封 艷

論小額貸款公司在發(fā)展過程中存在的若干財務(wù)問題

封 艷

近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展整體水平的不斷提高，一些中小企業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對金融的需求愈加迫切。受金融體系薄弱和信用體系欠缺等因素的制約，一些“三農(nóng)”經(jīng)濟(jì)和中小企業(yè)不得不依靠民間借貸的方式來解決發(fā)展的資金需求。在此大背景下，以整合民間資本，支持“三農(nóng)”經(jīng)濟(jì)發(fā)展為重點(diǎn)，為農(nóng)戶和小企業(yè)提供融資便利的商業(yè)性小額貸款公司應(yīng)運(yùn)而生。按照《小額貸款公司試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》，小額貸款公司是指由自然人、企業(yè)法人與其他社會組織投資設(shè)立的、不吸收公眾存款、經(jīng)營小額貸款業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司或股份有限公司。是支持三農(nóng)的新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)。

一、業(yè)務(wù)迅速發(fā)展帶來的后續(xù)資金補(bǔ)充的問題

小額貸款公司以其手續(xù)便捷、機(jī)制靈活等特點(diǎn)，適應(yīng)了“三農(nóng)”經(jīng)濟(jì)和中小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)需求。但是，“只貸不存”的政策要求小額貸款公司主要靠資本金放貸。如我所在的吉林市*小貸公司于2009年4月正式批準(zhǔn)設(shè)立，由于在首批成立的五家小貸公司中注冊資本金最高，且有著一系列方便快捷的貸款程序，故開業(yè)伊始便吸引了眾多中小企業(yè)和農(nóng)戶，短短數(shù)月，叁千萬元資本金幾近貸空，由于后續(xù)資金嚴(yán)重不足，在前期大多數(shù)貸款沒有收回的情況下，只能眼睜睜看著某些客戶流失。這是在創(chuàng)業(yè)初期正常放貸環(huán)境下出現(xiàn)的后續(xù)資金不足。隨著小貸公司的陸續(xù)批復(fù)成立，市場競爭加劇，逐利心理越發(fā)顯著，而行業(yè)監(jiān)管等又沒有及時到位，造成了小貸公司魚龍混雜的局面。有個別小貸公司并沒有嚴(yán)格按照《指導(dǎo)意見》要本著“小額、分散”的原則發(fā)放貸款等要求，而為了追求規(guī)模效應(yīng)，大額放貸現(xiàn)象較為普遍。

二、向銀行等金融機(jī)構(gòu)融資困難的問題

從銀行等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行資金的融入是目前小貸公司補(bǔ)充其后續(xù)發(fā)展資金的有效途徑。但目前小貸公司向銀行拆借資金存在困難：一是小額貸款公司的融資能力有限。按《指導(dǎo)意見》的規(guī)定：除股東資本金外，小貸公司不得從兩家以上的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)融資，且融資余額不得超過資本凈額的50%，這就使資金規(guī)模受到了限制。二是按照《吉林省小額貸款公司監(jiān)督管理細(xì)則》的通知（吉金辦字【2009】117號）：小貸公司從銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)融入資金，可以用股權(quán)、發(fā)放貸款產(chǎn)生的債權(quán)進(jìn)行質(zhì)押。但許多小貸公司在對外報送的財務(wù)報表上體現(xiàn)的都是“利微潤薄”，同時銀行也害怕小貸公司可能會利用信息的不對稱挑選一些風(fēng)險大的貸款質(zhì)押給銀行，導(dǎo)致銀行最終拒絕購買任何這類貸款，所以股權(quán)質(zhì)押也好，債權(quán)質(zhì)押也罷，在實(shí)際運(yùn)作中顯得非常困難。其一要求必須在省中小企業(yè)擔(dān)保公司和吉林市中小企業(yè)再擔(dān)保公司這兩家有資質(zhì)的擔(dān)保公司中選擇一家進(jìn)行擔(dān)保，然后擔(dān)保公司對我公司再實(shí)行反擔(dān)保，這無疑將使我公司面臨負(fù)擔(dān)很大的一筆擔(dān)保費(fèi)用。其二文件出臺的融資利率按同期“上海銀行間同業(yè)拆放利率”為基準(zhǔn)加點(diǎn)確定，加點(diǎn)幅度為50個基點(diǎn)且間隔不少于50個基點(diǎn)。貸款利率接近3%甚至更高，這使得小貸公司的融資成本偏高，利潤存留空間微小。其三要求小貸公司必須在農(nóng)行開立基本戶，則借款戶也相應(yīng)的要在農(nóng)行立戶，這就在一定程度上抑制了小貸公司不同借款客戶的不同開戶需求。

三、存在稅負(fù)過重的問題

由于小額貸款公司的性質(zhì)尚未被明確定位，“非金融機(jī)構(gòu)”身份令其在銀行的存貸款利率、稅收管理辦法等方面只能按照一般工商戶來處理，這樣在一定程度上就削弱了小額貸款公司的盈利能力。

目前小額貸款公司除需繳納5.5%的營業(yè)稅及附加、25%的企業(yè)所得稅外，還需繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅、借款合同印花稅等稅種。一般來講，小貸公司交納各種稅金總額要占到營業(yè)收入的21%~23%之間。另外小額貸款公司由于尚未獲得金融許可證，故不屬于金融機(jī)構(gòu)范疇，與農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行相比，小額貸款公司不能享受財政補(bǔ)助、專項(xiàng)獎勵及金融業(yè)稅收特殊優(yōu)惠政策等，故而導(dǎo)致其稅負(fù)水平較高，經(jīng)營成本難以降低。

四、財務(wù)管理等內(nèi)控制度不健全不順暢的問題

首先，缺乏健全的科學(xué)管理模式。成立一家具有一定規(guī)模的小貸公司需要有充足的資本金，據(jù)了解，一般都由或做房地產(chǎn)或開礦等起家的民營老板做為小貸公司成立的控股股東（法人股投資），這些民營企業(yè)由于其自身的特點(diǎn)和內(nèi)外環(huán)境的關(guān)系，普遍存在不重視財務(wù)管理，具有任意性、隨意性的弊端。這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，而他們的管理能力和素質(zhì)可以說參差不齊，管理思想和手段也較為落后，根本談不上財務(wù)預(yù)算，凡事一拍腦門決定，不懂財務(wù)卻要亂插手，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)。

其次，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢攧?wù)管理等內(nèi)控制度。為了規(guī)范小額貸款公司財務(wù)行為，財政部于2008年發(fā)布關(guān)于小額貸款公司執(zhí)行《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》的通知（財金【2008】185號）。通知中明確，小額貸款公司從事信貸業(yè)務(wù)，執(zhí)行《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（2008年修訂版）》（財金【2008】28號）、《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》（財金【2005】53號）等相關(guān)金融財務(wù)管理制度。但因小貸公司令人尷尬的身份，一旦落實(shí)到企業(yè)的實(shí)務(wù)操作，則執(zhí)行起來就頗有些困難，而且其行業(yè)監(jiān)管部門對小貸公司這個新型行業(yè)均持”非常謹(jǐn)慎”的態(tài)度。其一小貸公司并不能象金融保險業(yè)那樣可以從主管稅務(wù)機(jī)關(guān)購買發(fā)票，即使上稅務(wù)局代開發(fā)票也不批準(zhǔn)（在吉林市的小貸公司確實(shí)是這種“待遇”），便只好以自制的收據(jù)給客戶做為收息的憑據(jù)。有的個體農(nóng)戶或不太正規(guī)的小企業(yè)甚至連收據(jù)都不要。其二金融企業(yè)是可以在年末計提貸款損失準(zhǔn)備的，可吉林市的小貸公司2009年計提的貸款損失準(zhǔn)備于2010年初全部被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)增為應(yīng)納稅所得額并交納了企業(yè)所得稅。其三《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》要求小貸公司建立風(fēng)險控制管理制度、資產(chǎn)分類制度和撥備制度，但在實(shí)際操作中幾乎所有的小貸公司都沒有按資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行實(shí)質(zhì)上的分類，也沒有按資產(chǎn)風(fēng)險分類的準(zhǔn)確程度來計提呆帳準(zhǔn)備（第一、主要是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可即使計提了也不允許沖減利潤，第二、由于小貸公司自身管理上的欠缺導(dǎo)致）。

五、小額貸款公司存在問題的解決對策

首先，明確市場定位，拓寬融資渠道，擴(kuò)大小額信貸公司資金規(guī)模，逐步放開金融政策，允許小額信貸公司與各商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)批發(fā)貸款，然后貸款給三農(nóng)和中小企業(yè)；同時適當(dāng)提高銀行融資比例，目前在我國南方一些試點(diǎn)省份，小貸公司銀行融資比例高達(dá)100%，甚至還有擴(kuò)大提高之趨勢，真正做到了對農(nóng)村貸款的資金支持，從而更好地發(fā)揮了資金的規(guī)模效應(yīng)。

其次，規(guī)范小額貸款公司財務(wù)核算行為，防范財務(wù)風(fēng)險。明確小額貸款公司投資人以及經(jīng)營者的財務(wù)管理職責(zé)和權(quán)限，并結(jié)合自身發(fā)展需要，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度及財務(wù)風(fēng)險控制體系。嚴(yán)格進(jìn)行自查、自糾，改善財務(wù)管理，不斷提高財務(wù)管理層次和水平.

最后，中國銀監(jiān)會和中國人民銀行《關(guān)于小額貸款公司試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》是框架性指導(dǎo)意見的文件，難以覆蓋和解決小貸公司營業(yè)中出現(xiàn)的難點(diǎn)與重點(diǎn)問題。為保障小貸公司合法高效運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)其預(yù)期目的，希望政府及各級監(jiān)管部門能從三農(nóng)及中小企業(yè)融資難的角度考慮問題，真真正正從政策上待遇上落實(shí)名份，本著放水養(yǎng)魚的扶持政策給小額貸款公司提供一個更加寬松合理的發(fā)展空間。

（作者單位：吉林市鑫業(yè)小額貸款有限公司）