［摘要］ 本文首先闡述了企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的涵義，并分別從建立合理的規(guī)章制度、建立實(shí)時(shí)監(jiān)控體系、搭建網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)以及搭建現(xiàn)金池這四個(gè)方面，對(duì)如何有效開(kāi)展企業(yè)集團(tuán)資金集約化管理方式做出研究。

［關(guān)鍵詞］ 企業(yè)集團(tuán)資金集約化管理方式

從1992年黨的十四大報(bào)告確立我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制至今已有近18年，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的持續(xù)深化，越來(lái)越多的大中型企業(yè)集團(tuán)不斷涌現(xiàn)，資金分配和資金管理在這些集團(tuán)公司內(nèi)部暴露出一系列問(wèn)題，并由此被學(xué)術(shù)界廣泛研究。從目前來(lái)看，國(guó)內(nèi)外許多企業(yè)集團(tuán)把實(shí)施資金集約化管理作為解決資金管理難題的一個(gè)重要方法，這就說(shuō)明，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)資金的集約化管理已被越來(lái)越多企業(yè)集團(tuán)達(dá)成共識(shí)，并紛紛采取相應(yīng)行動(dòng)，下文對(duì)這一問(wèn)題做出具體研究。

一、資金集約化管理的涵義

對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言，資金集約化管理是指把整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的資金歸集到集團(tuán)總部，通過(guò)總部對(duì)資金的統(tǒng)一調(diào)度、管理和運(yùn)用來(lái)實(shí)現(xiàn)資金的有效利用。從功能方面來(lái)看，通過(guò)有效的資金集約化管理， 企業(yè)集團(tuán)能夠在實(shí)現(xiàn)整個(gè)集團(tuán)內(nèi)資金資源宏觀調(diào)配和有效整合的前提下降低金融風(fēng)險(xiǎn)，從而提高資金利用效率。

二、企業(yè)集團(tuán)實(shí)施資金集約化管理的主要策略

1.建立合理的規(guī)章制度

企業(yè)集團(tuán)建立的規(guī)章制度體系一般包括管理制度、崗位制度以及崗位分工制度這三個(gè)層次。

第一，管理制度層面。管理制度主要涵蓋企業(yè)集團(tuán)行政管理制度、財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)制度三個(gè)方面的內(nèi)容。其中，會(huì)計(jì)制度又細(xì)分為基本規(guī)定、會(huì)計(jì)事務(wù)處理說(shuō)明及會(huì)計(jì)分錄（含會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明）三部分。如果有些已經(jīng)實(shí)施了ERP，就應(yīng)該編制相應(yīng)的《ERP會(huì)計(jì)制度》，并以此作為財(cái)務(wù)人員開(kāi)展會(huì)計(jì)事務(wù)處理工作的重要依據(jù)。其他管理制度還可以包括原始憑證審核制度、電算化管理制度、資金收支管理制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制制度等相關(guān)規(guī)定。

第二，崗位制度層面。崗位制度層面可以看做是企業(yè)根據(jù)內(nèi)部諸如制定總賬、成本核算或費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)等各個(gè)崗位的實(shí)際工作內(nèi)容和要求制定出的崗位操作手冊(cè)，并通過(guò)建立相應(yīng)的記錄來(lái)明確各個(gè)崗位的職責(zé)、權(quán)限和工作程序。

第三，崗位分工制度。崗位分工制度的重點(diǎn)在于每一位財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容和工作要求做出明確規(guī)定，同時(shí)還要建議相應(yīng)的記錄，主要目的是為了避免由于存在一人多崗或一崗多人的現(xiàn)象而導(dǎo)致崗位制度出現(xiàn)不可操作性。

2.建立實(shí)時(shí)監(jiān)控體系

第一，對(duì)于物資采購(gòu)環(huán)節(jié)可做好如下思想工作，其一，財(cái)務(wù)部門(mén)要參與供貨商信息調(diào)查工作，同時(shí)積極參與合格供貨商的資格認(rèn)定；其二，財(cái)務(wù)部門(mén)要通過(guò)詳細(xì)深入的市場(chǎng)調(diào)查工作來(lái)實(shí)時(shí)監(jiān)控資源的供應(yīng)渠道、資源分布狀況以及資源的采購(gòu)價(jià)格；其三，財(cái)務(wù)部門(mén)要制定符合市場(chǎng)需求的原材料采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格以及原材料采購(gòu)價(jià)格差異指標(biāo)；其四，財(cái)務(wù)部門(mén)要對(duì)大宗原料和燃料的招議標(biāo)工作進(jìn)行積極參與和密切監(jiān)控。

第二，對(duì)于生產(chǎn)環(huán)節(jié)可做好如下兩項(xiàng)工作，其一，財(cái)務(wù)部門(mén)要對(duì)中間產(chǎn)品和產(chǎn)成品等的標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行積極組織制定，并及時(shí)反饋資源消耗的相關(guān)信息，以此為生產(chǎn)工藝的調(diào)整提供依據(jù)；其二，財(cái)務(wù)部門(mén)可以對(duì)超預(yù)算的費(fèi)用嚴(yán)格實(shí)行“跳閘控制”，從而有效避免費(fèi)用的超額。

第三，對(duì)于銷(xiāo)售環(huán)節(jié)可做好如下三項(xiàng)工作，其一，財(cái)務(wù)部門(mén)為了預(yù)判客戶(hù)資信等級(jí)，就要對(duì)客戶(hù)的財(cái)務(wù)狀況等基本情況隨時(shí)了解；其二，針對(duì)本行業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)整體價(jià)格變動(dòng)情況，財(cái)務(wù)部門(mén)要積極要做出市場(chǎng)調(diào)查，并實(shí)時(shí)監(jiān)控銷(xiāo)售部在價(jià)格執(zhí)行和調(diào)整方面是否與市場(chǎng)價(jià)格變化保持一致；其三，財(cái)務(wù)部門(mén)要對(duì)駐外經(jīng)營(yíng)部的核算工作要進(jìn)行定期檢查和監(jiān)控，從而判斷對(duì)駐外經(jīng)營(yíng)部定價(jià)的合理性，。

第四，對(duì)于資金管理環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，由此在企業(yè)財(cái)務(wù)部和開(kāi)戶(hù)銀行之間建立信息接口，從而保證各項(xiàng)資金支出的安全性和合理性，從而便于對(duì)各銀行賬戶(hù)余額及收付明細(xì)賬能夠?qū)崟r(shí)查詢(xún)和監(jiān)控。

3.搭建網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)

如何有效實(shí)現(xiàn)信息充分共享是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集約化管理的另一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。具體來(lái)說(shuō)，為了使會(huì)計(jì)核算過(guò)程以及其他管理手段能夠?qū)崿F(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化運(yùn)行，企業(yè)集團(tuán)要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)來(lái)搭建完善的集約化財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)。第一步要做好內(nèi)部局域網(wǎng)絡(luò)的搭建工作，企業(yè)要積極引進(jìn)和大力開(kāi)展ERP，并建立Oracle數(shù)據(jù)庫(kù)（或其它類(lèi)型的數(shù)據(jù)庫(kù)）來(lái)建立企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)絡(luò)，從而在局域網(wǎng)內(nèi)實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)物資流、資金流和信息流的信息共享。第二步是實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)對(duì)外互聯(lián)，企業(yè)可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)協(xié)議，使企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)絡(luò)與外部連接，從而使信息共享能夠延伸到企業(yè)集團(tuán)外部。

4.搭建現(xiàn)金池

現(xiàn)金池”(Cash Pooling)被認(rèn)為是目前世界上最有效率，技術(shù)水平最高的一種現(xiàn)金管理方式，由一組形成上下級(jí)聯(lián)動(dòng)關(guān)系的銀行賬戶(hù)和內(nèi)部結(jié)算系統(tǒng)賬戶(hù)以及定義在這一組賬戶(hù)上的資金收、付、轉(zhuǎn)和相應(yīng)記賬規(guī)則組成，目前很多跨國(guó)集團(tuán)公司也紛紛采取這一方式對(duì)資金進(jìn)行管理。

企業(yè)集團(tuán)在現(xiàn)金池模式下的賬戶(hù)可分為外部賬戶(hù)和內(nèi)部賬戶(hù)兩類(lèi)。其一，外部賬戶(hù)包括兩部分，一是企業(yè)集團(tuán)在銀行中開(kāi)設(shè)的銀行總賬戶(hù)，二是集團(tuán)成員單位在當(dāng)?shù)厮诘劂y行開(kāi)設(shè)的分賬戶(hù)。企業(yè)集團(tuán)的資金在開(kāi)立的總、分兩級(jí)結(jié)算賬戶(hù)之間，由協(xié)作商業(yè)銀行根據(jù)結(jié)算中心的需要或約定進(jìn)行上收和下?lián)苓\(yùn)作。還需注意的是，總賬戶(hù)和分賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)銀行應(yīng)該盡可能選擇相同的銀行。其二，內(nèi)部賬戶(hù)體系的功能較為復(fù)雜，一是實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)為記錄、清算總賬戶(hù)和子公司分賬戶(hù)，二是激勵(lì)和清算集團(tuán)子公司分賬戶(hù)之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。各子公司在銀行開(kāi)設(shè)的賬戶(hù)的方式很多，既可收支合一，又可收支分開(kāi)的形式。

集團(tuán)現(xiàn)金池不僅是企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的高級(jí)形式，同時(shí)也是商業(yè)銀行幫助集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)資金共享的一項(xiàng)服務(wù)?？傮w來(lái)看，集團(tuán)現(xiàn)金池可使集團(tuán)實(shí)現(xiàn)以下三個(gè)主要目標(biāo)：一是以分公司能自主、方便地進(jìn)行額度設(shè)置為前提，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化額度控制處理。二是通過(guò)資金額度控制的個(gè)性化和多樣化來(lái)適應(yīng)不同地區(qū)、不同分公司的額度控制要求。三是能夠提高分公司額度控制的準(zhǔn)確性和資金使用效率，并降低風(fēng)險(xiǎn)?？梢?jiàn)，企業(yè)集團(tuán)搭建現(xiàn)金池不僅能統(tǒng)籌配置資金，而且還有利于降低集團(tuán)外部融資成本和集團(tuán)內(nèi)部交易成本，從而更好地體現(xiàn)了企業(yè)集團(tuán)資金集約化管理程度。

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