邱勝利

（河南大學(xué) 歷史文化學(xué)院，河南 開封 475001）

從財政的角度看中古英國王權(quán)性質(zhì)的演變

邱勝利

（河南大學(xué) 歷史文化學(xué)院，河南 開封 475001）

中古英國王權(quán)的性質(zhì)是學(xué)術(shù)界一直關(guān)注的問題。財政是透視中古英國王權(quán)性質(zhì)的重要視角。中古英國財政經(jīng)歷了一個由王室財政向國家財政的演變過程，主要體現(xiàn)在賦稅形態(tài)及財政機構(gòu)的演變方面。它從法理上揭示了中古英國王權(quán)由私權(quán)性質(zhì)較強向公權(quán)性質(zhì)不斷擴大的轉(zhuǎn)變過程。

中古英國；財政；私權(quán)；公權(quán)

關(guān)于中古英國王權(quán)的性質(zhì)和地位，史學(xué)界歷來眾說紛紜。筆者認(rèn)為，英國王權(quán)的發(fā)展大體呈現(xiàn)出中古早期以私權(quán)為主，公權(quán)為輔，14世紀(jì)以后，則由私權(quán)性質(zhì)較強的王權(quán)向公權(quán)性質(zhì)不斷加強的王權(quán)轉(zhuǎn)化過程。中古英國賦稅形態(tài)及財政機構(gòu)的演變可以很好地說明這一點。

一、賦稅形態(tài)的演變

中古英國稅項繁多、名稱各異，總體上可以分為封地稅和國稅兩大類。封地稅是西歐歷史上一種獨特的稅收形態(tài)，它是國王在封君封臣體制下作為最大的封君向封臣征收的賦稅，封地收入的一部分相當(dāng)于王室財政來源正常收入的稅收部分。從法理上說，這是一種建立在私權(quán)基礎(chǔ)上的稅收。封地稅與英國當(dāng)時實行的封君封臣制密切相關(guān)。在中古前期，封地稅與國稅相比不僅項目多，包括盾牌錢、任意稅、王領(lǐng)其他收入、司法收入、協(xié)助金、王室特別收入等，而且稅率高，征收量大。而盾牌錢和任意稅是封地稅中的大宗。國稅基本上相當(dāng)于王室財政來源的額外收入部分，是國王作為一國之君向全體國民征收的一種賦稅，是國王封地特權(quán)之外的收入，是建立在公權(quán)基礎(chǔ)上的稅收。國稅相對于封地稅稅種較少，主要包括丹麥金、卡魯卡奇、動產(chǎn)稅、關(guān)稅等。

中古英國賦稅經(jīng)歷了一個由封地稅向國稅逐步演變的過程，這一過程是帶有較強私權(quán)性質(zhì)的王權(quán)向不斷擴大公權(quán)性質(zhì)的王權(quán)轉(zhuǎn)變的一種體現(xiàn)。中古英國國王，在封君封臣體制逐漸衰落，作為特權(quán)收入的封地稅逐漸減少，軍事和行政開支不斷增長的壓力下，不斷尋找新的稅收，從而導(dǎo)致英國賦稅形態(tài)發(fā)生變化。

（一）封地稅向國稅的演變

由于封君封臣制度的影響，中古英國稅收呈現(xiàn)出臨時性的特點。除關(guān)稅外，國王缺乏常規(guī)性稅收來源，許多稅都是作為緊急性措施而征收的，如丹麥金、卡魯卡奇、任意稅、盾牌錢、動產(chǎn)稅等。因此，每遇戰(zhàn)事發(fā)生，國王常常陷入財政緊迫狀態(tài)。因此，為適應(yīng)形勢需要，封地稅和國稅自身也經(jīng)歷了一系列的變化。丹麥金及卡魯卡奇稅率不高，稅額不大，征收次數(shù)不多，因而國王轉(zhuǎn)向了動產(chǎn)稅、關(guān)稅的征收；封地稅稅種較多，但并非同時并存，如盾牌錢被任意稅取代，而任意稅則演化為國稅中的動產(chǎn)稅。

14世紀(jì)是封地稅向國稅轉(zhuǎn)化的過渡時期。14世紀(jì)以前的中古英國的賦稅以封地稅為主，國稅所占比例很小。12世紀(jì)以前英國國稅僅丹麥金一項。亨利一世1129—1130年度的財政收入為26000鎊，其中只有2500鎊來自丹麥金[1]，其他的都來自封地收入，國稅還不到封地稅的1/9。

14世紀(jì)以后，由于百年戰(zhàn)爭等因素的影響，英吉利民族國家逐漸形成，中央與地方行政機構(gòu)也逐步建立，國王向著一種主權(quán)者的方向發(fā)展。以土地封授為基礎(chǔ)而形成的封君封臣制度逐漸衰落，使國王的封君身份逐漸淡化，國君的地位凸顯了出來，封地稅征收的基礎(chǔ)已不復(fù)存在。因此，封地稅收入的比重下降，國稅逐漸占據(jù)了主導(dǎo)地位，并在舊有國稅的基礎(chǔ)上，開征了一些新的稅項。所以，中古英國賦稅形態(tài)呈現(xiàn)出由封地稅向全國性稅收演變的趨勢。

（二）由特權(quán)收入向協(xié)議收入的轉(zhuǎn)變

14世紀(jì)以前中古英國的封地稅是國王作為封君向領(lǐng)主征收的賦稅，國王還可依據(jù)他作為國王的身份向全體臣民征收賦稅，這些賦稅具有鮮明的特權(quán)性質(zhì)。由于來自這些項目的收入構(gòu)成了財政收入的主體，中古英國前期的財政收入就具有顯著的特權(quán)收入的特征。

14世紀(jì)以后，國家行政及軍事開支不斷增長，迫使政府希望迅速增加收入以應(yīng)付日益增長的支出。但是，封地收入用來維持王室生活綽綽有余，而用于戰(zhàn)爭則遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，政府不得不尋求新的財源。14世紀(jì)上半葉，英國王領(lǐng)之外的封地稅項逐漸減少[2]，與此同時，一些必須經(jīng)過議會批準(zhǔn)才能征收的國稅項目相繼產(chǎn)生，已經(jīng)廢止的封地稅有的也歸入國稅項目一起征收[2]。這樣便引起了賦稅形態(tài)的變化。在這些新興項目中，征收經(jīng)常且數(shù)額較大的是關(guān)稅、動產(chǎn)稅。這時的關(guān)稅收入已成為政府財政收入的基礎(chǔ)[3]。按照西歐法律制度，這些賦稅只有在爆發(fā)戰(zhàn)爭等緊急情況下才能征收，并且必須通過一定范圍的協(xié)商才能獲得批準(zhǔn)。最初的協(xié)商對象是賢人會議、貴族大會議一類組織。13世紀(jì)末議會制度成立后，征稅權(quán)轉(zhuǎn)移到議會手中。這樣，14世紀(jì)以后，以特權(quán)收入為主體的賦稅形態(tài)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橐詤f(xié)議收入為主體的賦稅形態(tài)。

中古英國王權(quán)既體現(xiàn)出私法特征，也體現(xiàn)出作為國家公共事務(wù)處理機構(gòu)的公權(quán)特征。這體現(xiàn)在賦稅形態(tài)上就是封地稅和國稅的征收的消長變化。國稅是國家公共權(quán)力的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)，是國王以國君的身份征收的賦稅。在封君封臣制度下，作為全國最高領(lǐng)主的國王也像其他領(lǐng)主一樣，依靠自己領(lǐng)地和其他封地特權(quán)的收入，而非征自國民的賦稅，來維持王室的正常需要。在中世紀(jì)前期，英國主要以征收封地稅為主，在13世紀(jì)達(dá)到高峰，在此之后逐漸衰落。隨著莊園經(jīng)濟(jì)的瓦解，封地稅收入的比重下降，國稅征收逐漸占據(jù)了主導(dǎo)地位并最終取代封地稅。這說明此時王權(quán)的私權(quán)特征已逐步讓位于公權(quán)了。

梅特蘭認(rèn)為，“王權(quán)是一種所有權(quán)形式”，國王和其封臣的權(quán)力都是私權(quán)，兩者之間并無本質(zhì)區(qū)別。王權(quán)與貴族的領(lǐng)主權(quán)“只是在程度上而不是種類上存在差異”，國王的權(quán)力比其他領(lǐng)主強大并不完全證明它是公權(quán)，只能說明它是一種“特權(quán)”。中古英國前期的財政收入所具有的特權(quán)收入的特征說明了這一點。從法理學(xué)的角度看，在中世紀(jì)，“國王的財產(chǎn)、職位只是他私人擁有的”[4]，只有到了14世紀(jì)，國王在財產(chǎn)擁有上才有了公、私之分，體現(xiàn)了國家公權(quán)并包含著國王個人特權(quán)的“君權(quán)”才開始出現(xiàn)[4]。14世紀(jì)以后，中古英國賦稅形態(tài)呈現(xiàn)出的演變趨勢，體現(xiàn)了王權(quán)性質(zhì)的這種變化。

事實上，由于英國中世紀(jì)獨特的“公權(quán)私權(quán)同一”現(xiàn)象，建立在私權(quán)基礎(chǔ)上的封地稅與體現(xiàn)公共權(quán)力的國稅的界限還是模糊的。一方面，國稅具有臨時性、隨機性的特征，賦稅只是緊急情況下的應(yīng)急措施。另一方面，從嚴(yán)格意義上來說，即使“西歐最早的國稅”丹麥金也不是單純意義上的國稅。雖然丹麥金已是封地之外的稅收，具有明顯的公權(quán)性質(zhì)，但是直到12世紀(jì)中期以前，國家的稅收還未征及不自由人。1198年理查統(tǒng)治時開征的卡魯卡奇，首次征及維蘭（農(nóng)奴）。以后逐漸開征的動產(chǎn)稅，則不問其身份如何，皆按戶估產(chǎn)計征，所以維蘭的財產(chǎn)也是要納稅的。由此，國稅的性質(zhì)開始發(fā)生變化，封地色彩減弱。

13、14世紀(jì)之交，英國政體發(fā)生了重大轉(zhuǎn)變，議會控制了國家的財權(quán)并由此進(jìn)一步制約了王權(quán)，稅收也日益具有公共性質(zhì)。從14世紀(jì)起，國王開始主要依靠國稅支付戰(zhàn)費，英國稅制開始從協(xié)商制進(jìn)入議會授予制。隨著國王封地收入逐漸減少和新稅源的拓展，議會開始控制征稅權(quán)，英國開始了由王室稅收向公共稅收的初始轉(zhuǎn)變。

二、財政機構(gòu)的演變

中古英國財政機構(gòu)先后經(jīng)歷了早期的宮室、國庫、錦衣庫等王室私人財政機關(guān)向管理王國公共財政的財政署逐步演變的發(fā)展過程。

（一）宮室

中古英國的財政管理機構(gòu)起源于盎格魯—撒克遜時代。當(dāng)時，王室既是國王宮廷生活的管理中心，又是王國的政治中樞。它以國王的私家內(nèi)府為核心組成，主要負(fù)責(zé)王國的行政、司法、財政等事務(wù)，尚未形成獨立的財政機構(gòu)。最初，國王所征錢物納入王室內(nèi)府所轄宮室的錦衣庫，由司宮掌管。內(nèi)府中的宮室，本來是國王的寢宮，負(fù)責(zé)國王的各項財政支出、王室領(lǐng)地的稅物征調(diào)保管和及貨幣的鑄造發(fā)行等。威廉一世繼續(xù)將宮室作為王室的財政機構(gòu)，以后從宮室中逐漸分離出來的國庫、財政署等機構(gòu)，在一段時期內(nèi)曾一度取代了宮室作為財政機構(gòu)的職能。但宮室并未淪落至單純儲藏室的地位，其作為王室財政機構(gòu)的權(quán)力仍然很大。由于國王經(jīng)常在外巡行，隨時需購買一些王室生活必需品，且要支付隨行官吏薪金，從財政署所屬的國庫提取錢物不便，于是國王就繼續(xù)就近利用宮室處理王室的財政收支。亨利二世時期，宮室逐步取代了財政署的財政職能。在約翰王統(tǒng)治時期，宮室在財政事務(wù)中的地位更加突出。愛德華六世為了擴大收入，把宮室作為主要的財政機構(gòu)管理財政收支。亨利七世即位之初，財政署是其主要財政機構(gòu)。后來亨利七世對財政管理制度作了改進(jìn)，從1487年起，宮室成為王室的主要財政機構(gòu)。此后，財政署趨于衰落，而宮室的地位也沒能長期維持。

（二）國庫

國庫是中古英國的第一個中央財政機構(gòu)。早在11世紀(jì)初，盎格魯—撒克遜王室便已在溫切斯特建立了國庫，當(dāng)時，國庫已能夠比較成熟地征收稅款、審核賬目和分派現(xiàn)金。1066年諾曼征服后，威廉一世效仿舊制，擴建了盎格魯—撒克遜國王巡游時所設(shè)的溫切斯特國庫。后來，還在大陸設(shè)立了魯昂國庫和法萊士等國庫，并派專人管理。威廉二世時期，國庫在溫徹斯特有了自己的官吏和固定的辦公地點，初步形成相對獨立的財政機構(gòu)的雛形，國庫長一職開始設(shè)立，由國王派內(nèi)府司宮擔(dān)任，專門負(fù)責(zé)溫切斯特事務(wù)：錢物收支、賬目核算、文件檔案、財務(wù)糾紛等。國王委派重要官員一年兩次前往溫切斯特國庫審核賬目，這意味著國王開始加強對國庫的控制。由此，國庫漸與內(nèi)府分離而向財務(wù)管理機構(gòu)轉(zhuǎn)化。

（三）財政署

和國庫一樣，財政署也是從王室內(nèi)府的宮室中分離出來的。威廉一世、威廉二世統(tǒng)治時期，國王從王室領(lǐng)地莊園中征收的多是實物地租，征收程序比較麻煩，加之新稅出現(xiàn)后征收數(shù)目和征收人員增多，賬目記載更加復(fù)雜，宮室人員已無法負(fù)擔(dān)如此繁重的任務(wù)，財政署應(yīng)運而生[5]。在亨利一世時，財政署取代了國庫的地位。最初它主要處理司法事務(wù)，只呈現(xiàn)出一個機構(gòu)的雛形，在亨利二世時才逐漸定型。13世紀(jì)時財政法庭始從中獨立出來，財政署發(fā)展成為較為獨立的國家財政收支管理中心。財政署逐漸形成了一套復(fù)雜而準(zhǔn)確的計算方法。財政署上部的《國庫卷檔》由國庫長口述，經(jīng)卷檔記錄員抄寫而成，從而建立起自己的檔案制度。從著名的《財政署對話集》中我們可以較為詳盡地了解財政署的情況。

中古英國的財政署是當(dāng)時西歐諸國較為成熟完備的財政機構(gòu)，它對確保王室收入起到了很大的作用。在亨利二世后期及理查、約翰王時期財政署得到了迅速發(fā)展，王室財政收入的大部分由其掌管。但財政署發(fā)展絕非一帆風(fēng)順。英王愛德華一世時，錦衣庫作為財政機關(guān)逐漸取代了財政署的地位。財政署這一官僚組織的不斷完善自然導(dǎo)致其獨立性加強，從而和國王的個人意志相抵觸，國王更愿意利用近僚進(jìn)行管理，形成個人政府。13世紀(jì)中期財政署衰落和錦衣庫興起即是典型例證。

財政署的出現(xiàn)標(biāo)志著中古英國獨立的財政機構(gòu)的初步建立，近代以后逐步發(fā)展成為國家的公共財政管理部門，而以宮室為核心的財政管理機構(gòu)則逐漸萎縮為國王的私人收支機構(gòu)。因此，中古英國財政機構(gòu)的演進(jìn)尚未能突破封君封臣制的范疇。中世紀(jì)晚期以前，英國一直沒有形成完備的全國性的國家公共財政管理機構(gòu)。因此，它只是一個過渡性的國家機構(gòu)，真正使財政署發(fā)揮效力的財政制度只是到近代才得以產(chǎn)生[6]。

（四）錦衣庫

錦衣庫是宮室的下屬機構(gòu)，最初只是負(fù)責(zé)保管國王行李的地方。但在中世紀(jì)的英國，國王像其他貴族一樣“巡行就食”，到各個王室領(lǐng)地的莊園去當(dāng)場消費農(nóng)產(chǎn)物。隨行的各種王室檔案、現(xiàn)金收支也漸歸錦衣庫保管。到13世紀(jì)末，因為戰(zhàn)爭需要，錦衣庫的地位日益重要，逐漸取代財政署而掌管王室的財政收入。在約翰王后期，為更方便控制財政，國王開始讓錦衣庫取代原屬宮室的財權(quán)。1213年的《收支卷檔》記載，王室的生活費、軍費、官吏薪金等都由錦衣庫支付。宮室的財權(quán)逐漸轉(zhuǎn)歸錦衣庫掌管。他們主要靠國王的印璽工作，直到現(xiàn)在，印璽的作用仍然很大[6]。亨利三世為改善窘迫的財政狀況，力圖對行政機構(gòu)進(jìn)行改革，結(jié)果遭到貴族的反對，并直接導(dǎo)致1258—1265年的內(nèi)戰(zhàn)，錦衣庫一度衰落。但在亨利三世后期和愛德華一世時期，錦衣庫的開支主要是就地為王室的軍事行動提供軍費，地位又有所恢復(fù)。王室將財政署大權(quán)收歸宮室，而后又轉(zhuǎn)入錦衣庫。錦衣庫后來逐漸發(fā)展為收支機關(guān)，財政署則成為一個結(jié)算部門。愛德華一世死后，錦衣庫因其掌管軍事、財政大權(quán)而成為被抨擊的主要對象。但是一直到亨利五世時期，錦衣庫作為重要財政機構(gòu)的地位并未改變。

縱觀整個中古時期英國的主要財政管理機構(gòu)，從中古早期的盎格魯—撒克遜王室到都鐸王朝的幾個世紀(jì)，從王室內(nèi)府的宮室中逐漸分離出國庫、財政署、錦衣庫，又從財政署逐漸回歸到宮室、錦衣庫，最后又到財政署，經(jīng)歷了一個長期復(fù)雜而又反復(fù)的發(fā)展演變過程。這些財政機構(gòu)有一個顯著特征，就是機構(gòu)重疊，權(quán)限不明，一個機構(gòu)往往兼領(lǐng)數(shù)項職能而權(quán)力泛化。大致說來，宮室主要負(fù)責(zé)王室的收支；財政署主要負(fù)責(zé)公共財政收支同時兼有司法職能；錦衣庫負(fù)責(zé)戰(zhàn)爭收支，還起著軍事指揮機關(guān)的作用，13世紀(jì)時更上升為國王的主要行政機關(guān)。在中古時代，這些財政機構(gòu)的變化總是局限在王室的內(nèi)部，始終未能完成王國政府機構(gòu)與其母體王室的分離，帶有明顯的私家政府的性質(zhì)，政府官僚還帶有王室內(nèi)府私家臣仆的痕跡。

從法理層面分析，宮室、國庫、錦衣庫等財政機構(gòu)，從其來源及其職能看都屬于王室內(nèi)府私人權(quán)利機構(gòu)性質(zhì)，具有明顯的私權(quán)的特征；財政署則逐漸從王室內(nèi)府的機構(gòu)中分離出去，成為負(fù)責(zé)管理王國公共財政的機構(gòu)，應(yīng)屬于公權(quán)的性質(zhì)。英國財政機構(gòu)的反復(fù)演變，也反映了英王與貴族、議會之間圍繞財政權(quán)所進(jìn)行的長期斗爭，而最終的結(jié)果是財政署樹立了掌管國家財政的最高權(quán)威?？梢哉f，英國中世紀(jì)財政機構(gòu)演變的過程是一個爭奪財政控制權(quán)的過程。

三、結(jié)論

中古英國賦稅形態(tài)及財政機構(gòu)的演變過程，體現(xiàn)了英國王權(quán)從私權(quán)到公權(quán)性質(zhì)的轉(zhuǎn)變過程。大體說來，13、14世紀(jì)之交，是英國王權(quán)性質(zhì)轉(zhuǎn)變的一個分水嶺：在此之前，受封君封臣體制的影響，隨著土地的逐級分封，附著在土地上的統(tǒng)治權(quán)也被層層分割，英王的統(tǒng)治主要依靠整個貴族階層中上下級之間的效忠與庇護(hù)關(guān)系來維持。領(lǐng)主制是這一時期英國最主要的特征，英王就是王國最大的領(lǐng)主，英國王權(quán)主要表現(xiàn)為一種私家宗主權(quán)。這一時期的英國王權(quán)以私權(quán)性質(zhì)為主、公權(quán)性質(zhì)為輔。14世紀(jì)以后，隨著莊園制的瓦解，封君封臣體制逐漸衰落，英國王權(quán)的公權(quán)性質(zhì)凸顯出來。然而英國王權(quán)的有限性并沒有因此改變，雖然英王受到的傳統(tǒng)制約有所減少，但是新的制約因素——議會隨之出現(xiàn)。議會制度的建立，加強了英國王權(quán)的公權(quán)特征，但議會同時也是限制英國王權(quán)過度膨脹的重要因素，從而在體制上避免了英國專制王權(quán)的出現(xiàn)。

[1][英]摩根.牛津英國通史[M].北京:商務(wù)印書館，1993.

[2]DowellS.AHistoryofTaxationandTaxesinEngland[M].London:FrankCass，1965.

[3][英]波斯坦 MM.劍橋歐洲經(jīng)濟(jì)史（第3卷）[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2002.

[4]PollockF.&MaitlandFW.TheHistoryofEnglish Law[M].London:CambridgeUniversityPress，1968.

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[6]PooleR L.TheExchequerintheTwelfthCentury[M].Oxford:ClarendonPress，1912.

K1

A

1007－905X（2011）05－0172－03

2010-06-20

2011年度河南省教育廳人文社會科學(xué)研究項目（2011-ZX-219）

邱勝利（1969— ），男，河南安陽人，河南大學(xué)歷史文化學(xué)院暨河南大學(xué)世界歷史研究所副教授，歷史學(xué)博士，主要從事英國中世紀(jì)史研究。

責(zé)任編輯 宋淑芳

（E－mail：hnskssf＠163.com）