李 勇

（中國人民銀行懷化市中心支行，湖南 418000）

2006年，懷化縣域及以下正式實行橫向聯網電子繳稅（簡稱TIPS系統(tǒng)），繳庫模式主要有實時扣稅、銀行端查詢繳稅、使用POS機刷卡繳稅。從2006年、2007年國稅、地稅先后上線TIPS系統(tǒng)，到2010年國稅、地稅實現POS機刷卡繳稅，近5年的運行，縣域及以下電子繳稅的比例仍然較低，需要采取有效的措施，加大縣域及以下電子繳稅推廣的力度，方便納稅人，提高稅款繳庫速度。

一、基本情況

縣域及以下電子繳稅總體上覆蓋的區(qū)域較少，占比較低。一是絕對占比偏低。據統(tǒng)計，懷化縣域及以下2010年電子繳稅共計8.25萬筆，8.12億元，占單位總繳款筆數的43.4%，總繳款金額的27.48%，分別比市本級筆數占比和金額占比低33個百分點和20個百分點。二是部門占比差距較大。懷化縣及以下實行電子繳稅聯網的只有國稅、地稅系統(tǒng)，據統(tǒng)計，2010年縣域及以下國稅系統(tǒng)電子繳稅2.43萬筆，5.7億元，占單位總繳款筆數的30.03%，總繳款金額的34.61%，分別比市本級筆數占比和金額占比低51個百分點和13個百分點；地稅5.82萬筆，2.42億元，占單位總繳款筆數的53.1%，總繳款金額的18.5%，分別比市本級筆數占比和金額占比低18個百分點和37個百分點。三是占比結構不均衡?？傮w上，國稅系統(tǒng)電子繳稅的金額占比相對較高，筆數占比相對較低；地稅系統(tǒng)電子繳稅的筆數占比相對較高，金額占比相對較低。2010年國稅系統(tǒng)電子繳稅金額占比比平均占比高7個百分點，筆數占比比平均占比低13個百分點；地稅系統(tǒng)電子繳稅金額占比比平均占比低9個百分點，筆數占比比平均占比高10個百分點。

二、現存問題及原因

（一）納稅人對TIPS系統(tǒng)缺乏認知

1.納稅人對電子繳稅聯網系統(tǒng)缺乏了解，電子繳稅聯網系統(tǒng)屬于自上而下推廣應用的系統(tǒng)，中央部門、大中城市宣傳的力度和成效比縣域及以下要大，在縣域及以下仍然習慣于傳統(tǒng)的柜臺、紙質申報、繳稅方式，擔心實行網絡化電子繳稅會出錯造成損失，缺乏簽訂“三方協議”的主動性，缺少了電子繳稅的前提條件。據會同縣調查，2010年該縣地稅系統(tǒng)征管的納稅企業(yè)、個體納稅戶987家，已簽訂“三方協議”的只有62家，而正式運行的只有53家，僅占整個納稅戶的5.37%；國稅系統(tǒng)征管的納稅企業(yè)、個體納稅戶835家，已簽訂“三方協議”的也只有335家，占整個納稅戶的40.11%。

2.納稅人的納稅意識、經營效益對電子繳稅影響較大，縣域及以下企業(yè)、個體納稅戶經常會出現財務困難，銀行賬戶余額不足，需要稅務機關督促甚至扣款繳稅，一般采取電子繳稅的多為資金實力雄厚、現金流充足、經營效益較好的納稅人，而縣域及以下這樣的企業(yè)較少。

3.縣域及以下行政事業(yè)單位實行會計集中核算或國庫集中支付，取消了單位的銀行賬戶或在銀行設立“零余額”賬戶，沒有了實有資金賬戶，無法簽訂“三方協議”，這部分納稅人只能采取紙質繳款書方式繳庫，縮小了電子繳稅系統(tǒng)應用的范圍。

4.納稅人的成本壓力，實行電子繳稅，納稅企業(yè)需要配備電子設備、購買申報軟件、增加人員培訓等成本支出，或委托中介機構需增加代理費用。傳統(tǒng)的申報繳稅，由于縣域區(qū)域較小，不需要專門的交通費、人工費，企業(yè)選擇節(jié)約成本優(yōu)于提高效率。

（二）系統(tǒng)推廣缺乏有效的協調機制

在縣域及以下推廣應用電子繳稅，一般成立一個同級的財、稅、庫橫向聯網推廣工作領導小組，財政為牽頭部門，但財政實際上還不是聯網單位，不能直接享受到電子繳稅的便利和成效，稅務、國庫是聯網單位，對電子繳稅了解得更深入，但又沒有經費投入的決定權，所建立的多部門協調機制的協調范圍、力度顯得非常有限，缺乏有效的裁決、決策能力。

1.職責不能明確，由于組織結構松散，沒有制約手段，對同級各聯網單位職責、義務規(guī)定不明確，責任不清楚，要求不嚴格，執(zhí)行效果欠佳，如有的商業(yè)銀行工作人員嫌工作繁瑣，拒絕或不及時為納稅人打印電子繳稅付款憑證、對賬單、證的現象時有發(fā)生，但又沒有有效的制裁措施。

2.宣傳不能形成合力，國庫由于處于后臺，沒有直接面對納稅人，開展的宣傳缺少針對性，停留在面上；稅務由于不能實現最后的繳款，開展的宣傳操作性不強，停留在線上；商業(yè)銀行由于處在柜臺一線，要開展各種業(yè)務，進行的宣傳專業(yè)性不強，停留在點上，整個宣傳的“點、線、面”不能形成合力。如實行POS機刷卡繳稅，對個體納稅戶極其方便，但個體納稅戶們認為刷卡不直觀、不保險，繳稅金額本來又較少，攜帶現金繳稅也方便，缺乏基本的認識；更多的納稅人不知其基本原理，不知其使用方法，不知其繳、扣稅過程，由于缺乏全面的了解，對扣繳稅款心存疑惑，影響了電子繳稅業(yè)務的開展。

3.投入不能統(tǒng)籌安排，實行電子繳稅需要一定的投入，如電子設備、聯網專線、POS機等，網點如何布放，才能發(fā)揮最大的效能，需要統(tǒng)籌安排。如溆浦縣43個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，轄內只有POS機9臺，其中國稅4臺，縣城營業(yè)大廳1臺，下面鄉(xiāng)鎮(zhèn)3個大分局納稅大廳各一臺；地稅5臺，縣城納稅大廳2臺，下面鄉(xiāng)鎮(zhèn)分局3臺。投入不夠又不能統(tǒng)籌安排，再加上網速較慢，有的系統(tǒng)、機器刷卡多次都難以成功，在一定程度上遏制了縣域及以下電子繳稅業(yè)務的發(fā)展。

（三）財政收入的任務式管理

各級人大通過的預算收入計劃，需要征收機關按時間任務、稅種任務、數量任務完成。在傳統(tǒng)的申報、征管模式下，通過設立稅收匯繳賬戶，可以方便地對時間任務、稅種任務、數量任務進行人工調節(jié)。實行電子申報繳稅后，全面取消稅收匯繳賬戶，繳稅的時間、數量、稅種等由納稅人通過格式化的約束據實完成，失去了人為操作調節(jié)的空間，對征收機關的征管要求更加嚴格，在目前的納稅環(huán)境下，縣域及以下征收機關要全面完成財政收入任務有困難，全面推廣電子繳稅后完成收入任務的不確定因素增加，征收機關對全面推廣存有顧慮。

1.實行異地繳庫的企業(yè)，沒有實行電子繳稅，由于本地沒有設立銀行基本賬戶，應繳稅款通過異地匯入企業(yè)的“一般結算戶”或征收機關的“待報解預算收入（現金）戶”實現繳庫，如沅陵縣內的五強溪水電廠，鳳灘水電廠屬于異地繳庫，2010年入庫2.7億元，占該縣財政收入的34.6%，對電子繳稅的數量占比影響較大。

2.使用銀行卡轉賬繳稅的納稅人，沒有實行電子繳稅，在實行POS機聯網繳稅前，征收機關為了解決窗口繳稅的壓力，設立稅收匯繳賬戶通過銀行卡轉賬方式繳稅，如通道縣2009年銀行卡刷卡轉賬劃入稅款2100萬元，占稅款匯繳賬戶收入的48%。

3.通過征收機關“待報解預算收入（現金）”戶繳庫的，沒有實行電子繳稅，該賬戶有單位、個體納稅人的現金繳稅，銀行卡刷卡轉賬稅款劃入，也有單位、個體納稅人的轉賬繳稅，其中現金稅款占70%左右，2010年月均入庫3次，月均余額0.8億元，累計入庫近5億元，占入庫總數的17%，2011年2月底余額過億元。

（四）財政收入的無償性經收

按照現行的法律、法規(guī)，經收預算收入的商業(yè)銀行分支機構和信用社均為國庫經收處，經收處收納預算收入時，除國家另有規(guī)定外，不得向繳款人收取任何費用，商業(yè)銀行經收預算收入計付代辦業(yè)務費的標準、辦法，由基層人民銀行商當地財政部門確定，由于沒有可操作的具體規(guī)定，很少商定代辦費用。經收預算收入的網點廣、人員多、業(yè)務忙、效益少，在傳統(tǒng)的繳款模式下，繳稅、劃款業(yè)務可以搭上其他結算、清算業(yè)務的“順路車”，不需要專門的成本、人力投入，還可以承受，實行電子繳稅聯網，需要電子設備、網絡專線，安裝軟件接口，與國稅、地稅、納稅人簽訂“三方協議”，對自身成本節(jié)約、效率提高沒有明顯的作用，更不能增加收入，獲得利潤，“方便別人，麻煩自己”的事，以追求利潤最大化為經營目標的商業(yè)銀行，沒有動力和積極性去普及、推廣，在縣以下的農村信用社，基本上沒有開展電子繳稅業(yè)務。商業(yè)銀行、信用社作為重要的聯網單位，能否積極主動配合，直接影響著電子繳稅系統(tǒng)在縣域及以下推廣的速度和效率。

三、對策建議

（一）健全協調機制，提高解決問題的決策力和執(zhí)行力

1.成立縣級政府層面的推廣協調領導機構，建立政府牽頭、財政負責、國庫主導、各聯網單位參加的新機制，明確各成員單位的職責，縣級政府負責組織領導，外部協調，形成宣傳合力；財政部門負責項目預算，組織檢查監(jiān)督；國庫部門負責推廣實施方案，內部成員單位協調、考核；稅務、銀行負責前臺實施，簽訂“三方協議”，并實行責任追究制度。

2.加強對納稅人的宣傳，提高電子繳稅的認知度，政府要通過主流媒體對電子繳稅進行綜合宣傳，在納稅人中形成正面效應，電子繳稅是電子政務的重要組成，是一項為納稅人服務的民生工程；各成員單位要聯合宣傳，通過報紙、電視、網絡介紹電子繳稅的原理、流程、操作方法，讓納稅人有認知、認同，更有了解和使用的欲望；稅務機關、商業(yè)銀行要對納稅人、顧客開展現場宣傳，可以通過組織現場操作演練、利用辦理業(yè)務的機會現場講解等方式，滿足納稅人了解、認同的愿望，協助納稅人實際操作，解決各種疑難問題，提高“三方協議”的簽訂率。

3.解決異地電子繳庫問題，TIPS系統(tǒng)支持異地繳庫，技術上沒有任何問題，關鍵是稅務之間要進行納稅協調，要對異地繳庫企業(yè)進行宣傳，認識到電子繳稅對異地納稅人同樣適用、方便、快捷。

4.解決沒有實有資金賬戶的行政事業(yè)單位電子繳庫的問題，擴大POS機刷卡繳庫范圍，從稅款擴大到行政性收費、罰沒收入、基金收入等政府性收入，從納稅企業(yè)、個體工商戶擴大到扣繳義務人，可以從稅務大廳布放擴大到行政事業(yè)單位的收費大廳、政務服務中心等繳費、扣稅部門。

（二）建立考核機制，提高聯網單位的主動性和積極性

1.縣級政府要制定對成員單位的考核辦法，確立考核指標，將具體任務、目標落實到成員單位。將電子繳稅的比率、“三方協議”的簽約率、差錯率等重要指標，納入政府電子政務考核的范圍，提高考核的權威性。

2.定期組織檢查，加強聯網監(jiān)督，在檢查中輔導、培訓、宣傳，及時解決存在的問題，確保聯網系統(tǒng)的正常運行和聯網資金的安全，徹底打消納稅人、聯網單位的顧慮。

3.確保電子繳稅的資金投入，實行中央財政和地方財政共同負擔的機制。商業(yè)銀行、信用社辦理電子繳稅經收業(yè)務要有合理的收益，需要政府長期的投入，目前經收業(yè)務包括了中央固定收入、中央與地方共享收入、地方固定收入，中央財政能更多地享受電子繳稅帶來的時間價值，建議人行總行、財政部制定國庫經收業(yè)務經費管理辦法，經收費用由中央財政負責，可單設人民銀行業(yè)務支出；同時，為了加強國庫對電子繳稅的主導作用，便于實際操作，實行由國庫考核支付的辦法。對于POS機布放、網絡專線、電子設備等一次性投入較大的支出，由聯網單位編制預算，省級財政集中負責，符合“省直管縣”財政改革所要求的事權與財權相匹配的原則，也可以加快電子繳稅推進的速度。對于納稅人成本補償，系統(tǒng)日常維護、考核等支出由縣級財政負責，如納稅人購置專用電子設備，可以參照購買農業(yè)機械給予補助，這樣便于日?？己?、監(jiān)督，具有可操作性。

（三）提高預算收入的征管質量，消除征收機關的顧慮

1.以科學發(fā)展觀為指導制定稅收計劃，按經濟運行規(guī)律確定入庫進度，使稅收任務真實地反映經濟狀況。

2.消除政府、征收機關對收入任務進行人為調節(jié)的觀念，樹立按經濟規(guī)律、征管規(guī)律完成收入任務的意識，對收入進度、稅種結構不是人為調節(jié)，而是根據經濟狀況適時調整，通過提高征收管理水平，完成收入時間、結構、數量任務。

3.加強“待報解預算收入（現金）戶”的管理，電子申報繳稅雖然可以為納稅人帶來不少方便，但選擇何種方式，要尊重納稅人的自由選擇，在大力宣傳的同時，還要根據縣域及以下繳稅環(huán)境的實際，滿足不同納稅人的需求，嚴格現金賬戶的設立、使用，該賬戶只接受零星現金稅收的劃入，當天收納的稅款，原則上征收機關要當天入庫，當天確實來不及入庫的，次日必須入庫，從制度上壓縮征收機關人為調節(jié)的空間，提高推廣電子繳稅的主動性。