不少的短板和漏項。

3.1 現狀

(1)節(jié)能服務產業(yè)缺乏一套市場認可的行業(yè)誠信認證機制。節(jié)能服務項目實施成功的基礎，是節(jié)能服務公司與客戶之間的真誠合作，雙方共同分享節(jié)能效益。然而，在實際的項目運作中，由于缺乏行業(yè)的信用約束，客戶與服務公司之間難以相互信任。體現在:一是在能源審計時，客戶不愿或不能提供真實準確的審計資料，致使能源審計不準確，為項目運作埋下陰影;二是在項目運行中，服務公司和客戶之間不誠信合作，不斷降低技術改造和管理投入，使大多數項目的實際節(jié)能效果遠遠低于預期。

(2)節(jié)能服務實施，缺乏專業(yè)的人才。對于起步階段的我國節(jié)能服務產業(yè)而言，從業(yè)人數快速增加，但人員素質卻良莠不齊。缺乏專業(yè)的人才評價標準和從業(yè)準入資質認證，也成為限制產業(yè)發(fā)展正規(guī)化的原因之一。

(3)節(jié)能服務項目效果評價監(jiān)督與爭議認定困難。節(jié)能服務項目的成敗關鍵即是節(jié)能效果的好壞。但由于利益的驅使，加之影響節(jié)能效果的因素眾多，節(jié)能服務公司和客戶之間常常會對如何確定節(jié)能效果產生分歧，從而直接導致節(jié)能服務合同履行的爭議甚至項目的失敗。

3.2 對策建議

節(jié)能服務產業(yè)從1998年進入中國市場，一直處于一種各自為戰(zhàn)的局面，缺乏統(tǒng)一的領導與協(xié)調。2010年12月，中國建筑節(jié)能協(xié)會成立，這是我國建筑節(jié)能事業(yè)發(fā)展的一個新起點，將進一步推動我國建筑節(jié)能服務工作向廣度和深度發(fā)展。而當務之急是盡快建立和規(guī)范節(jié)能服務行業(yè)的諸多標準和機制:

(1)建立節(jié)能服務企業(yè)信用等級評定標準和方法，以及具有行業(yè)約束能力的信用晉升和退出機制;

(2)建立可行的節(jié)能效果檢測評價機制及相關的行業(yè)標準;

(3)建立節(jié)能服務產業(yè)相關人員資質評定機制;

(4)設置節(jié)能服務產業(yè)第三方監(jiān)督機構，建立節(jié)能服務項目爭議協(xié)商仲裁機制。

4 金融環(huán)境

我國現階段的節(jié)能服務投資，主要來源于兩個渠道:

(1)內源融資，主要以企業(yè)自有資本金和利潤為主;

(2)以銀行信貸資金為主的外源。對節(jié)能服務公司而言，內源融資非常有限，不足以滿足投資需求。而依托金融市場實現的外源融資不可避免的將成為節(jié)能服務產業(yè)投資的主要來源。因此，金融市場和環(huán)境的改善，對于節(jié)能服務產業(yè)的擴大發(fā)展具有極為重要的作用。

4.1 現狀

我國現有的建筑節(jié)能服務公司，大多是中小規(guī)模民營企業(yè)，加之節(jié)能服務產業(yè)的資金流特點，使節(jié)能服務產業(yè)外源融資非常困難。

(1)企業(yè)信息透明度不足。在我國，大多數節(jié)能服務企業(yè)都是中小民營企業(yè)，不可能像大企業(yè)那樣具有嚴格、完備的財務管理制度，缺乏審計部門確認的財務報表，其財務信息多是內部化、不透明、非標準的，財務監(jiān)督難度很大，導致大多數金融企業(yè)不愿與其合作。

(2)節(jié)能服務產業(yè)資金運作模式特殊，融資成本較高。由于我國的建筑節(jié)能服務還未形成真正意義上的產業(yè)規(guī)模，加之節(jié)能服務行業(yè)的投資分散、單筆數額較小，且節(jié)能項目種類繁多、專業(yè)性強，導致貸款審查困難，貸款的單位經營成本和監(jiān)督費用上升。因此，許多金融機構從“經濟性”的考慮出發(fā)，也不愿涉足節(jié)能服務行業(yè)。

(3)企業(yè)缺乏有效的資產抵押，信用資源不足。節(jié)能服務企業(yè)固定資產少、流動資產變化快、無形資產難以量化，加之經營規(guī)模小、流動資金少，難以形成較大的、穩(wěn)定的現金流量，使金融機構難以判斷其償債能力，因而不敢輕易放貸。

4.2 對策建議

金融環(huán)境的改善，絕非一朝一夕之功，需要進行充分論證，確保政策的連續(xù)性、一致性和金融市場的適應性，在現階段，可采取以下措施進行改進:

(1)鼓勵政策性銀行開展以節(jié)能服務公司為對象的統(tǒng)貸、直貸等業(yè)務;

(2)鼓勵商業(yè)銀行探索金融服務創(chuàng)新，采取專利技術抵押、工業(yè)產權或非專利技術等無形資產的質押貸款;

(3)加強和完善節(jié)能服務公司貸款擔保支持政策，進一步完善信用擔保體系，鼓勵擔保機構加大對節(jié)能服務公司貸款的擔保支持;

(4)制定適宜的準入制度，鼓勵融資租賃機構參與合同能源管理項目。

［1］王昕.構建節(jié)能服務產業(yè)發(fā)展支技體系探討［J］.上海節(jié)能，2009(10)

［2］楊華君.中國建筑節(jié)能服務市場研究［D］.天津大學管理學院，2005