[摘 要]由于經(jīng)濟(jì)全球化程度的不斷加深和全球金融體系的長期失衡，這場源自美國的金融風(fēng)暴，波及范圍之廣、沖擊力度之強(qiáng)、連鎖效應(yīng)之快都是前所未有的，特別是對我國中小企業(yè)而言更是一場前所未有的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。金融危機(jī)背景下中小企業(yè)的核心問題是生存問題，而維持中小企業(yè)生存的關(guān)鍵在于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。本文旨在分析金融危機(jī)背景下對我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的問題，結(jié)合中小企業(yè)實(shí)際提出措施，努力改善中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，從而使中小企業(yè)走上健康持續(xù)發(fā)展的道路。

[關(guān)鍵詞]金融危機(jī) 中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理

受美國次貸危機(jī)引發(fā)世界性金融危機(jī)影響，我國中小企業(yè)出現(xiàn)了產(chǎn)品出口下降，庫存產(chǎn)品積壓，資金周轉(zhuǎn)困難等一系列問題，財(cái)務(wù)狀況惡化，生存和發(fā)展相當(dāng)困難。因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，已成為我國中小企業(yè)當(dāng)前應(yīng)對金融危機(jī)迫在眉睫的重要工作。

一、金融危機(jī)下我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀分析

中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中有著極為重要的地位和作用，是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。 近幾年，我國中小企業(yè)得到了較快發(fā)展。為解決社會就業(yè)問題發(fā)揮著巨大的作用，而且以其靈活的經(jīng)營機(jī)制和旺盛的創(chuàng)新活力，為經(jīng)濟(jì)增長提供了最基本的原動力。但是，一方面，受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面存在較多阻礙;另一方面，在同大企業(yè)的激烈競爭中，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作暴露的問題日益明顯。目前我國中小企業(yè)普遍存在著產(chǎn)出規(guī)模小、資金和技術(shù)構(gòu)成較低，受傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制影響等因素，有相當(dāng)一部分忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，管理思想落后僵化，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。另一方面，由于宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化特別是國際金融危機(jī)的沖擊和經(jīng)濟(jì)體制的影響使中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理面對重要挑戰(zhàn)。由于金融危機(jī)的影響，我國中小企業(yè)大都采用利潤最大化的指導(dǎo)思想。因?yàn)樗麄冇X得利潤越多則企業(yè)的財(cái)富增長得就越多，越接近企業(yè)生存、發(fā)展和盈利的目標(biāo)。但利潤最大化目標(biāo)也存在一些缺陷:①沒有考慮取得的利潤與投入資本的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)的高額利潤可能是犧牲了的大量的經(jīng)濟(jì)資源而獲得的;②沒有考慮獲取的利潤同其承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。投資決策僅僅局限于比較不同項(xiàng)目收益的大小作為決策的依據(jù)，這顯然是不可取的;③難以協(xié)調(diào)企業(yè)同經(jīng)營者之間的利益，為了追求經(jīng)營績效，企業(yè)往往會將收益放在第一位，而忽視了經(jīng)營和投資的風(fēng)險(xiǎn)，這不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展;④沒有考慮企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，利潤最大化目標(biāo)只是一種短期性目標(biāo)，這會使投資決策往往傾向于短期行為。少部分中小企業(yè)依然堅(jiān)持企業(yè)價(jià)值最大化為核心的指導(dǎo)思想。

二、金融危機(jī)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理暴露出的主要問題

1. 缺乏政府政策支持，融資渠道少

資金籌措困難、資金嚴(yán)重不足、融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。目前很多中小企業(yè)還不具備向公眾發(fā)行債券和償還的能力，直接融資的渠道對中小企業(yè)來說幾乎沒有。因?yàn)橹行∑髽I(yè)規(guī)模較小、效益低、風(fēng)險(xiǎn)高、誠信度低，而且大多數(shù)中小企業(yè)是非國有企業(yè)，致使很多銀行不愿或不熱情向中小企業(yè)貸款;而且在進(jìn)行貿(mào)易活動中，供貨商一般不愿意給予中小企業(yè)貿(mào)易賒賬的待遇，而沒有貿(mào)易賒賬的支持，中小企業(yè)就不得不用現(xiàn)金付款。這就使得中小企業(yè)貨幣資金的持有比例較低，貨幣資金常常處于短缺狀態(tài)，這也使其難以開展長期投資業(yè)務(wù)，只能以短期投資為主，這嚴(yán)重制約了中小企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。多年來，我國政府的政策體系傾向于大企業(yè)，特別是國有企業(yè)或上市公司，而忽視了對中小企業(yè)的扶持政策。另一方面，中小企業(yè)普遍注冊資本較少，資本實(shí)力有限，土地、房屋等銀行認(rèn)可的不動產(chǎn)數(shù)量較少，同時(shí)很多中小企業(yè)都處于成長發(fā)展時(shí)期，這一階段的資金需要量是企業(yè)生產(chǎn)周期中需求量最大的，資金短缺問題成為其發(fā)展的瓶頸，資金不足是困擾中小企業(yè)發(fā)展的主要問題。

2. 財(cái)務(wù)管理意識淡薄，管理制度不健全

財(cái)務(wù)管理意識淡薄，企業(yè)始終在高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)運(yùn)行。這表現(xiàn)在:財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的職能不清晰，與其他部門的工作銜接不明確，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)職能僅限于會計(jì)核算及資金調(diào)撥;資金管理、稅務(wù)籌劃、財(cái)務(wù)計(jì)劃與監(jiān)控、決策支持等職能缺少相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和崗位平臺支持;會計(jì)核算工作缺少系統(tǒng)、規(guī)范、適用的制度進(jìn)行規(guī)范;財(cái)務(wù)支出審批的責(zé)任不明確;財(cái)務(wù)會計(jì)檔案的歸檔、保管和借閱缺少明確適用的制度規(guī)定等。財(cái)務(wù)控制薄弱相當(dāng)一部分中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)，資金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足;資金回收困難，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn);存貨控制薄弱，存貨過多，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈;非貨幣性資產(chǎn)(例如原材料、半成品、固定資產(chǎn))管理不到位，出了問題也無人查找，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。

3. 對財(cái)務(wù)管理工作不夠重視，企業(yè)管理混亂

中小企業(yè)在經(jīng)營決策方面有著高效率的優(yōu)勢，但決策程序較粗糙，決策所需信息中，信息的收集處理利用并無規(guī)范的規(guī)則，財(cái)務(wù)人員幾乎不會參與收集分析信息，決策信息準(zhǔn)確度較差，決策的可靠度低。 缺乏必要的投資分析，造成投資失誤隨著市場競爭的加劇，不少中小企業(yè)為了提高競爭能力，不斷加快技術(shù)改造、設(shè)備更新和產(chǎn)品開發(fā)。但由于中小企業(yè)對優(yōu)秀財(cái)務(wù)管理人員的吸引力不大，導(dǎo)致最高決策者常常難于進(jìn)行正確認(rèn)識財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析的作用，造成了投資嚴(yán)重失誤。某些經(jīng)營者存在重技術(shù)、輕管理和重銷售、輕理財(cái)觀念，認(rèn)為企業(yè)效益靠的是業(yè)務(wù)發(fā)展，不是“管”出來的，忽視財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位和參謀決策作用。

4. 缺乏高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人員，能力有待提高

高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人員缺少，是影響中小企業(yè)財(cái)務(wù)核心作用難以很好發(fā)揮的主要問題。相當(dāng)一部分中小企業(yè)是私營性質(zhì)，投資人集所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)于一身，在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動和處理各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系時(shí)，憑個人意愿，具有明顯的隨意性傾向;另一方面，在中小企業(yè)，真正的財(cái)務(wù)專業(yè)人才很難留住，財(cái)務(wù)人員大多未經(jīng)正規(guī)的專業(yè)培訓(xùn)，缺乏財(cái)務(wù)管理的能力，難以為管理高層提供有效的財(cái)務(wù)信息。

三、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的具體途徑

1. 加強(qiáng)政策支持，拓寬融資渠道

政府有關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)對中小企業(yè)的立法和相關(guān)政策出臺，保護(hù)廣大中小企業(yè)健康成長，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模小、抵御市場風(fēng)險(xiǎn)的能力差、資金經(jīng)營的能力差等決定了它通過市場融資資信很低的特點(diǎn)，這從客觀上也要求國家通過穩(wěn)定的融資機(jī)制給予適當(dāng)?shù)姆龀?，建立和完善與中小企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的金融機(jī)構(gòu)體系，拓寬中小企業(yè)的融資渠道。

2. 增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識，提升管理層次

中小企業(yè)應(yīng)形成重視財(cái)務(wù)管理的風(fēng)尚，重視財(cái)務(wù)預(yù)算、運(yùn)營資金管理、財(cái)務(wù)控制等工作，緊緊圍繞企業(yè)目標(biāo)，從大局上把握企業(yè)經(jīng)營，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理層次。在財(cái)務(wù)管理中要特別樹立風(fēng)險(xiǎn)觀念，善于對環(huán)境變化帶來的不確定因素進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，有預(yù)見地采取各種防范措施，使可能遭受的損失降到最低限度，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，保證企業(yè)資金的安全使用和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。注重加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)測，高度關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行信息及重要指標(biāo)，主動調(diào)整企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)和目標(biāo)任務(wù)，對企業(yè)未來財(cái)務(wù)活動和財(cái)務(wù)成果作出科學(xué)預(yù)判，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

3. 重視企業(yè)現(xiàn)金流的管理

穩(wěn)定充足的現(xiàn)金流， 是企業(yè)應(yīng)對危機(jī)、穩(wěn)健經(jīng)營、健康發(fā)展的重要保證。全面樹立以資金管理為主導(dǎo)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念，強(qiáng)化現(xiàn)金流管理意識，高度重視企業(yè)現(xiàn)金流管理。一旦流量不足，企業(yè)就會出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，生產(chǎn)經(jīng)營就會面臨停頓，甚至導(dǎo)致企業(yè)清算。因此，籌備資金、組織資金供應(yīng)是金融危機(jī)背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的首要任務(wù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略的需要確定合理的資金需要量，依法、合理地籌備所需要的資金。企業(yè)對籌集的資金實(shí)行統(tǒng)一集中管理，降低資金成本，增強(qiáng)資金保障能力。企業(yè)要強(qiáng)化資金計(jì)劃管理，增加現(xiàn)金流入，控制現(xiàn)金流出，按不同環(huán)節(jié)、不同業(yè)務(wù)的合理需要調(diào)度資金，有計(jì)劃地安排現(xiàn)金流量，防止現(xiàn)金收支脫節(jié)。

4. 強(qiáng)化成本管理和控制

市場需求萎縮，企業(yè)面臨營業(yè)收入下滑、成本費(fèi)用剛性支出、盈利能力下降等多重困難，嚴(yán)格控制企業(yè)成本，是企業(yè)應(yīng)對國際金融危機(jī)沖擊的重要舉措。進(jìn)一步優(yōu)化業(yè)務(wù)和管理流程，推行全面預(yù)算管理，強(qiáng)化各項(xiàng)預(yù)算定額和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的約束力，重點(diǎn)加強(qiáng)對原材(燃)料及輔助材料的采購管理，妥善處理集中采購與分散采購的關(guān)系，努力盡可能減少非生產(chǎn)性支出，降低管理費(fèi)用。

5. 積極緩解企業(yè)庫存壓力

經(jīng)濟(jì)減速和外需乏力是企業(yè)庫存壓力不斷加大、嚴(yán)重影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的重要因素。企業(yè)應(yīng)采取綜合措施，有效緩解庫存壓力，不斷提高企業(yè)產(chǎn)銷率。堅(jiān)持以銷定產(chǎn)，準(zhǔn)確把握產(chǎn)品市場發(fā)展態(tài)勢，加強(qiáng)市場形勢預(yù)測，科學(xué)合理組織生產(chǎn)，適時(shí)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。

6. 穩(wěn)健財(cái)務(wù)管理

科學(xué)投資，適時(shí)擴(kuò)展中小企業(yè)要靠持續(xù)地創(chuàng)新和不斷地進(jìn)行技術(shù)改進(jìn)來鞏固自己在市場上的地位。但是這種強(qiáng)烈的成長意愿卻與其技術(shù)開發(fā)能力、市場開拓能力、籌資能力及管理能力的缺乏產(chǎn)生了矛盾，這就決定了中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理思想要比大企業(yè)更為穩(wěn)健，切忌操之過急，盲目擴(kuò)展。當(dāng)中小企業(yè)積累了一定的資本后，應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際情況，適當(dāng)擴(kuò)大規(guī)模，進(jìn)行科學(xué)投資，投資新的項(xiàng)目，風(fēng)險(xiǎn)也隨之變化。此時(shí)，中小企業(yè)應(yīng)進(jìn)行比較詳盡的可行性分析，從外部和內(nèi)部兩個角度分析新的投資項(xiàng)目的可行性、收益、成本和風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的措施防范風(fēng)險(xiǎn)，或者主動和風(fēng)險(xiǎn)投資公司接觸，求其幫助。

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