汪 芳

論加強新疆農(nóng)牧團場的財務(wù)內(nèi)控管理

汪 芳

相對于經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)按市場經(jīng)濟規(guī)律規(guī)范管理運作的同等規(guī)模的企業(yè)相比，新疆兵團農(nóng)牧團場內(nèi)部控制還不夠完善。會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告的處理程序不夠規(guī)范，預(yù)算管理和風險管理系統(tǒng)不夠健全，制度規(guī)范的執(zhí)行力度不夠。因此，為了順應(yīng)市場經(jīng)濟的要求，必須加強團場內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

一、新疆農(nóng)牧團場的財務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀

1.財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，財務(wù)內(nèi)部控制弱化

財務(wù)核算或管理軟件的普及可以很好的提高工作效率，確保核算數(shù)據(jù)的正確性和及時性。但目前團場的基礎(chǔ)財務(wù)管理水平卻與管理層對財務(wù)數(shù)據(jù)的要求有一定的差距，財務(wù)管理的作用并沒有達到期望的效果。企業(yè)流程控制混亂，流程設(shè)計不清晰，特別是涉及到流動資金管理的方面，造成資金管理和流動資金流轉(zhuǎn)速度不能夠滿足公司對于資金的要求。

2.財務(wù)內(nèi)控管理模式落后

缺乏良好有效的財務(wù)管理工具及內(nèi)部控制工具和手段，在實踐管理過程中許多工具和技術(shù)并沒有獲得團場管理人員的執(zhí)行或是運用，比如預(yù)算管理、關(guān)鍵業(yè)績指標、內(nèi)部控制標準、財務(wù)預(yù)警機制等。在實際管理過程中，財務(wù)人員耗費了大量的精力和時間在財務(wù)數(shù)據(jù)收集、整理、核算、編制財務(wù)報告方面，并沒有在財務(wù)數(shù)據(jù)分類、成本削減、業(yè)績管理、預(yù)算控制、戰(zhàn)略管理等過程中發(fā)揮積極的作用，而是退縮于提供數(shù)據(jù)和信息支持者的角色。

3.缺乏內(nèi)部控制機制和標準

內(nèi)部控制標準未能融入到流程設(shè)計和流程改進中，也沒有加強員工培訓(xùn)和教育，無法避免經(jīng)營風險。

二、加強新疆農(nóng)牧團場的財務(wù)內(nèi)控管理對策

1.實施財務(wù)管理信息化，提升內(nèi)控管理

成功的財務(wù)管理信息化建設(shè)能夠為企業(yè)信息化打下堅實的基礎(chǔ)，實現(xiàn)信息共享和信息整合，促進財務(wù)管理與企業(yè)管理的現(xiàn)代化。而成功的內(nèi)部控制，對于保證企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整、財務(wù)管理信息化的質(zhì)量以及企業(yè)經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)有著重要的作用。財務(wù)管理信息化健全與完善了企業(yè)內(nèi)部控制制度，同時內(nèi)部控制制度又為財務(wù)管理信息化提供支持與保障。

（1）系統(tǒng)控制。系統(tǒng)控制是指與程序設(shè)計、運行維護、數(shù)據(jù)處理過程、網(wǎng)絡(luò)維護與管理等相關(guān)的可靠性控制制度。在系統(tǒng)控制中將企業(yè)財務(wù)管理信息化與內(nèi)部控制相結(jié)合，主要涉及到系統(tǒng)安全和系統(tǒng)運行兩方面內(nèi)容。

（2）管理控制。管理控制是運用現(xiàn)代管理學(xué)的組織規(guī)劃、資源使用限制等原理，制定諸如業(yè)務(wù)流程、工作程序、崗位設(shè)置、職責分工、授權(quán)批準等一系列財務(wù)內(nèi)部管理制度。財務(wù)管理信息化要重新優(yōu)化配置資源，企業(yè)內(nèi)部控制也要進行相應(yīng)的改變和調(diào)整。

2.全面預(yù)算管理

通過建立全面預(yù)算管理，對企業(yè)的各項經(jīng)營活動提前規(guī)劃，有利于加強企業(yè)內(nèi)部控制，避免資源的浪費和無效使用。全面預(yù)算管理要體現(xiàn)全要素、全過程和全員性三個原則。要加強預(yù)算執(zhí)行、跟蹤和分析，建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，定期分析預(yù)算的執(zhí)行情況，把成績講透、問題講透和采取的措施講透，確保各項經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

3.實施資金收支兩條線

實踐證明，實施資金收支兩條線可使財務(wù)管理水平明顯提高，其一是可以發(fā)揮資金規(guī)模效益，同時降低了資金風險；其二是加強預(yù)算剛性，強化經(jīng)營控制力；其三是可以堵塞管理漏洞，促進規(guī)范經(jīng)營。全面資金收支兩條線是以建立收支分離的銀行賬戶體系為基礎(chǔ)，規(guī)定各單位的各項收入資金，必須全額存入收入戶口，除上繳外只收不支；各項資金支出，根據(jù)預(yù)算方案按月申請，經(jīng)批準后撥入支出戶口，在支出戶口安排經(jīng)營開支。

4.加強財務(wù)管理人員培訓(xùn)力度，提高綜合素質(zhì)

選拔或任用思想品德好、具有專業(yè)技能、工作經(jīng)驗豐富的管理人員。加強對管理人員的培訓(xùn)，不斷提高自身綜合素質(zhì)。全面提高財務(wù)工作人員的思想認識水平，教育大家自覺接受團黨委的監(jiān)督，積極配合財務(wù)監(jiān)督檢查工作。

三、小結(jié)

總之，內(nèi)部控制的缺位或失效，會造成管理上的風險，譬如：財務(wù)和經(jīng)營信息失真，造成決策失誤；政策、計劃、程序、法律和標準不能有效貫徹；資產(chǎn)損失和流失；資源浪費和無效使用；不能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，市場競爭失??；引起法律訴訟糾紛。建立完善內(nèi)部控制體系，是團場生產(chǎn)和發(fā)展的內(nèi)在需要，只有運用現(xiàn)代財務(wù)管理手段，建立有效的內(nèi)部控制機制，才能實現(xiàn)團場的可持續(xù)健康發(fā)展。

（作者單位：新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團農(nóng)一師十六團機關(guān)財務(wù)科）