［摘要］ 我國注冊企業(yè)中絕大多數(shù)都是中小企業(yè)，這些企業(yè)無論是在我國整體社會經(jīng)濟發(fā)展方面，還是保證社會穩(wěn)定吸收城鎮(zhèn)就業(yè)人口方面都發(fā)揮出了重要的作用。本文以中小企業(yè)內(nèi)部控制為切入點，對中小企業(yè)在內(nèi)部控制上存在的問題進行分析，并針對這些問題就內(nèi)部控制制度的建設(shè)提出筆者的一些看法和建議。

［關(guān)鍵詞］ 內(nèi)部控制 中小企業(yè) 制度建設(shè)

目前在我國企業(yè)的發(fā)展過程中，各種中小企業(yè)也已經(jīng)成為了我國經(jīng)濟增長、經(jīng)濟和社會穩(wěn)定維護以及就業(yè)人口吸收等多方面的重要力量，并且其地位和作用伴隨著我國針對國有經(jīng)濟進行的戰(zhàn)略性調(diào)整而日益突出。根據(jù)有關(guān)資料表明，目前我國注冊過的企業(yè)之中幾乎有百分之九十九的企業(yè)都屬于中小企業(yè)，為我國的城鎮(zhèn)就業(yè)提供了百分之七十五的機會，同時在去年我國的企業(yè)出口總額上，中小企業(yè)也占據(jù)了一半還要多的份額，這些數(shù)據(jù)都充分了說明了目前我中小企業(yè)的重要地位。由于內(nèi)部控制在中小企業(yè)管理中起到了至關(guān)重要的作用，只要做到企業(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)視，才能更好的實現(xiàn)中小企業(yè)的發(fā)展。

一、我國中小企業(yè)在內(nèi)部控制上存在的問題

1.對內(nèi)部會計控制缺乏認識。雖然中小企業(yè)在我國實現(xiàn)了長足的發(fā)展，但是目前依舊有很多小企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部會計控制缺乏正確的認識，認為所謂內(nèi)部控制就是對一些規(guī)整制度的貫徹，在經(jīng)營過程中較為盲目；有些企業(yè)雖然明確內(nèi)部會計控制的意義，但是并沒有將內(nèi)部控制作為一個重點來抓，認為這僅僅是某一個管理部門所做的事，同時致使下屬的員工也對內(nèi)部控制有所忽視，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部管理工作上的混亂。

2.企業(yè)內(nèi)部環(huán)境不利于內(nèi)部控制。目前很多中小企業(yè)實際上都是從以前的家族企業(yè)演變過來的，在企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境上都體現(xiàn)出復(fù)雜性和多樣性，這些企業(yè)只是在市場經(jīng)濟出現(xiàn)之后才演變?yōu)楣镜?，因此帶有先天上不足，同時由于內(nèi)部的復(fù)雜性和多樣性，因此也存在后天上的某些問題，包括重關(guān)系輕賢能，都對企業(yè)發(fā)展是種阻礙，更不利于企業(yè)的內(nèi)部控制。

3.缺乏有力的外部監(jiān)督。我國有些中小企業(yè)在發(fā)展的過程中，其外部的監(jiān)督機構(gòu)完全實現(xiàn)正常的功能發(fā)揮，缺乏有力的監(jiān)督。中小企業(yè)沒有自身的主管領(lǐng)導(dǎo)，在外部管理機構(gòu)上較為缺乏，從而導(dǎo)致了中小企業(yè)在內(nèi)部控制上的不足，從而影響了企業(yè)自身的發(fā)展。所以中小企業(yè)必須要建立的較為健全的監(jiān)督體系，包括區(qū)域監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會監(jiān)督，從而提高外部監(jiān)督力度。

4.企業(yè)人員素質(zhì)不高，人員配備不合理。由于在有些中小企業(yè)，尤其是很多小企業(yè)中，其會計任務(wù)并不繁重，因此企業(yè)的管理者為了實現(xiàn)更大的盈利，往往不會招聘更多的會計人員，或者是僅僅招聘一些兼職會計來完成會計工作，這樣必然會影響到企業(yè)整體的財務(wù)管理等方面工作。同時在中小企業(yè)中很多人員體現(xiàn)出素質(zhì)不高的特點：首先由于很多企業(yè)所招聘的人員都是剛剛畢業(yè)的學(xué)生，社會經(jīng)驗不足，業(yè)務(wù)能力較低；其次是缺乏有效合理的培訓(xùn)，致使企業(yè)的業(yè)務(wù)水平無法滿足企業(yè)發(fā)展上的需要；第三是企業(yè)中缺乏高素質(zhì)高水平的會計人才。

二、中小企業(yè)中內(nèi)部控制制度的建設(shè)

由于中小企業(yè)在我國的數(shù)量極為龐大，基本上成為我國經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵力量，同時由于其發(fā)展規(guī)模有所區(qū)別，在企業(yè)的業(yè)務(wù)特點上也都不盡相同，但是無論是何種中小企業(yè)的發(fā)展過程中，都離不開企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建立。目前我國中小企業(yè)雖然在長期的發(fā)展過程中實現(xiàn)了一定程度的發(fā)展，但是還是存在一定的問題，在很多方面上還并不完善。筆者針對上面所提出的幾點問題，對中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)提出以下幾個方面的改善措施：

1.完善中小企業(yè)的控制環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制所處的控制環(huán)境對于企業(yè)在控制技術(shù)以及控制方式的選擇上都具有十分重要的意義，企業(yè)的控制環(huán)境主要包括內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境：企業(yè)內(nèi)部控制主要體現(xiàn)出的是一種氛圍，注重對企業(yè)管理者以及員工在內(nèi)部控制意識上的影響，同時對其他控制要素其作用上的發(fā)揮進行決定，內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的核心；而外部環(huán)境幾乎超出了企業(yè)的控制能力，是企業(yè)不可控制的因素，在控制環(huán)境的完善過程中，對于外部環(huán)境而言，雖然無法實現(xiàn)有效的控制，但是依然需要給予足夠的重視。

2.明確中小企業(yè)的控制目標。由于企業(yè)在內(nèi)部控制上具有十分明確的目的，從中小企業(yè)發(fā)展上來說，其內(nèi)部控制的主要目標包括很多方面上的內(nèi)容，但都是企業(yè)在實現(xiàn)內(nèi)部控制后所要達到的目標。具體而言內(nèi)控的主要目標包括企業(yè)成本費用的降低、減少資源浪費、保證企業(yè)資產(chǎn)的有效使用、保證資產(chǎn)的完整性和完全性、保證信息的高效性以及對企業(yè)收益最大化的追求等方面的內(nèi)容。此外企業(yè)應(yīng)該可以對控制目標有所明確，并可以對目標進行進一步的細分，在落實企業(yè)中每個部門的內(nèi)控目標同時，明確員工自身的工作責(zé)任，進行有針對性的內(nèi)部控制，最后企業(yè)還可以根據(jù)環(huán)境變化以及經(jīng)濟政策上的調(diào)整對內(nèi)控目標進行調(diào)整，保證內(nèi)部目標的可行性。

3.提高企業(yè)人員綜合素質(zhì)。企業(yè)人員的綜合素質(zhì)包括職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，企業(yè)人員的素質(zhì)決定了企業(yè)內(nèi)部治理和控制的情況，直接影響企業(yè)的發(fā)展狀況。同樣，財務(wù)人員的素質(zhì)對企業(yè)的生存和發(fā)展有著嚴重的影響。因此，在提高企業(yè)管理水平的同時，必須加強會計人員職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)，為企業(yè)的良好發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

4.強化中小企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督。內(nèi)部控制的有效執(zhí)行離不開強有力的監(jiān)督，對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督主要有內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。其內(nèi)部監(jiān)督主要是通過內(nèi)部審計部門的監(jiān)督，中小企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身情況設(shè)立內(nèi)部審計部門，其內(nèi)部審計主要是對企業(yè)的高層管理者負責(zé)，企業(yè)應(yīng)聘請對會計、審計領(lǐng)域熟悉，具有多年的工作經(jīng)驗，對內(nèi)部控制流程等各項制度能深刻理解的專業(yè)人員，并具有較高素質(zhì)的人擔任內(nèi)部審計工作，從而加強企業(yè)的內(nèi)部控制。同時外部監(jiān)督的力量也是不可忽視的重要方面，相關(guān)部門應(yīng)該根據(jù)自身的職責(zé)加強對中小企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查和監(jiān)督，并進行溝通，從而督促企業(yè)嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度。

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