［摘 要］ 濟(jì)南市政工程公司的經(jīng)營目標(biāo)為：公司將致力市政管網(wǎng)工程為主的市政工程，；按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)；抓住我國深化公共事業(yè)體制改革和市政工程市場重組的良機(jī)，提高競爭實力，實現(xiàn)規(guī)模與效益的同步增長，達(dá)到市政公用工程施工總承包壹級資質(zhì)。對濟(jì)南市政工程公司來說，進(jìn)行價值鏈分析對于全面預(yù)算管理運行來說是非常有必要的，有助于準(zhǔn)確確定全面預(yù)算管理的重點和責(zé)任的劃分，建立全面預(yù)算目標(biāo)體系。

［關(guān)鍵詞］ 全面預(yù)算目標(biāo)體系 價值鏈

一、濟(jì)南市政工程公司全面預(yù)算管理目標(biāo)確定的基礎(chǔ)

一般來說，企業(yè)預(yù)算目標(biāo)是戰(zhàn)略目標(biāo)的實施載體，戰(zhàn)略目標(biāo)具有宏觀性、方向性的特點，而預(yù)算目標(biāo)具體性。

濟(jì)南市政工程公司戰(zhàn)略：公司將致力于以市政管網(wǎng)工程為主的工程項目設(shè)計、施工。努力提高公司的項目實施能力，力爭發(fā)展成為國內(nèi)一流市政管網(wǎng)工程公司。濟(jì)南市政工程公司的發(fā)展戰(zhàn)略為：依托公司強(qiáng)大的市政項目設(shè)計施工能力，以市政管網(wǎng)工程為公司核心業(yè)務(wù)，抓住我國公共事業(yè)體制改革和市政工程市場重組的良機(jī)，通過資本運作，改善公司結(jié)構(gòu)，提高技術(shù)水平和管理水平，實現(xiàn)規(guī)模和收益的同步增長，用20年左右的時間將公司建設(shè)成為省內(nèi)及國內(nèi)一流的市政工程公司。濟(jì)南市政工程公司的經(jīng)營目標(biāo)為：公司將致力市政管網(wǎng)工程為主的市政工程，努力提高公司的設(shè)計、施工能力和市場占有率，控制成本，提高經(jīng)濟(jì)效益；按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)；抓住我國深化公共事業(yè)體制改革和市政工程市場重組的良機(jī)，加大資本運作力度，擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模，提高競爭實力，實現(xiàn)規(guī)模與效益的同步增長，達(dá)到市政公用工程施工總承包壹級資質(zhì)。

對濟(jì)南市政工程公司來說，進(jìn)行價值鏈分析對于全面預(yù)算管理運行來說是非常有必要的，有助于準(zhǔn)確確定全面預(yù)算管理的重點和責(zé)任的劃分。通過在濟(jì)南市政工程公司的具體調(diào)研，公司的價值鏈分析如圖4-10所示：

1.各項價值活動占從成本比例

濟(jì)南市政工程公司各價值活動中，采購與倉儲占50%，市場開發(fā)占5%，項目設(shè)計1%，項目施工占40%，后期服務(wù)占2%，其他輔助活動占2%。

2.成本增長趨勢

在濟(jì)南市政工程公司業(yè)務(wù)迅速增長的同時，采購與倉儲活動、項目施工活動的成本迅速增長，如何在把這兩項活動的增長速度控制在合理的范圍之內(nèi)，不僅關(guān)系到公司的短期利潤，也成為濟(jì)南市政工程公司構(gòu)筑核心競爭能力的重要因素。

3.主要價值活動的成本趨動因素

在保障資金充足的情況下，影響工程建設(shè)成本的主要趨動因素有60%左右在于規(guī)劃和設(shè)計，30%左右在于工程材料成本控制、設(shè)備成本控制和建筑安裝費用控制，10%左右在于其它輔助活動的正常開展帶來的影響。在資金來源不足的情況下，因工程進(jìn)度而對工程建設(shè)總成本有較大的負(fù)面影響。

通過對濟(jì)南市政工程公司價值鏈的分析，可以得出濟(jì)南市政工程公司全面預(yù)算管理重點包括：

（1）原材料采購和工程預(yù)算：這兩種預(yù)算在成本中所占比重較大，理所應(yīng)當(dāng)應(yīng)加以重點分析。原有產(chǎn)品處在成熟期，戰(zhàn)略重點應(yīng)放在成本的降低上，加強(qiáng)生產(chǎn)預(yù)算，挖掘成本潛力，應(yīng)該盡量減少成本支出的浪費，避免不必要的支出。

（2）銷售服務(wù)費用：努力維持省內(nèi)市場占有率，同時加大開拓國內(nèi)、國際市場的力度，要在營銷以及服務(wù)上雙管齊下，不斷開拓新的市場機(jī)會。因此，這部分費用也必然成為預(yù)算分析的重點。

（3）現(xiàn)金流預(yù)算：工程項目需要大量的資金，同時涉及到資金的及時回籠與費用支出等，因此，現(xiàn)金流預(yù)算應(yīng)成為公司預(yù)算的核心。

二、濟(jì)南市政工程公司全面預(yù)算管理的目標(biāo)

濟(jì)南市政工程公司利潤預(yù)算指標(biāo)的確定，從根本上說是公司股東、董事會、經(jīng)營者等各種利益團(tuán)體相互協(xié)調(diào)的過程，它符合財務(wù)分層管理思想，同時體現(xiàn)決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)分立的原則。具體來說，濟(jì)南市政工程公司預(yù)算年度目標(biāo)利潤和規(guī)模的確定既要考慮公司戰(zhàn)略目標(biāo)的要求，也應(yīng)兼顧建筑市場發(fā)展的態(tài)勢及企業(yè)的現(xiàn)實可行性。因此，確定濟(jì)南市政工程公司最終年度目標(biāo)利潤和營業(yè)規(guī)模，應(yīng)按兩方一定的權(quán)數(shù)比重確定。在確定濟(jì)南市政工程公司，目標(biāo)利潤和各部門預(yù)算主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)時，要與“標(biāo)桿”相比，以本企業(yè)已達(dá)到的實際水平、歷史最好水平和同行業(yè)先進(jìn)水平為基數(shù)，進(jìn)行綜合測算，每一項指標(biāo)都要求進(jìn)入行業(yè)同規(guī)模企業(yè)前列，并且規(guī)定公司和項目部各責(zé)任單位年年都要上一個新臺階，爭先創(chuàng)優(yōu)，使綜合管理水平再上一個臺階、各項經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)再上一個臺階、效率效益再上一個臺階，在此框架一下再進(jìn)行指標(biāo)間的微調(diào)。在確定預(yù)算目標(biāo)時，濟(jì)南市政工程公司還應(yīng)貫徹三種理念：

（1）面對現(xiàn)實、克服困難的理念。由于材料和人工等生產(chǎn)要素價格不斷上漲，在編制年度預(yù)算時，應(yīng)把立足點放在克服和消化這些不利因素上，要求所屬各個單位不能強(qiáng)調(diào)客觀，都要主動接受市場的考驗，要通過強(qiáng)化管理和苦練基本功挽回漲價帶來的經(jīng)濟(jì)損失。

（2）省錢比掙錢容易的理念。公司省錢的主動權(quán)在自己手里，在編制年度預(yù)算時，從各單位的物料消耗，到各部門的辦公費等費用，都要進(jìn)行科學(xué)預(yù)算，盡量的節(jié)約，從各種渠道、各種消耗和各種支出上盡可能降低成本和費用。

（3）全員參與的理念。為了保證預(yù)算的可靠性和先進(jìn)性，必須讓廣大職工參與進(jìn)來，使預(yù)算編制過程變成了各級管理人員學(xué)管理、抓管理的過程，變成了全體員工擺問題、找差距的過程。

參考文獻(xiàn)：

蓋其慶:以預(yù)算控制為基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)流程再造.中國電力企業(yè)管理