摘要:金融危機(jī)背景下，中國中小企業(yè)深受影響，時刻要面臨著債務(wù)風(fēng)險，因此加強(qiáng)其對應(yīng)收賬款的管理，減少壞賬的發(fā)生，防止資產(chǎn)流失，是使企業(yè)平穩(wěn)度過嚴(yán)冬的有效手段。本文在對目前經(jīng)濟(jì)背景及我國中小企業(yè)生存現(xiàn)狀分析的基礎(chǔ)上，找出我國中小企業(yè)形成如此現(xiàn)狀的原因，最終提出適合金融危機(jī)時期應(yīng)收賬款管理的對策，為企業(yè)順利地度過“嚴(yán)冬”，有著極為重要的意義。

關(guān)鍵詞:金融危機(jī) 應(yīng)收賬款 壞賬 財(cái)務(wù)風(fēng)險

2007年4月，以美國第二大次級房貸公司新世紀(jì)金融公司破產(chǎn)事件為標(biāo)志，由房地產(chǎn)市場蔓延到信貸市場，進(jìn)而演變?yōu)槿蛐越鹑谖C(jī)。危機(jī)發(fā)生以來，對各國金融市場和實(shí)體經(jīng)濟(jì)的影響不斷加深，多家金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)巨額虧損甚至倒閉，股市債市劇烈波動。伴隨著油價大幅上漲，通脹加劇，信貸緊縮，全球經(jīng)濟(jì)陷入衰退的風(fēng)險日益加大。在經(jīng)濟(jì)全球化環(huán)境下，我國企業(yè)自然深受其害，尤其是中小企業(yè)。認(rèn)真分析美國金融危機(jī)對中國中小企業(yè)造成的影響，分析企業(yè)時刻要面臨著的債務(wù)風(fēng)險，尋找適合金融危機(jī)時期應(yīng)收賬款的對策，對于中小企業(yè)的健康發(fā)展，讓企業(yè)平穩(wěn)地度過“嚴(yán)冬”，有著極為重要的意義。

1 金融危機(jī)背景下我國中小企業(yè)的生存現(xiàn)狀

1.1 金融危機(jī)對我國中小企業(yè)的影響是巨大的。根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局和海關(guān)統(tǒng)計(jì)的數(shù)字，2009 年1-6月份全國22個地區(qū)工業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤8941.4億元，同比下降21.2%;外貿(mào)出口5215.3億美元，同比下降21.8%。金融危機(jī)下，經(jīng)濟(jì)減速，市場需求萎縮，企業(yè)面臨著營業(yè)收入下滑、庫存積壓嚴(yán)重、盈利水平下降等多重困難。一些企業(yè)寧可違約，也不做“賠本買賣”，促使交易中的主動違約現(xiàn)象大增，企業(yè)大量應(yīng)收賬款難以收回。在此惡化的環(huán)境中，大部分的中小企業(yè)舉步維艱。根據(jù)中國社科院正在進(jìn)行的一個關(guān)于“中小企業(yè)在金融危機(jī)復(fù)蘇中的作用”的調(diào)研，報告顯示，有40%的中小企業(yè)已經(jīng)在此次金融危機(jī)中倒閉，40%的企業(yè)目前正在生死線上徘徊，只有20%的企業(yè)沒有受到此次金融危機(jī)的影響。

1.2 金融危機(jī)背景下，中小企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下。根據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，中小企業(yè)應(yīng)收賬款占用資金居高不下，很多企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重達(dá)50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家20%的水平。企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象嚴(yán)重，造成許多企業(yè)應(yīng)收賬款長期掛賬，難以收回，已成為制約企業(yè)資金流動性及可持續(xù)發(fā)展的一個重要問題。據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析，在發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率高達(dá)60%以上。如此高額的逾期應(yīng)收賬款，大部分已經(jīng)形成實(shí)際的呆賬、壞賬，卻長期得不到處理，已經(jīng)嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，成為我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。

2 在金融危機(jī)形勢下強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理的基本原則

金融危機(jī)使得經(jīng)濟(jì)減速，市場需求萎縮，外部環(huán)境更加復(fù)雜多變，經(jīng)營風(fēng)險與財(cái)務(wù)風(fēng)險驟增。中小企業(yè)要想在這樣的“嚴(yán)冬”里求得生存和發(fā)展，必須要遵循一定的原則，即既要利用賒銷又要盡量縮短應(yīng)收賬款回收期。強(qiáng)化合同訂單管理，提高預(yù)收賬款比例。強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理，降低預(yù)付賬款支付。同時，對外加強(qiáng)對客戶的信用調(diào)查和評估，對內(nèi)實(shí)施賒銷責(zé)任制。對于外貿(mào)類型的中小企業(yè)，要密切關(guān)注有經(jīng)濟(jì)往來國家的政治經(jīng)濟(jì)形勢，認(rèn)真研究分析對應(yīng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，對于非常情況，適時做出調(diào)整策略和方式，嚴(yán)格控制因出口帶來的壞賬風(fēng)險。

3 中小企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因

3.1 企業(yè)為了正常的生產(chǎn)經(jīng)營而形成應(yīng)收賬款?，F(xiàn)在社會，市場競爭激烈，為了在市場求得生存和發(fā)展，吸引更多的客戶，提高企業(yè)自身的市場占有率和品牌知名度，正常情況下，企業(yè)都會采用信用銷售的方式促進(jìn)銷售。另外一方面，通過信用銷售可以減少庫存貨，降低存貨風(fēng)險和管理開銷。企業(yè)生產(chǎn)的目標(biāo)就是銷售商品，實(shí)現(xiàn)收入，而應(yīng)收賬款是一種可以確認(rèn)為收入的資產(chǎn)。另外，應(yīng)收賬款持有的成本要遠(yuǎn)低于存貨的持有成本，而持有的成本越低對企業(yè)越有利，因此，大多數(shù)的企業(yè)，特別是對于中小企業(yè)就更加會選擇這種商業(yè)信用的方式進(jìn)行銷售。

3.2 企業(yè)為追求片面的競爭，盲目地采用賒銷策略去爭取市場。在經(jīng)濟(jì)全球化的當(dāng)今社會，市場競爭激烈，作為競爭力相對較弱的中小企業(yè)，為了擴(kuò)大銷售，占領(lǐng)市場，賒銷便成了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售的重要手段之一。但是由于缺乏風(fēng)險防范意識，或者風(fēng)險防范意識不強(qiáng)，事先未對付款人資信情況作深入調(diào)查的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭取市場只重視賬面的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題。

3.3 企業(yè)對應(yīng)收賬款管理不力。一方面，由于信用政策制定不合理，盲目地對信用不好的企業(yè)賒銷，加上追討欠款工作不力，導(dǎo)致貨款難以收回。另外一方面，日?？刂撇灰?guī)范，對應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或不按規(guī)章辦事。比如，財(cái)務(wù)部門不能及時與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行核對，銷售環(huán)節(jié)與會計(jì)核算脫節(jié)，問題不能及時暴露;一些企業(yè)應(yīng)收賬款高居不下，催收、清理不及時，賬齡老化，卻任其發(fā)展，存在應(yīng)收賬款長期掛賬的現(xiàn)象。這些都是導(dǎo)致企業(yè)蒙受風(fēng)險和損失的主要原因。

4 加強(qiáng)對中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的幾點(diǎn)建議

為了在當(dāng)今競爭激烈的市場中求得生存和發(fā)展，企業(yè)都會采用信用銷售的方式促進(jìn)銷售而形成應(yīng)收賬款。在金融風(fēng)暴的大背景下，中小企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理顯得更為重要。本人認(rèn)為加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理主要包括事前風(fēng)險控制和事后解決兩個方面。這兩個方面在當(dāng)前情況下，都不容忽視，應(yīng)雙管齊下，方能奏效。

4.1 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事前控制。

4.1.1 建立賒銷審批制度，設(shè)置賒銷的級別權(quán)限。賒銷是企業(yè)拓寬銷售渠道的有效方式，而賒銷形成的應(yīng)收賬款又會給企業(yè)帶來風(fēng)險，因此，在金融危機(jī)背景下，中小企業(yè)應(yīng)建立賒銷審批制度。其具體方法如下:單位內(nèi)部應(yīng)建立銷售人員、銷售主管、銷售經(jīng)理等逐級賒銷批準(zhǔn)限額。賦予不同級別的人員不同金額的審批權(quán)限，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過限額的，必須請示上一級領(lǐng)導(dǎo)同意后方可批準(zhǔn)，金額特別巨大的，需報請企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。從源頭上遏止企業(yè)損失，實(shí)行“誰審批，誰負(fù)責(zé)”，對每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生都有明確的責(zé)任人，以便于應(yīng)收賬款的及時回收以及減少壞賬損失。

4.1.2 制訂合理的信用政策。信用政策主要包括信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策等幾個方面，一個企業(yè)的信用政策，對銷售的影響很大。一般來說，信用標(biāo)準(zhǔn)高，雖然會使企業(yè)遭受壞賬損失的可能性減少，卻不利于銷售，信用標(biāo)準(zhǔn)低了，雖然有利于刺激銷售增長，卻有可能使壞賬損失增加?，F(xiàn)金折扣政策可吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款，減少應(yīng)收賬款的資金占用，但也會增加企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)應(yīng)在充分進(jìn)行信用調(diào)查和進(jìn)行信用評價以后，根據(jù)評價結(jié)果制定合理的信用政策。信用政策的制度可以從以下途徑去進(jìn)行。通過企業(yè)財(cái)務(wù)人員可以直接查閱客戶歷年財(cái)務(wù)報表、客戶開戶銀行提供的證明、金融機(jī)構(gòu)公布的一些企業(yè)的信用等級以及向給客戶提供信用的其他企業(yè)調(diào)查等途徑，從而達(dá)到了解到客戶的注冊資金、銀行存款、以往的信用記錄、抵押記錄、債務(wù)等情況。通過對這些信息資料的綜合分析，可以判斷客戶的償債能力，最終制定合理的信用政策，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的有效管理。

4.2 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后控制。為確保應(yīng)收賬款的收回，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后控制。事后控制是指賒銷業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)收賬款已形成，為保證應(yīng)收賬款債權(quán)的及時足額收回而進(jìn)行的一系列控制管理工作。一個企業(yè)銷售后利潤的真正實(shí)現(xiàn)是從企業(yè)的客戶那里收回現(xiàn)金。因此，應(yīng)收賬款的事后控制就是企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售業(yè)務(wù)利潤的最好一個環(huán)節(jié)，也是必不可少的一個環(huán)節(jié)。

4.2.1 建立應(yīng)收賬款的動態(tài)管理，對應(yīng)收賬款進(jìn)行分析。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專人跟蹤管理應(yīng)收賬款把應(yīng)收賬款按到期與未到期進(jìn)行分類，對于未到期的應(yīng)收賬款，定期對其明細(xì)賬余額進(jìn)行檢查，了解客戶付款的及時程度，加強(qiáng)溝通及跟蹤管理，及時排除可能導(dǎo)致貨款拖欠的隱患，提高應(yīng)收賬款回收率。對于到期或者逾期的應(yīng)收賬款，及時向有關(guān)部門報告和反映，想辦法盡快收回。并按照超過結(jié)算期的時間長短不同，采取不同的收賬策略，選擇自行追討或申請破產(chǎn)追討等手段，確保最大限度地保護(hù)應(yīng)收賬款債權(quán)，減少壞賬損失。另外，財(cái)務(wù)部門根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)表對收回應(yīng)收賬款的可能性進(jìn)行分析，擬訂催收計(jì)劃。

4.2.2 對應(yīng)收賬款出售或再融資業(yè)務(wù)?，F(xiàn)在，我國中小企業(yè)正在經(jīng)受全球金融危機(jī)帶來的震蕩洗牌，在這個優(yōu)勝劣汰的過程中，企業(yè)倒閉的一個重要因素是現(xiàn)金流危機(jī)造成資金鏈斷裂，現(xiàn)金是企業(yè)的血液，自始至終貫穿于企業(yè)生存和發(fā)展的每個環(huán)節(jié)。在金融危機(jī)下，如何使應(yīng)收債權(quán)形成現(xiàn)金流，對增強(qiáng)企業(yè)自身的造血功能起著重要的作用。因此，在金融危機(jī)的大環(huán)境下，企業(yè)把企業(yè)將其按照銷售商品，提供勞務(wù)的銷售合同產(chǎn)生的應(yīng)收債權(quán)出售給銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，獲得相應(yīng)的融資款，該部分融資款在一定時期內(nèi)以收回的賬款進(jìn)行償還。它是一種專門為賒銷設(shè)計(jì)的集融資、結(jié)算、財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險擔(dān)保于一體的綜合性金融服務(wù)產(chǎn)品。它可以在一定程度上緩解企業(yè)資金需求壓力，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，也為產(chǎn)品適銷對路，貨款回籠期較長的企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模提供了新的思路。應(yīng)收債權(quán)出售和融資，在我國還是一門新興的業(yè)務(wù)，對企業(yè)應(yīng)收賬款的質(zhì)量要求比較高。對于企業(yè)來說，在加強(qiáng)自身應(yīng)收賬款質(zhì)量的基礎(chǔ)上，一方面要充分利用應(yīng)收債權(quán)出售和融資進(jìn)行應(yīng)收賬款委托管理，另一方面要認(rèn)真學(xué)習(xí)這些業(yè)務(wù)的各項(xiàng)法規(guī)，在保護(hù)自己的基礎(chǔ)上，保證企業(yè)有充裕的資金，減少企業(yè)的風(fēng)險。

4.2.3 建立壞賬準(zhǔn)備制度，防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險。不管企業(yè)事前事后采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。面對這種不可避免性，應(yīng)遵循會計(jì)的穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)。一方面，建立壞賬準(zhǔn)備制度。這樣，有利于將預(yù)計(jì)不能收回的應(yīng)收賬款作為損失及時計(jì)入費(fèi)用，避免企業(yè)虛盈實(shí)虧，消除序列的應(yīng)收賬款，使報表及時準(zhǔn)確地反應(yīng)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況;同時，為壞賬損失的確認(rèn)和處理提供了穩(wěn)定的來源，便于分散壞賬損失所造成的風(fēng)險，提高企業(yè)的自我保護(hù)能力。另一方面，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定:采用應(yīng)收賬款余額百分比法或其它的方法正確核算壞賬損失，確保應(yīng)收賬款的真實(shí)性。

綜上所述，在金融危機(jī)的大環(huán)境下，中小企業(yè)必須要認(rèn)清形勢，采取有效的措施，通過事前和事后的有效管理和控制，使得企業(yè)一方面能增加銷量，另一方面能使得應(yīng)收賬款及時收回，減少壞賬的發(fā)生，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險，最終順利度過嚴(yán)冬，迎來屬于自己的春天具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

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