[摘 要] 企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)既是社會(huì)保險(xiǎn)制度中一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容，又是社會(huì)保障體系的重要組成部分。隨著時(shí)代競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中呈現(xiàn)出最不穩(wěn)定的狀態(tài)，企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)金制度的設(shè)計(jì)是否科學(xué)合理決定了整個(gè)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的設(shè)計(jì)。但是縱觀目前我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)金制度，仍然存在著諸多滯后于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的因素。因此，為了真正使企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)金制度充分發(fā)揮其作用，我們必須本著求真務(wù)實(shí)的態(tài)度來(lái)改革我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)養(yǎng)老制度。本文基于現(xiàn)行企業(yè)養(yǎng)老金制度的現(xiàn)狀，提出了我國(guó)企業(yè)養(yǎng)老金制度改革的思路。

[關(guān)鍵詞] 養(yǎng)老金 企業(yè) 改革

自從我國(guó)改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)企業(yè)養(yǎng)老金制度設(shè)計(jì)和改革不斷完善，為保障離退休人員的基本生活以及維護(hù)社會(huì)的穩(wěn)定起到了促進(jìn)作用。由于近年來(lái)，隨著市場(chǎng)化、城鎮(zhèn)化以及人口老齡化程度的逐漸提高，養(yǎng)老保障的任務(wù)日益增大。黨的十六屆三中全會(huì)頒布的《中共中央關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問(wèn)題的決定》中明確指出:“完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，堅(jiān)持社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合，逐步做實(shí)個(gè)人賬戶。建立健全省級(jí)養(yǎng)老保險(xiǎn)調(diào)劑基金，在完善市級(jí)統(tǒng)籌基礎(chǔ)上，逐步實(shí)行省級(jí)統(tǒng)籌，條件具備時(shí)實(shí)行基本養(yǎng)老金的基礎(chǔ)部分全國(guó)統(tǒng)籌?！边@為我國(guó)今后企業(yè)養(yǎng)老金制度的改革提供了思路。

一、我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)養(yǎng)老金制度的現(xiàn)狀

1.養(yǎng)老保險(xiǎn)責(zé)任是由國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人三方承擔(dān)

在1986年，由國(guó)務(wù)院頒布的《國(guó)營(yíng)企業(yè)實(shí)行勞動(dòng)合同制的暫行規(guī)定》中規(guī)定了國(guó)家對(duì)勞動(dòng)合同制工人退休進(jìn)行社會(huì)統(tǒng)籌的辦法，企業(yè)和勞動(dòng)者按比例繳納一定的養(yǎng)老保險(xiǎn)用來(lái)籌集養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。其中企業(yè)按照工人工資總額的百分之十五進(jìn)行繳納，勞動(dòng)者按照本人工資總額的百分之三進(jìn)行繳納，當(dāng)養(yǎng)老保險(xiǎn)金入不敷出時(shí)，將由國(guó)家給予一定的財(cái)政補(bǔ)貼。其中，國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼部分，用于保證退休人員的基本生活水平;企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)部分靈活性很高，企業(yè)為了吸引人才，提高本企業(yè)退休人員的生活質(zhì)量;個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)靈活性更大，是否參與完全取決于職工本人。

2.確立了社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶統(tǒng)一的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理模式

在1995年，由國(guó)務(wù)院下發(fā)的《關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的通知》中發(fā)布了供各地選擇的兩個(gè)方案。在1997年，由國(guó)務(wù)院頒布的《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》的內(nèi)容中體現(xiàn)了三個(gè)統(tǒng)一。分別是統(tǒng)一企業(yè)和個(gè)人的繳費(fèi)比例、統(tǒng)一個(gè)人賬戶規(guī)模以及統(tǒng)一基本養(yǎng)老金的計(jì)發(fā)辦法。企業(yè)繳費(fèi)一般不超過(guò)職工工資總額的20%，具體比例由各地政府確定，職工個(gè)人按工資的8%繳費(fèi);城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶和靈活就業(yè)人員參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，由個(gè)人按當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資的18%繳費(fèi)。

對(duì)于1997年養(yǎng)老金決定實(shí)施前退休人員，按照原有國(guó)家規(guī)定發(fā)放基本養(yǎng)老金，同時(shí)隨著以后基本養(yǎng)老金的調(diào)整而增加待遇;對(duì)于決定實(shí)施后參加工作的職工，只有繳費(fèi)年限累計(jì)滿15年，退休后按月發(fā)放基本養(yǎng)老金。

3.明確了多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度

在1991年，由國(guó)務(wù)院頒布的《國(guó)務(wù)院關(guān)于城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》中規(guī)定了養(yǎng)老保險(xiǎn)金由縣向市，再向省級(jí)過(guò)渡，最后實(shí)現(xiàn)全國(guó)統(tǒng)籌。另外，此文件中也明確了多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，例如企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)以及社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)等。

4.參與養(yǎng)老保險(xiǎn)的人數(shù)和覆蓋范圍日益擴(kuò)大

根據(jù)一份統(tǒng)計(jì)，參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的在職職工的人數(shù)每年都在不斷增加，而且參加養(yǎng)老保險(xiǎn)和領(lǐng)取離退休費(fèi)的人員的身份發(fā)生了重大的變化，除了國(guó)有企業(yè)外，城鎮(zhèn)企業(yè)職工以及其他性質(zhì)企業(yè)的職工也參與到養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中來(lái)，使得我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的調(diào)劑能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力大大提高。

5.養(yǎng)老保險(xiǎn)事務(wù)日益社會(huì)化

社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)等事宜經(jīng)由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理，非官方機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的投資運(yùn)營(yíng)，養(yǎng)老金由銀行和郵局發(fā)放，而不再由離退休人員的單位來(lái)發(fā)放。

二、我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)養(yǎng)老金制度面臨的挑戰(zhàn)

隨著我國(guó)老齡人口的不斷增加，養(yǎng)老保險(xiǎn)改革已成為社會(huì)各界普遍關(guān)心的問(wèn)題。經(jīng)過(guò)多年的養(yǎng)老保險(xiǎn)改革，雖然也取得了一定的成績(jī)，但是在社會(huì)保障制度由現(xiàn)收現(xiàn)付轉(zhuǎn)換為部分基金積累制的過(guò)程中，也出現(xiàn)了很多亟待解決的問(wèn)題。

1.養(yǎng)老金隱形債務(wù)問(wèn)題

養(yǎng)老金隱形債務(wù)問(wèn)題就是某一養(yǎng)老金計(jì)劃向在職職工和退休人員提供養(yǎng)老金的承諾，當(dāng)該計(jì)劃在某一時(shí)點(diǎn)終止，必須付給當(dāng)前退休人員的養(yǎng)老金加上在職職工已經(jīng)積累的必須予以償付的養(yǎng)老金。

1997年國(guó)務(wù)院頒布《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》前，我國(guó)實(shí)行現(xiàn)收現(xiàn)付制度，對(duì)于已退休職工沒(méi)有個(gè)人賬戶，國(guó)家只能挪用目前已繳費(fèi)積累的賬戶基金;同時(shí)，由于管理者有較大的支配權(quán)，導(dǎo)致社會(huì)統(tǒng)籌、個(gè)人賬戶混賬管理;這些都引發(fā)了養(yǎng)老金的隱形債務(wù)問(wèn)題;同時(shí)，隨著我國(guó)人口老齡化的不斷加快，絕對(duì)數(shù)量增長(zhǎng)很快，企事業(yè)單位提前退休、離休人員的數(shù)量也在快速增加以及養(yǎng)老金迭代率過(guò)高的現(xiàn)狀，進(jìn)一步加劇了中國(guó)養(yǎng)老金的隱形債務(wù)問(wèn)題。

2.養(yǎng)老金替代率過(guò)高問(wèn)題

養(yǎng)老金替代率指國(guó)家退休者的人均養(yǎng)老金收入與在職者的人均工資收入的比率。它的高低反映了養(yǎng)老金與勞動(dòng)者退休前收入的某種聯(lián)系，決定了老年人的生活水平，同時(shí)也反映了國(guó)家的養(yǎng)老保障制度。

目前我國(guó)養(yǎng)老金替代率水平偏高，不僅誘導(dǎo)了人們提前退休，而且那些退休者，仍然具備勞動(dòng)能力，還可以繼續(xù)從事其他工作以獲取收入，使得部分人為了能夠提前退休，通過(guò)篡改身份證、以身體有病為由開(kāi)虛假證明達(dá)到提前退休的目的;同時(shí)，減少了在職勞動(dòng)者數(shù)量，降低了繳納養(yǎng)老金人數(shù)，加大了我國(guó)養(yǎng)老金的支付壓力，降低我國(guó)養(yǎng)老金抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力;嚴(yán)重戳傷在職職工的工作積極性，進(jìn)一步影響職工的工作效率，進(jìn)而影響企業(yè)的市場(chǎng)業(yè)績(jī)。

3.社?；鸨Ｖ翟鲋敌蕟?wèn)題

我國(guó)的養(yǎng)老保障制度采取社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的模式。其中，個(gè)人賬戶部分實(shí)行長(zhǎng)期積累，國(guó)家相關(guān)的基金運(yùn)營(yíng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)將社?；鹜度胧袌?chǎng)運(yùn)營(yíng)，已獲得增值的收益。

在當(dāng)前情況下，由于金融市場(chǎng)不健全，導(dǎo)致投資環(huán)境不良、投資渠道狹窄;同時(shí)，法制建設(shè)落后，導(dǎo)致監(jiān)管不嚴(yán)、管理不善，導(dǎo)致了社?；鸨Ｖ翟鲋岛芾щy，甚至?xí)徽畽C(jī)構(gòu)非法挪用，增值情況更會(huì)受到很大的影響。據(jù)有關(guān)部門(mén)統(tǒng)計(jì)，目前我國(guó)養(yǎng)老基金平均投資回報(bào)率，扣除通脹率后，實(shí)際收益率為負(fù)值。不僅不能減輕國(guó)家、企業(yè)的負(fù)擔(dān)，而且直接影響到職工退休后的生活質(zhì)量水平。

4.企業(yè)年金發(fā)展滯后問(wèn)題

目前，我國(guó)主要以基本養(yǎng)老保險(xiǎn)為主，企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)為輔，對(duì)于那些經(jīng)濟(jì)效益好的企業(yè)，一般按職工工資總額的5%為職工繳納除蟲(chóng)養(yǎng)老保險(xiǎn);那些效益不好的企業(yè)，為職工購(gòu)買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。

由于我國(guó)基本養(yǎng)老金替代率過(guò)高，大大壓縮了企業(yè)年金的發(fā)展;稅收優(yōu)惠環(huán)節(jié)單一，稅收優(yōu)惠比例低且覆蓋范圍小，缺乏對(duì)企業(yè)的吸引力;同時(shí)，雖然我國(guó)陸續(xù)出臺(tái)了一系列法規(guī)，但比較籠統(tǒng)，沒(méi)有具體實(shí)施細(xì)則;再加上當(dāng)前社會(huì)的信任危機(jī)和缺失誠(chéng)信，企業(yè)年金投資渠道狹窄、回報(bào)率低等問(wèn)題，這些都阻塞了企業(yè)年金的發(fā)展。

5.個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展緩慢問(wèn)題

在美國(guó)2003年的養(yǎng)老供給結(jié)構(gòu)中，個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)所占比例高達(dá)39.8%，新加坡以個(gè)人賬戶為基礎(chǔ)，以雇主和雇員共同繳費(fèi)，實(shí)行公共管理的養(yǎng)老保障制度;而在我國(guó)，個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展非常緩慢，甚至低于企業(yè)年金的發(fā)展速度。隨著當(dāng)今我國(guó)老齡化的加速以及人民生活水平的提高，政府必須重視個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展。

三、我國(guó)企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)金制度改革的思路

雖然我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度經(jīng)過(guò)幾十年的發(fā)展，已經(jīng)取得了一定的成效。但是我國(guó)現(xiàn)行的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的設(shè)計(jì)仍然存在著一些缺陷，而且還嚴(yán)重影響了目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，我們必須對(duì)我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)金制度進(jìn)行改革，完善現(xiàn)有制度中不符合國(guó)情以及人口老齡化等潛在的不利因素。

1.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的改革成本由政府來(lái)承擔(dān)

任何舊制度的改革都要付出成本，企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)金制度的改革也不例外。政府要負(fù)擔(dān)新的企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)金制度中存在的問(wèn)題的改革成本，因?yàn)槲覀儧](méi)有采取專門(mén)的方式來(lái)處理從傳統(tǒng)的“現(xiàn)收現(xiàn)付制”轉(zhuǎn)向社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的的“部分積累制”的改革成本，舊制度遺留的巨額虧空是通過(guò)社會(huì)統(tǒng)籌的方式來(lái)消化的。而只有政府才有承擔(dān)現(xiàn)行彌補(bǔ)巨額虧空的能力，所以，政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)采取有效措施來(lái)籌集基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，嚴(yán)禁動(dòng)用個(gè)人賬戶的基金，保障企業(yè)職工的個(gè)人賬戶實(shí)現(xiàn)“實(shí)帳”運(yùn)行。

2.進(jìn)一步擴(kuò)大基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的覆蓋范圍

雖然在新制度的實(shí)行下，我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)的參保人數(shù)和覆蓋范圍都有所改善，但是在非國(guó)有企業(yè)和靈活就業(yè)人員的覆蓋范圍以及其參保意識(shí)仍有待改善。目前，隨著企業(yè)離退休人員大幅度的增加，需要有更多的企業(yè)職工來(lái)參與養(yǎng)老保險(xiǎn)體系?；谀壳暗那闆r，應(yīng)逐步把三資企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)以及個(gè)體工商戶納入到養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的范圍內(nèi)。這樣，不僅使得日益增加的養(yǎng)老金支付要求得以緩解，還能為將來(lái)的征收創(chuàng)造更好的條件。

3.摸索出更多的成功的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的營(yíng)運(yùn)管理

基本養(yǎng)老基金由于退休人員非一次支付養(yǎng)老金以及歷年養(yǎng)老金的結(jié)余會(huì)有極大的資金積累，所以應(yīng)基于安全的前提來(lái)實(shí)現(xiàn)這筆基金的科學(xué)營(yíng)運(yùn)，使得基金有更大的增值空間。除了以往的購(gòu)買國(guó)債以及存銀行的投資方式外，還可以摸索更多的成功的基金營(yíng)運(yùn)經(jīng)驗(yàn)，使得養(yǎng)老保險(xiǎn)保值增值由于市場(chǎng)的通貨膨脹而沖抵。

總而言之，對(duì)我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)養(yǎng)老金制度進(jìn)行改革是一項(xiàng)比較龐大的系統(tǒng)工程，它關(guān)系到我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定的社會(huì)主義大事，要想解決所有的問(wèn)題也不是一蹴而就的。在對(duì)我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)養(yǎng)老金制度逐步進(jìn)行改革的同時(shí)，我們應(yīng)該從實(shí)際問(wèn)題入手，從根本上解決不符合時(shí)代發(fā)展、不符合國(guó)情的不利因素。只要我們不斷探索新情況，與時(shí)俱進(jìn)，解決問(wèn)題，才能保證我國(guó)企業(yè)的養(yǎng)老金制度朝著健康的方向發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1]胡方:關(guān)于改革養(yǎng)老金制度的探討[J].中國(guó)勞動(dòng);1988年04期

[2]吳華建:我國(guó)企業(yè)養(yǎng)老金會(huì)計(jì)研究[D].暨南大學(xué);2002年

[3]張曉旭:中國(guó)城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老金制度改革研究[D].暨南大學(xué);2002年

[4]陳之楚:中國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保障制度研究[D].天津財(cái)經(jīng)大學(xué);2008年