吳 昊

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的思考

吳 昊

為落實(shí)《中華人民共和國科學(xué)技術(shù)進(jìn)步法》關(guān)于“國家財(cái)政用于科學(xué)技術(shù)的經(jīng)費(fèi)的增長幅度，高于國家財(cái)政經(jīng)常性收入的增長幅度”的規(guī)定，近年來，各級(jí)財(cái)政對(duì)科技的投入不斷增加，科研機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)保障程度穩(wěn)步提高，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)占科研機(jī)構(gòu)收入的比重逐年攀升，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理成了業(yè)內(nèi)人員研究探討的熱點(diǎn)。

一、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理存在的問題

1.財(cái)務(wù)人員參與項(xiàng)目預(yù)算編制的效用不明顯

項(xiàng)目預(yù)算編制的科學(xué)與否在很大程度上決定了項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量，財(cái)務(wù)人員在項(xiàng)目預(yù)算編制環(huán)節(jié)的參與度不夠、專業(yè)優(yōu)勢作用發(fā)揮不強(qiáng)，導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算編制不科學(xué)，給將來的項(xiàng)目執(zhí)行埋下隱患。

2.項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算和實(shí)施結(jié)果“兩張皮”

科研項(xiàng)目成功實(shí)施的關(guān)鍵就是科研人員按既定的工作路線和目標(biāo)任務(wù)搞研究，財(cái)務(wù)人員根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算和財(cái)經(jīng)法規(guī)抓核算，最終形成實(shí)實(shí)在在的科研成果和真實(shí)可靠的項(xiàng)目決算。但這個(gè)“關(guān)鍵”大多數(shù)時(shí)候得不到落實(shí)，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算和實(shí)施結(jié)果“兩張皮”，使得科研投入產(chǎn)出的匹配度、項(xiàng)目決算的真實(shí)可靠性存疑。

3.財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)項(xiàng)目審計(jì)驗(yàn)收的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大

科研項(xiàng)目的審計(jì)驗(yàn)收需要項(xiàng)目承擔(dān)單位財(cái)務(wù)部門出具科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算表，以反映科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的收入、使用情況?，F(xiàn)實(shí)情況是，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算和執(zhí)行的脫節(jié)使得科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算很難“直面”審計(jì)驗(yàn)收，財(cái)務(wù)人員的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大。

二、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理問題的根源

1.項(xiàng)目預(yù)算編制環(huán)節(jié)

（1）科研人員重視不夠。科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制是科研項(xiàng)目申報(bào)的重要環(huán)節(jié)，必須有財(cái)務(wù)人員參與項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制，但落實(shí)到行動(dòng)上，除了極少數(shù)國家級(jí)的、主管部門硬性要求財(cái)務(wù)人員必須參加預(yù)算申報(bào)答辯的大項(xiàng)目以外，財(cái)務(wù)人員很少參與預(yù)算編制。

（2）財(cái)務(wù)人員主動(dòng)參與的積極性不高。隨著科研項(xiàng)目預(yù)算科目設(shè)置和內(nèi)容不斷細(xì)化，預(yù)算編制的專業(yè)要求不斷提高，由于專業(yè)局限性，科研人員獨(dú)立編制高質(zhì)量的經(jīng)費(fèi)預(yù)算越來越困難，財(cái)務(wù)人員主動(dòng)將對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理延伸到項(xiàng)目申報(bào)環(huán)節(jié)，參與項(xiàng)目預(yù)算編制過程，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行將會(huì)有很大的幫助，但隊(duì)伍力量不足，限制了財(cái)務(wù)人員主動(dòng)參與的積極性。以某科研院所為例，2009年新上科研項(xiàng)目83項(xiàng)，2010年新上科研項(xiàng)目73項(xiàng)，在財(cái)政經(jīng)費(fèi)“僧多粥少”競爭激烈、“廣種薄收”成了科研人員不二選擇的大環(huán)境下，申報(bào)未獲批的項(xiàng)目遠(yuǎn)大于這個(gè)數(shù)字，而院所財(cái)務(wù)人員只有6人，要統(tǒng)管院所事業(yè)及企業(yè)共6個(gè)賬套的核算及管理，人員的捉襟見肘，使得財(cái)務(wù)人員很難主動(dòng)全程參與每個(gè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制。

（3）財(cái)務(wù)人員在預(yù)算編制過程中的影響力有限。財(cái)務(wù)人員參與項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制關(guān)注更多的是預(yù)算的科學(xué)性、規(guī)范性和執(zhí)行性，科研人員關(guān)注更多的則是如何在激烈的競爭中千方百計(jì)獲取項(xiàng)目、獲取盡可能多的經(jīng)費(fèi)，所以項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制過程實(shí)際也是財(cái)務(wù)人員和科研人員的“博弈”過程。為了增加項(xiàng)目立項(xiàng)的競爭力，科研人員在預(yù)算編制方面設(shè)定框架，夸大預(yù)算，承諾不切實(shí)際的配套資金，再加上財(cái)務(wù)人員對(duì)科研過程的了解不深，注定了科研人員會(huì)是這場“博弈”的贏家。

2.項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)

（1）核算管理與經(jīng)費(fèi)預(yù)算脫節(jié)。目前科研機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門通常都是采用項(xiàng)目核算與部門（研究室、課題組等）核算相結(jié)合的方式管理和核算科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，即分項(xiàng)目獨(dú)立核算，同一部門（研究室、課題組等）的科研經(jīng)費(fèi)又能歸集匯總反映。財(cái)務(wù)人員按項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算分預(yù)算科目核算和控制，科研人員根據(jù)需要可方便快捷地查詢科研項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況。但實(shí)際工作中，科研管理部門只注重立項(xiàng)和驗(yàn)收的組織，很少關(guān)注預(yù)算執(zhí)行過程?？蒲腥藛T專注的是怎么出成果，如何爭取到經(jīng)費(fèi)。財(cái)務(wù)部門不熟悉科研過程，也很難通過核算管理對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的執(zhí)行過程形成有效的監(jiān)督和約束。

（2）經(jīng)費(fèi)使用與項(xiàng)目實(shí)施不同步?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)時(shí)間和空間上的錯(cuò)位使得經(jīng)費(fèi)使用與項(xiàng)目實(shí)施同步變得很困難。時(shí)間上，科研經(jīng)費(fèi)到賬往往滯后于項(xiàng)目實(shí)施；空間上，科研項(xiàng)目多頭申報(bào)，使得同一個(gè)科研計(jì)劃可能從不同渠道爭取到經(jīng)費(fèi)，造成科研人員在支出時(shí)隨意性較大，同一內(nèi)容從不同課題支出或同一課題支出不同內(nèi)容時(shí)有發(fā)生。

（3）科研項(xiàng)目成本不實(shí)。一方面，項(xiàng)目研究實(shí)施過程中聘用在校研究生及其他臨時(shí)人員的支出，在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算中得不到落實(shí)；另一方面，科研機(jī)構(gòu)內(nèi)部優(yōu)惠政策導(dǎo)致試驗(yàn)場地、大型的儀器設(shè)備設(shè)施等一些公用平臺(tái)的建設(shè)費(fèi)用得不到分?jǐn)偅贿€有科研水電消耗等大量“隱形費(fèi)用”在項(xiàng)目核算中沒有反映，最終使得科研項(xiàng)目的成本成迷。

3.項(xiàng)目驗(yàn)收評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)

（1）違規(guī)成本小支撐違規(guī)心理?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用的違規(guī)成本小，在審計(jì)驗(yàn)收時(shí)，既使專家組對(duì)經(jīng)費(fèi)使用情況提出異議，在科研成果指標(biāo)完成的情況下，大多也不會(huì)影響項(xiàng)目的驗(yàn)收通過，也很少發(fā)生收回科研經(jīng)費(fèi)的情況。

（2）財(cái)務(wù)驗(yàn)收評(píng)價(jià)走過場助長違規(guī)行動(dòng)。專家組大多注重科研人員提供的書面匯報(bào)材料和科研計(jì)劃的完成情況，對(duì)財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性關(guān)注甚少，即使憑借“編制”的經(jīng)費(fèi)決算表，項(xiàng)目也基本都能通過驗(yàn)收。這種情況下，財(cái)務(wù)部門按預(yù)算管理和控制科研人員項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支的約束顯得很蒼白。

三、規(guī)范科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策

1.提升財(cái)務(wù)隊(duì)伍的綜合能力和素質(zhì)

要重視財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)，要有長期合理的會(huì)計(jì)人才引進(jìn)和培養(yǎng)規(guī)劃。財(cái)務(wù)人員也應(yīng)進(jìn)一步提高自身的綜合能力和素質(zhì)，不但要提高專業(yè)能力，還應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，熟悉科研方面的基本常識(shí)，了解科研過程，把握科研規(guī)律。通過科學(xué)的管理，優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，贏得科研人員的理解、信任、尊重與支持。加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目預(yù)算編制的思考與研究，可以摸索一些較為通用的預(yù)算編制方法滿足小項(xiàng)目的申報(bào)需要。針對(duì)重大項(xiàng)目，則集中優(yōu)勢力量，全程參與項(xiàng)目預(yù)算編制，提高預(yù)算的科學(xué)性，增加申報(bào)命中率。

2.強(qiáng)化科研人員的規(guī)范意識(shí)。

加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)政部門對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理核算要求的宣傳，使科研人員充分重視科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的科學(xué)編制和規(guī)范合理使用，像認(rèn)識(shí)科研活動(dòng)一樣來認(rèn)識(shí)科研經(jīng)費(fèi)的管理，從項(xiàng)目申報(bào)時(shí)就提高對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的認(rèn)識(shí)，根據(jù)科學(xué)研究的需要，在與財(cái)務(wù)人員充分溝通的基礎(chǔ)上合理編制項(xiàng)目預(yù)算，在項(xiàng)目實(shí)施中，嚴(yán)格按照預(yù)算使用科研經(jīng)費(fèi)，以科研計(jì)劃保值保量完成和科研經(jīng)費(fèi)規(guī)范使用坦然直面驗(yàn)收。

3.探索科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和利用機(jī)制

建立預(yù)算、執(zhí)行、驗(yàn)收、評(píng)價(jià)“四位一體”的科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理體系，科研項(xiàng)目驗(yàn)收對(duì)科研來講是一項(xiàng)科研活動(dòng)的結(jié)束，但對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)來講，是財(cái)務(wù)活動(dòng)結(jié)果評(píng)價(jià)與利用的開始，應(yīng)探索并建立科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和利用機(jī)制，通過財(cái)務(wù)活動(dòng)結(jié)果的評(píng)價(jià)，分析預(yù)算編制是否科學(xué)合理，預(yù)算執(zhí)行是否規(guī)范順利，財(cái)務(wù)驗(yàn)收專家提出了哪些意見和建議。通過這樣長期的總結(jié)、提升，再總結(jié)、再提升，就能不斷豐富和完善科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理。

（作者單位：江蘇徐淮地區(qū)淮陰農(nóng)科所）