［摘 要］ 隨著現(xiàn)代企業(yè)制度在我國企業(yè)中的逐步建立，內(nèi)部控制制度的建立越來越成為企業(yè)關(guān)注的焦點，內(nèi)部控制制度可以保證企業(yè)在進行各項經(jīng)營業(yè)務(wù)活動時有章可循，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，防止經(jīng)濟活動中的欺詐和舞弊行為。本文通過內(nèi)控制度的涵義，就內(nèi)部控制制度對企業(yè)的重要性進行闡述，并提出了加強內(nèi)部控制的建議措施。

［關(guān)鍵詞］ 內(nèi)控制度 重要性

一、內(nèi)部控制制度的涵義

內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，確保企業(yè)財產(chǎn)安全、完整，保證企業(yè)財務(wù)會計信息的安全可靠，在分工負(fù)責(zé)的前提下，組織企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動而建立的各職能部門之間對經(jīng)營活動進行組織、制約、考核和協(xié)調(diào)的方法、程序和措施，用以明確各職能部門的職責(zé)權(quán)限，形成一個嚴(yán)密的相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制系統(tǒng)的總稱。

內(nèi)部控制按其控制的目的的不同可以分為會計控制和管理控制。會計控制主要是用來保護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整性，會計信息的真實可靠性，以及財務(wù)活動的 合法性等有關(guān)的控制；而管理控制主要是用來保證企業(yè)經(jīng)營方針、經(jīng)營決策的貫徹執(zhí)行，提高經(jīng)營活動的經(jīng)濟性和效率，以及經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)等有關(guān)的控制。會計控制與管理控制是相互補充，相互協(xié)調(diào)的兩種控制方式，二者共同保證企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

二、內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要作用

1.從企業(yè)籌資角度來講，內(nèi)控制度會降低企業(yè)籌資成本，避免或有負(fù)債。企業(yè)在進行對外擔(dān)保業(yè)務(wù)時會因為企業(yè)本身體制不完善，個別管理人員法制觀念缺失，以及內(nèi)部控制制度的不健全而導(dǎo)致企業(yè)在對外擔(dān)保時形成負(fù)債的情況，有些情況還甚至?xí)o企業(yè)造成嚴(yán)重的損失。而企業(yè)如果有較為完善的內(nèi)部控制制度，能夠在進行籌資活動時充分對籌資規(guī)模、籌資方式、籌資成本、籌資時間以及財務(wù)結(jié)構(gòu)等因素綜合考慮并通過內(nèi)部控制的對融資的全過程進行監(jiān)控，可以有效的控制籌資成本。

2.從企業(yè)投資的角度來講，內(nèi)部控制制度可以加強企業(yè)對投資的管理。一方面，企業(yè)可以通過內(nèi)控制度有效的改進對內(nèi)投資即對固定資產(chǎn)的投資管理，一些大型企業(yè)里，因為固定資產(chǎn)種類繁多，基礎(chǔ)管理工作不完善以及基層工作人員素質(zhì)不高等原因，再加上固定資產(chǎn)大修與固定資產(chǎn)技術(shù)改革項目在實際操作時劃分不清，以及自制設(shè)備計入當(dāng)期成本等問題，使企業(yè)的固定資產(chǎn)計量時賬實不符，不能保證會計信息的真實可靠性。而通過加強內(nèi)部控制，嚴(yán)格固定資產(chǎn)的取得、折舊計提、處置、報廢以及變賣的核算和操作程序，可以確保固定資產(chǎn)的安全與完整，以及相關(guān)會計信息的真實可靠。

另一方面，企業(yè)可以通過內(nèi)控制度有效的提高對外投資效率，許多企業(yè)為增加企業(yè)利潤，提高資金利用率，加快企業(yè)發(fā)展速度，將閑置資金對外投資以期獲得較高收益。但很多情況下企業(yè)因為資金投向不合理，投資效益低以及投資期滿難以回收等各方面原因?qū)е峦顿Y決策失誤，資金的無法回收甚至引起企業(yè)的虧損和破產(chǎn)。針對這些情況，企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，對企業(yè)的投資項目的立項、評估、決策以及投資處置等環(huán)節(jié)進行有效控制，可以有效的保證企業(yè)投資的科學(xué)合理性，從而避免由于盲目投資引起的企業(yè)

損失。

3.從企業(yè)運營管理的角度講，內(nèi)控制度可以促進企業(yè)的有效運營。首先，內(nèi)部控制制度為企業(yè)的貨幣資金的良性運轉(zhuǎn)提供安全保證。一些企業(yè)中由于沒有建立完善的內(nèi)部會計控制制度，在貨幣資金的運轉(zhuǎn)過程中經(jīng)常存在大量的挪用公款、私存公款、公款炒股以及貪污腐敗的行為，這些問題在一定程度上影響了企業(yè)的正常運營，對于這些問題，企業(yè)通過加強內(nèi)部會計控制的方式加強對貨幣資金的管理，對各個職能相關(guān)部門嚴(yán)格分工，實施交易分開、內(nèi)部稽核和定期輪崗制度，這樣可以有效的保證企業(yè)資金的安全，從而提高企業(yè)貨幣資金的周轉(zhuǎn)速度和使用效率。

其次，內(nèi)部控制制度可以加強企業(yè)對存貨的管理。企業(yè)的運營周轉(zhuǎn)中存貨占較大比重，而且由于存貨的種類較多，具有較強的流動性而且參與到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。因此保證存貨的安全對企業(yè)是非常重要的，而企業(yè)可以通過加強內(nèi)部會計控制的方式加強對存貨的管理，定期對存貨進行盤點，保證存貨安全。

最后，企業(yè)可以通過加強內(nèi)部會計控制的方式加強企業(yè)生產(chǎn)成本的事前預(yù)測、事中控制、事后分析以期降低成本，充分挖掘成本降低的潛力，提高生產(chǎn)經(jīng)營利潤率。

4.內(nèi)部控制制度在電算化企業(yè)管理中的重要作用?，F(xiàn)在多數(shù)企業(yè)已經(jīng)實行了企業(yè)信息化管理，隨之給企業(yè)帶來的內(nèi)部控制中的眾多問題。完善內(nèi)部控制制度，在電算化會計信息系統(tǒng)中明確規(guī)定操作的權(quán)限和控制的方法可以提高企業(yè)會計信息的安全程度，以避免企業(yè)商業(yè)信息的泄露和系統(tǒng)的破壞，一個較好的電算化會計信息系統(tǒng)有助于提高企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。

三、完善企業(yè)內(nèi)控制度的建議措施

1.加強內(nèi)控環(huán)境的環(huán)境建設(shè)。建設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境應(yīng)從以下三個方面入手：一是企業(yè)管理領(lǐng)導(dǎo)要加深對內(nèi)部控制的理解和對內(nèi)控重要性的認(rèn)識并加以宣傳，做好內(nèi)部控制制度的設(shè)計工作，并以身作則嚴(yán)格遵守；二是加大內(nèi)部控制重要性對職工的宣傳，轉(zhuǎn)變制度執(zhí)行者的內(nèi)控態(tài)度，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)；三是完善與內(nèi)部控制的執(zhí)行相關(guān)的企業(yè)組織協(xié)調(diào)機制。

2.完善企業(yè)的會計控制制度建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)容主要包括：產(chǎn)品或勞務(wù)的購銷控制、成本費用控制、資產(chǎn)和貨幣資金控制、財務(wù)預(yù)算控制以及會計記錄和報表控制等內(nèi)容，加強會計控制可以按照會計要素將會計控制的對象和控制的內(nèi)容分類，然后以會計要素為中心展開對企業(yè)產(chǎn)供銷等環(huán)節(jié)的控制，或采取環(huán)節(jié)控制法，將企業(yè)的整個經(jīng)營過程有機劃分環(huán)節(jié)，再對具體環(huán)節(jié)實施控制。

3.強調(diào)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。強調(diào)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督主要是加強它的兩個職能：一是內(nèi)部審計職能，作為企業(yè)內(nèi)部控制的一部分和監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量，內(nèi)部審計部門既要監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，還要努力地營造積極的內(nèi)控文化；二是控制評估職能，企業(yè)要定期對內(nèi)控制度進行完善和補充，以更好的實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。

4.加強企業(yè)會計隊伍建設(shè)，提高財務(wù)人員素質(zhì)。加強企業(yè)會計人才隊伍的建設(shè)，提高財務(wù)人員素質(zhì)是實現(xiàn)企業(yè)會計監(jiān)督的重要保證，應(yīng)努力培養(yǎng)會計隊伍使其具備以下素質(zhì)：一是具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和較強的綜合能力；二是具有較高的會計職業(yè)道德，遵守相關(guān)的行為規(guī)范。

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