［摘 要］ 企業(yè)稅收作為地方稅收的主要稅源，但是我國企業(yè)稅收管理還存在由于稅源控管范圍狹窄，項(xiàng)目控管缺位，稅源大量流失；稅源控管深度不夠，管理手段粗放，稅收偷漏問題嚴(yán)重；欠缺部門配合機(jī)制，管理措施乏力，稅收政策執(zhí)行困難等問題。本文筆者針對(duì)上述問題，根據(jù)多年的工作經(jīng)驗(yàn)，理論聯(lián)系實(shí)際，以建筑行業(yè)為例，探討了我國企業(yè)稅收管理措施進(jìn)行了探討。

［關(guān)鍵詞］ 企業(yè)稅收 稅收管理 項(xiàng)目登記

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立與發(fā)展，國家繼續(xù)采取擴(kuò)大內(nèi)需的經(jīng)濟(jì)方針，實(shí)施積極財(cái)政政策。在工業(yè)化大發(fā)展、經(jīng)濟(jì)增長日益明顯的社會(huì)背景下，企業(yè)獲取了極大的發(fā)展機(jī)遇和空間。此種狀況下，完善企業(yè)稅收管理工作便具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，針對(duì)現(xiàn)有問題，尋找相應(yīng)對(duì)策，成為企業(yè)稅收管理當(dāng)務(wù)之急。

一、企業(yè)稅收管理中存在的主要問題

1.稅源控管深度不夠，管理手段粗放，稅收偷漏問題嚴(yán)重

由于目前地稅機(jī)關(guān)征管專業(yè)化水平不高，征管流程設(shè)置尚待規(guī)范，各征收單位普遍采取“以票管稅”手段，僅停留在對(duì)建筑業(yè)專用發(fā)票實(shí)行代開監(jiān)管上。施工單位經(jīng)常發(fā)生零申報(bào)、申報(bào)不實(shí)甚至不申報(bào)等現(xiàn)象，稅務(wù)機(jī)關(guān)即便大致掌握施工單位的總體經(jīng)營情況，但對(duì)單個(gè)工程項(xiàng)目價(jià)格構(gòu)成不能準(zhǔn)確掌握，稅款流失或滯后現(xiàn)象仍很嚴(yán)重。一些建設(shè)單位因資金困難等原因，往往選擇用材料物資、車輛、房產(chǎn)所有權(quán)抵頂部分工程價(jià)款，對(duì)這部分抵頂工程價(jià)款的實(shí)物，建筑施工企業(yè)一般不計(jì)入收入和相應(yīng)的賬目，形成資金帳外循環(huán)。某區(qū)地稅局在建筑業(yè)稅源普查中發(fā)現(xiàn)，該區(qū)上年度基本建設(shè)投資總額18億元，建筑行業(yè)實(shí)際納稅8000萬元，漏征稅款3000多萬元。

2.稅源控管范圍狹窄，部分項(xiàng)目控管缺位，稅源大量流失

傳統(tǒng)的企業(yè)稅收管理模式下，只注重對(duì)企業(yè)的管理，忽視了對(duì)企業(yè)項(xiàng)目的精細(xì)化管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)僅能從納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表獲取征管信息，在整體上掌握其收入、成本、費(fèi)用、稅金、資金流動(dòng)等財(cái)務(wù)指標(biāo)，而對(duì)具體施工項(xiàng)目的納稅狀況難以準(zhǔn)確掌握，造成大量項(xiàng)目稅收管理缺位。例如，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查過程中發(fā)現(xiàn)某建筑企業(yè)2006年度先后承建了2 處商品房開發(fā)工程和某開發(fā)園區(qū)的排污溝渠施工工程，該公司只對(duì)商品房的土建收入進(jìn)行了納稅申報(bào)，對(duì)其它較為隱蔽的收入則未進(jìn)行申報(bào)納稅。

3.欠缺部門配合機(jī)制，管理措施乏力，稅收政策執(zhí)行困難

在企業(yè)的前期管理中，相關(guān)法律法規(guī)中沒有規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)的先期參與權(quán)利，致使主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無法及時(shí)掌握工程立項(xiàng)、招標(biāo)、開工、資金投入、承包合約等相關(guān)情況，這就限制了稅務(wù)機(jī)關(guān)職能作用的最大發(fā)揮。

二、加強(qiáng)稅收管理的措施

1. 項(xiàng)目登記，雙向申報(bào)，嚴(yán)密稅源監(jiān)控機(jī)制

(1) 實(shí)行項(xiàng)目登記，規(guī)范管理流程。項(xiàng)目登記管理應(yīng)包括項(xiàng)目開工登記、項(xiàng)目變更登記、項(xiàng)目注銷登記等內(nèi)容。建設(shè)單位在辦理開工許可手續(xù)之前，必須會(huì)同施工單位先到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅收項(xiàng)目登記手續(xù);如果在施工過程中發(fā)生重大變化，如出現(xiàn)停緩建等情況，建設(shè)單位與建筑施工企業(yè)應(yīng)到地稅部門辦理項(xiàng)目變更登記手續(xù);項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，建設(shè)單位向主管地稅機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目注銷登記手續(xù)，并結(jié)清代征稅款，交回《委托代征稅款證書》以及代扣代征稅款憑證。

(2)雙向申報(bào)，細(xì)化管理內(nèi)容。項(xiàng)目被納入稅收正常管理軌道后，有關(guān)單位和企業(yè)要分別向項(xiàng)目所在地征收分局和機(jī)構(gòu)所在地征收分局進(jìn)行納稅申報(bào)。相關(guān)單位由匯總報(bào)稅轉(zhuǎn)向定期明細(xì)申報(bào)。分項(xiàng)目申報(bào)工程進(jìn)度、付款情況，以及工程材料供給和代征稅款等情況。建立代征稅款臺(tái)賬，并按月解報(bào)稅款。對(duì)企業(yè)除了按照法定要求辦理有關(guān)納稅申報(bào)手續(xù)外，還要按工程進(jìn)度向機(jī)構(gòu)所在地征收分局報(bào)送《建筑業(yè)稅收明細(xì)申報(bào)表》。通過按項(xiàng)目細(xì)化納稅申報(bào)，不僅延伸了稅源監(jiān)控的鏈條，而且提高了納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性。

2. 各負(fù)其責(zé)，雙向管理，建立有機(jī)協(xié)同的工作格局

(1)科學(xué)定位，明確職責(zé)。按照雙向管理的要求，明確項(xiàng)目所在地征收分局、企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地征收分局、企業(yè)的稅收管理員主要職責(zé)。項(xiàng)目所在地征收分局不僅負(fù)責(zé)監(jiān)督有關(guān)單位代征稅款的申報(bào)、解繳、保證代征稅款及時(shí)足額入庫，還要負(fù)責(zé)施工過程、貨款結(jié)算過程、開工與竣工驗(yàn)收過程的監(jiān)督，負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目的注銷清算、向機(jī)構(gòu)所在地征收分局傳遞稅收信息等。企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地征收分局主要負(fù)責(zé)監(jiān)督納稅人嚴(yán)格按照項(xiàng)目預(yù)算與工程進(jìn)度進(jìn)行納稅申報(bào);監(jiān)督財(cái)務(wù)核算及稅款繳納情況，協(xié)助項(xiàng)目所在地征收分局做好項(xiàng)目注銷、稅款清算等工作，及時(shí)向項(xiàng)目所在地征收分局傳遞情況，定期進(jìn)行分析比對(duì)工作。

(2)專業(yè)管理，動(dòng)態(tài)控制。為了強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目的管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取專人、專職和專責(zé)的方式，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理。監(jiān)督指導(dǎo)建設(shè)單位依法代扣稅款，準(zhǔn)確掌握項(xiàng)目的進(jìn)度情況，對(duì)涉稅動(dòng)態(tài)信息進(jìn)行監(jiān)控分析，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)采取有效措施解決。同時(shí)，建立定期巡查制度，確保稅款及時(shí)足額入庫。

(3) 協(xié)同配合，相互制約。定期對(duì)納稅申報(bào)進(jìn)行比對(duì)分析，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)有無漏項(xiàng)及申報(bào)不及時(shí)等情況。項(xiàng)目所在地分局要與企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地分局聯(lián)合進(jìn)行稅款清算。

3. 依托信息化平臺(tái)，整合管理資源，全面提高管理效能

(1) 利用平臺(tái)信息集成功能，整合內(nèi)外信息資源。為了最大限度地占有稅源信息，準(zhǔn)確把握稅源變動(dòng)情況，應(yīng)建立多元化的信息來源渠道，形成開放式的稅源信息系統(tǒng)。通過平臺(tái)對(duì)各類信息按應(yīng)稅項(xiàng)目和潛在稅源項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)分，以滿足不同崗位和管理環(huán)節(jié)的需要。

(2) 利用平臺(tái)比對(duì)預(yù)警功能，對(duì)稅源進(jìn)行智能化管理。通過數(shù)學(xué)的和智能的方法，對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合、分析， 隨時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理各個(gè)部門與各個(gè)環(huán)節(jié)工作中存在的問題，以便有的放矢地采取監(jiān)控措施，達(dá)到流程控制、超前預(yù)防的目的，使稅源監(jiān)控由靜態(tài)監(jiān)控、事后監(jiān)控向動(dòng)態(tài)監(jiān)控、實(shí)時(shí)監(jiān)控轉(zhuǎn)變。

(3) 利用平臺(tái)多元化查詢功能，促進(jìn)管理效能提高。平臺(tái)多元化查詢可以使各個(gè)職能部門和稅收管理員全面、及時(shí)地監(jiān)控、了解稅源狀況和組織收入進(jìn)展情況，及時(shí)準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)稅源的變化趨勢(shì)，大大提高信息資源的共享利用程度和使用價(jià)值，促進(jìn)管理效能的提高。

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