[摘 要] 當(dāng)前我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌的時(shí)期，經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的同時(shí)人口老齡化問題也愈演愈烈。因此，建立和完善社會(huì)養(yǎng)老保障制度，尤其是社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金籌資模式，對(duì)于構(gòu)建中國(guó)特色的社會(huì)主意和諧社會(huì)和保障中國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康的發(fā)展將起到重要的促進(jìn)作用。本文主要通過對(duì)部分積累制、完全積累制和現(xiàn)收現(xiàn)付制等三種主流的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金籌資模式各自的利弊分析，并結(jié)合中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀，為中國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金籌資模式的選擇與完善提供建設(shè)性意見。

[關(guān)鍵詞] 養(yǎng)老保險(xiǎn) 籌資模式 現(xiàn)狀 策略

一、引言

聯(lián)合國(guó)有關(guān)測(cè)算數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)老齡化系數(shù)將從2000年的10.1%上升到2050年的29.98%，我國(guó)的老人贍養(yǎng)率(65歲及以上人口與15歲至64歲人口之比)將從1997年的11%上升到2030年的25%和2050年的36 %。而根據(jù)我國(guó)計(jì)劃生育委員會(huì)的預(yù)測(cè)，我國(guó)60歲及60歲以上老人將從2000年的1.3億增長(zhǎng)到2030年的3.57億和2050年的4. 5億，而人口老齡化程度將從2000年的10. 26%上升到2030年的23. 25%和2050年的28. 19 %。另一方面根據(jù)我國(guó)2008年全國(guó)人普查數(shù)據(jù)顯示，截至2008年我國(guó)總?cè)丝跀?shù)已達(dá)132802萬人，其中65歲及以上人口達(dá)10956萬人，占總?cè)丝诒戎?.3%，老年撫養(yǎng)比為11.3%，這也意味著我國(guó)已經(jīng)完全步入老齡化社會(huì)。由此可見，我國(guó)老齡化問題以及老齡化社會(huì)形勢(shì)異常嚴(yán)峻。因此我們完全有必要將人口老齡化長(zhǎng)期作為一個(gè)重要的社會(huì)經(jīng)濟(jì)問題加以深入分析與研究，其中如何選擇成功地選擇與完善我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)籌資模式來有效解決老齡人口贍養(yǎng)的資金來源問題，無疑最為緊迫。對(duì)于養(yǎng)老保險(xiǎn)基金籌資模式的深入分析與正確的選擇將有助于緩解我國(guó)的人口老齡化問題。

二、我國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金籌資現(xiàn)狀分析

1.基金的原始積累及個(gè)人賬戶空賬問題突出

自我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度建立以來，長(zhǎng)期資金短缺一直是我國(guó)社會(huì)保障制度完善和正常運(yùn)行的主要制約因索，統(tǒng)籌養(yǎng)老金一直存在較大的缺口，無法有效地滿足統(tǒng)籌養(yǎng)老金需求(見表1)。由于我國(guó)在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期國(guó)家把勞動(dòng)者的大部分工資收入都轉(zhuǎn)移至建設(shè)支出，其中很大一部分就包括了該用于社會(huì)保障資金積累的。而在這部分勞動(dòng)者退休或下崗之后，他們的養(yǎng)老金支付問題要通過當(dāng)前的社會(huì)保障制度來解決，當(dāng)前在職并參加養(yǎng)老保險(xiǎn)的職工賬戶即因此而變成了空賬，但是由于過去并沒有相應(yīng)的養(yǎng)老資金的積累，從而導(dǎo)致對(duì)職工的養(yǎng)老金支付需要和原始積累的缺乏形成了尖銳的矛盾。

2.社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)隱性債務(wù)突出

現(xiàn)已經(jīng)步入老齡化社會(huì)，且隨著我國(guó)老齡化階段的進(jìn)一步發(fā)展，老年人口在總?cè)丝谥械谋戎貙?000年的10.1%持續(xù)上升到2050年的29.98%，老齡化發(fā)展如此迅速的局面意味著在未來20-50年之間政府將而臨巨額的養(yǎng)老保險(xiǎn)金的支出。而隨著時(shí)間的推移以及人類社會(huì)保障需求水平的提高，這類隱性的統(tǒng)籌養(yǎng)老金缺口將完全有可能轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的債務(wù)，這對(duì)現(xiàn)階段己經(jīng)背上了債務(wù)負(fù)擔(dān)的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度無疑是一個(gè)更加嚴(yán)峻的考驗(yàn)，將嚴(yán)重影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展。

3.社會(huì)覆蓋面較窄，職工參保率低

作為一項(xiàng)公共事業(yè)性質(zhì)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，其廣泛覆蓋性應(yīng)該是一項(xiàng)基本的要求，而在現(xiàn)階段我國(guó)長(zhǎng)期二元社會(huì)的基本國(guó)情下，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的實(shí)施已經(jīng)被人為的扭曲。其主要表現(xiàn)主要在三個(gè)方面:第一，目前我國(guó)社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的覆蓋區(qū)域主要還是集中于城鎮(zhèn)，而占我國(guó)總?cè)丝跀?shù)比重近七成的廣大農(nóng)民，沒有完全被包括在社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的范圍內(nèi)。第二，在目前部分積累制這種基本養(yǎng)老保險(xiǎn)籌資模式下，城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基本上也只是覆蓋城鎮(zhèn)國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)，對(duì)于民營(yíng)、外商獨(dú)資以及中外合資的職工，私營(yíng)企業(yè)的職工，個(gè)體工商戶和自由職業(yè)者，很多只是名義上被要求參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，但事實(shí)上并沒有參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)或者雖參加了養(yǎng)老保險(xiǎn)，但個(gè)人并沒有繳納或持續(xù)繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，因此就形成了名義上的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)高參保率。

三、現(xiàn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)籌資模式存在的問題

1.現(xiàn)行社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)制度不盡合理

我國(guó)現(xiàn)行的養(yǎng)老保險(xiǎn)籌資主要是采用社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶兩者相結(jié)合的模式，其中主要還是依賴?yán)U費(fèi)制，而這種繳費(fèi)制形式一旦因繳費(fèi)不足而無法滿足該時(shí)期內(nèi)養(yǎng)老金的支出，就會(huì)導(dǎo)致整個(gè)養(yǎng)老保險(xiǎn)收支系統(tǒng)的不平衡，并影響整個(gè)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。根據(jù)權(quán)利與義務(wù)互為基礎(chǔ)的原則，養(yǎng)老保險(xiǎn)資金的積累應(yīng)該由政府、企業(yè)和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)，但是現(xiàn)階段我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的資金積累來源卻主要體現(xiàn)于企業(yè)和個(gè)人的繳費(fèi)，國(guó)家的責(zé)任卻主要體現(xiàn)在允許企業(yè)和個(gè)人繳費(fèi)在稅前列支。從現(xiàn)階段的參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)職工人數(shù)、退休人數(shù)與增長(zhǎng)人數(shù)(見表2)來看，僅靠企業(yè)和個(gè)人繳費(fèi)已經(jīng)無法滿足日益增長(zhǎng)的需要，因此對(duì)于養(yǎng)老保險(xiǎn)的資金來源，有必要對(duì)其繳納的結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，政府應(yīng)該進(jìn)行積極干預(yù)，承擔(dān)起應(yīng)付的轉(zhuǎn)制成本，做出新的制度安排。

2.籌集方式不規(guī)范、法律保障不健全，繳費(fèi)機(jī)制不統(tǒng)一

我國(guó)現(xiàn)行社會(huì)保障資金在籌集上主要由各地區(qū)根據(jù)各自的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展水平自行制定具體籌資辦法和比例，其中以養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌為例:上海市規(guī)定的統(tǒng)籌比例是25. 5%，北京市、天津市是18%，河北省是16%，而浙江省最低為12%。事實(shí)上，這種籌資方式在實(shí)際執(zhí)行過程中，導(dǎo)致不同地區(qū)、不同行業(yè)以及不同部門之間的負(fù)擔(dān)差異，進(jìn)而阻礙了公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的形成，不利于養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的健康發(fā)展。這種制度的另一個(gè)弊端就是使得各地區(qū)各自為政，地方財(cái)政和企業(yè)的負(fù)擔(dān)水平差異，從而社會(huì)保障的社會(huì)性未能得到充分體現(xiàn)，降低了統(tǒng)籌基金分擔(dān)社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3.多支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)籌資體系結(jié)構(gòu)缺乏足夠的合理性

多支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)融資體系是指“三支柱”養(yǎng)老保險(xiǎn)模式，具有較低的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，本質(zhì)是利用勞動(dòng)力市場(chǎng)和資本市場(chǎng)組合對(duì)現(xiàn)收現(xiàn)付部分及積累部分的風(fēng)險(xiǎn)分解，以使得總的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得以更好地分散。我國(guó)現(xiàn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)體系主要由基本養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃、企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃和個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃三個(gè)不同層次組成，而目前該體系結(jié)構(gòu)表現(xiàn)出嚴(yán)重的失衡性，尤其是企業(yè)年金發(fā)展的嚴(yán)重滯后，主要表現(xiàn)在覆蓋范圍過于窄小，年金規(guī)模過小。根據(jù)我國(guó)勞動(dòng)和社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，截至2008年底，我國(guó)企業(yè)年金制度覆蓋人數(shù)為1038萬人，占全國(guó)參加城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)人數(shù)的4.74%，參保企業(yè)為3.3萬戶，年末企業(yè)年金基金累計(jì)結(jié)存1191億元;而截至2009年底，我國(guó)企業(yè)年金制度覆蓋人數(shù)為1179萬人，占全國(guó)參加城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)人數(shù)的5.01%，參保企業(yè)為3.35萬戶，年末企業(yè)年金基金累計(jì)結(jié)存2533億元。盡管企業(yè)年金的參加人數(shù)和企業(yè)以及年金積累額每年都有提高，但現(xiàn)僅占全國(guó)1.8億參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人數(shù)的5%左右，與發(fā)達(dá)國(guó)家如丹麥幾乎100%、荷蘭85%、英國(guó)60%等相去甚遠(yuǎn)，而且就企業(yè)年金規(guī)模而言，與幾乎任何一個(gè)發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)企業(yè)年金占目前GDP和退休收入的比重都是最低的。

4.現(xiàn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)籌資模式的統(tǒng)籌層次過低

目前我國(guó)大多數(shù)省份的社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的統(tǒng)籌層次多在市級(jí)，有一部分省份還未實(shí)現(xiàn)省級(jí)統(tǒng)籌。由于歷史等各種原因，這種低層次的統(tǒng)籌方式一定程度上導(dǎo)致了養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率在各地差別很大，嚴(yán)重加劇了各地區(qū)之間發(fā)展的不平衡，并大大削弱到養(yǎng)老基金的整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力。由于各地區(qū)的繳費(fèi)率的差異和繳費(fèi)負(fù)擔(dān)的不平衡，又導(dǎo)致各地區(qū)間社會(huì)平均工資的巨大差異，這也不僅加大了各地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不平衡也極不利于各省區(qū)之間勞動(dòng)力的合理流動(dòng)，而基礎(chǔ)養(yǎng)老金的一般計(jì)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)又與各地的社會(huì)平均工資掛鉤，各地會(huì)由于利益驅(qū)動(dòng)和利益防范的沖突阻礙養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系的順利轉(zhuǎn)移，一方面在職人員想往退休高待遇的地方流動(dòng)，而另一方面，待遇高的地方又會(huì)設(shè)立人員流入壁壘以阻止自身變?yōu)楦呃淆g化的老年城市。這些都市低水平統(tǒng)籌層次帶來的后果，低費(fèi)率地區(qū)又不愿分擔(dān)高費(fèi)率地區(qū)的養(yǎng)老負(fù)擔(dān)，高待遇水平地區(qū)也不愿降低待遇水平，而這樣的后果直接阻礙了養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌層次的提高。

四、我國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)籌資模式提升策略

1.建立與完善繳稅制模式

繳稅制相比于繳費(fèi)制和儲(chǔ)蓄制更具有更高的強(qiáng)制性和約束效果，并且通過稅收的方式籌集社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)資金不僅有利于增強(qiáng)資金籌集的剛性，增加資金來源的社會(huì)透明度，最大程度上保證資金來源的穩(wěn)定性，也有利于進(jìn)一步擴(kuò)大社會(huì)保險(xiǎn)的覆蓋面，提高養(yǎng)老保險(xiǎn)資金統(tǒng)籌的層次，并且這也是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)存在的最突出的問題就是養(yǎng)老保險(xiǎn)資金的籌措問題，因此只有從根本上改革現(xiàn)行社會(huì)養(yǎng)老金籌資方式，才能更好地為我國(guó)的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)事業(yè)提供堅(jiān)實(shí)的資金保障，及時(shí)足額地提供資金來源。我國(guó)應(yīng)當(dāng)借鑒世界各國(guó)征收社會(huì)保障稅的經(jīng)驗(yàn)，從我國(guó)所處的實(shí)際環(huán)境出發(fā)，盡快采取稅收的方式籌措社會(huì)保障資金。

2.建立并完善監(jiān)督管理機(jī)制

解決了資金的來源問題，從養(yǎng)老資金來源到資金的具體籌集，應(yīng)有一個(gè)完善的監(jiān)督和管理機(jī)制，養(yǎng)老保險(xiǎn)制度本身需要規(guī)范，政府和財(cái)政對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的管理也必須規(guī)范。社會(huì)保障資金的籌措應(yīng)以健全的法律體系為基礎(chǔ)，世界各國(guó)社會(huì)保障籌資的一條很重要的成功經(jīng)驗(yàn)是各項(xiàng)社會(huì)保障法律比較健全，依法籌資，依法保障。目前，我國(guó)社會(huì)保障法制建設(shè)先大不足，除了對(duì)殘疾人、婦女、老年人權(quán)益等方面頒布了相應(yīng)的法律外，社會(huì)保障的主要領(lǐng)域如社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助等至今沒有法律。因此，我國(guó)的社會(huì)保障立法勢(shì)在必行。當(dāng)前，我國(guó)正在向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制過渡，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)本身就是法制化經(jīng)濟(jì)，它意味著社會(huì)保障權(quán)益與義務(wù)的對(duì)等，所有社會(huì)保障籌資的具體操作規(guī)范都要通過法律的形式規(guī)定下來，因此我國(guó)有必要學(xué)習(xí)西方發(fā)達(dá)國(guó)家立法經(jīng)驗(yàn)，加緊制定包括養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療等一系列符合我國(guó)國(guó)情、切實(shí)可行的社會(huì)保障法律，為開征社會(huì)保障稅提供法律依據(jù)。同時(shí)要對(duì)社會(huì)保障的支出和監(jiān)督方面進(jìn)行立法，做到有法可依。

3.進(jìn)一步完善多支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)籌資體系

我國(guó)多支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)籌資體系的缺陷主要在于“三支柱”之間嚴(yán)重的不合理性，主要在于第一支柱占據(jù)主要地位，第二支柱發(fā)展嚴(yán)重落后以及第三支柱缺乏足夠的規(guī)范管理。因此對(duì)于養(yǎng)老保險(xiǎn)的改革應(yīng)更加注重于擴(kuò)大養(yǎng)老保險(xiǎn)的覆蓋面和提高社會(huì)參保率，并確?；攫B(yǎng)老保險(xiǎn)金的按時(shí)足額發(fā)放，進(jìn)一步增強(qiáng)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)支柱的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，夯實(shí)第一支柱;完善企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，尤其進(jìn)一步建立和完善企業(yè)年金制度，協(xié)調(diào)管理各機(jī)構(gòu)及明確各機(jī)構(gòu)之間的具體工作職責(zé)，在建立效率優(yōu)先的基礎(chǔ)上，逐步提高企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)水平，充分管理好第二支柱;加強(qiáng)統(tǒng)籌社會(huì)保險(xiǎn)與商業(yè)保險(xiǎn)相輔相成關(guān)系，逐步完善職工養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃，從而規(guī)范第三支柱。只有在充分發(fā)揮多支柱體系的基礎(chǔ)上才能實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的多重目標(biāo)，才能更有效地應(yīng)對(duì)普通存在的多重風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮更大的靈活性，更好地適應(yīng)不同主要目標(biāo)人群的需要，增強(qiáng)社保制度的長(zhǎng)效機(jī)制。

4.全面提高社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金統(tǒng)籌層次

社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌層次的提高有助于有效防范養(yǎng)老統(tǒng)籌基金的支付風(fēng)險(xiǎn)、充分發(fā)揮養(yǎng)老基金的互助功能;促進(jìn)企業(yè)繳費(fèi)基數(shù)和費(fèi)率的統(tǒng)一，緩解地區(qū)、行業(yè)以及企業(yè)之間費(fèi)用負(fù)擔(dān)不均的矛盾;最大程度促進(jìn)勞動(dòng)力的自由流動(dòng)，形成統(tǒng)一的勞動(dòng)力市場(chǎng)和資源的優(yōu)化配置。對(duì)于為實(shí)現(xiàn)省級(jí)統(tǒng)籌地區(qū)沒首要目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌，各地應(yīng)按照社會(huì)保障信息化全國(guó)性標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，加大資金投入，加快建設(shè)社會(huì)保障信息服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，建立以省為單位的集中式社會(huì)保障系統(tǒng);調(diào)整養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，遵循保證原有養(yǎng)老金權(quán)益的同時(shí)體現(xiàn)地方差別，利于勞動(dòng)力的合理流動(dòng);設(shè)立省級(jí)養(yǎng)老金，統(tǒng)一繳費(fèi)基數(shù)、比例和待遇水平，同時(shí)合理地方性養(yǎng)老金，體現(xiàn)地區(qū)差異。

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