［摘 要］ 近年來，隨著我國高等教育體制改革的深入，高校的財(cái)務(wù)工作增加了許多新的內(nèi)容，高校的財(cái)務(wù)管理也面臨著新的挑戰(zhàn)，迫切需要加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制來提升財(cái)務(wù)管理水平，使財(cái)務(wù)工作與高校教學(xué)、科研同步發(fā)展。本文通過分析高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，找出內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，以求改善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，更好地發(fā)揮防錯(cuò)防弊的職能。

［關(guān)鍵詞］ 高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)管理 對策

近年來，隨著我國高等教育體制改革的深入，高校已從單純的服務(wù)型轉(zhuǎn)化為自主辦學(xué)的主體，內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境都發(fā)生了很大的變化，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜。為了提升實(shí)力，大多數(shù)學(xué)校都擴(kuò)大規(guī)模，新建了教學(xué)樓、圖書館和體育場館等，特別是由于重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)和本科教學(xué)工作水平評估的強(qiáng)力推動(dòng)，短期內(nèi)購置了大批用于教學(xué)和科研的圖書、設(shè)備等，在這種形勢下，高校的財(cái)務(wù)工作增加了許多新的內(nèi)容，高校的財(cái)務(wù)管理也面臨著新的挑戰(zhàn)，迫切需要通過加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制來提升財(cái)務(wù)管理水平，使財(cái)務(wù)工作與高校教學(xué)、科研同步發(fā)展。

一、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識淡薄

高校是事業(yè)單位，以往經(jīng)費(fèi)來源以財(cái)政撥款為主，因?yàn)闆]有成本核算的要求，會計(jì)核算相對較為簡單，所以忽視了內(nèi)部控制的建設(shè)?？刂颇繕?biāo)也僅限于會計(jì)、出納人員業(yè)務(wù)操作的規(guī)范性、合法性，過多地強(qiáng)調(diào)服務(wù)功能，忽視了財(cái)務(wù)的控制和分析功能，造成事后算帳多，事前控制少的被動(dòng)局面。在新形勢下，高校越來越講求經(jīng)濟(jì)效益，原來的保守觀念已經(jīng)不適應(yīng)快速發(fā)展的要求，必須轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)。

2.高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的法規(guī)不健全

目前我國還沒有統(tǒng)一的針對高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的法律法規(guī)，各高校只能結(jié)合自身情況制定一些不完善的控制制度，或者用別的規(guī)章制度代替，所以導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的范圍不全面：有的高校只強(qiáng)調(diào)對預(yù)算內(nèi)經(jīng)費(fèi)的控制，而弱化預(yù)算外，特別是創(chuàng)收收入的控制；有的高校未將校辦企業(yè)和后勤實(shí)體單位納入控制范圍，或控制不嚴(yán)，監(jiān)督不力；有的高校對各項(xiàng)收支款項(xiàng)有較明確的內(nèi)部控制措施，對各種往來款卻控制不嚴(yán)；有的高校對基建、對外投資等控制也不到位等等。

3.高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)控力度不夠

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行、檢查流于形式，稽核的范圍有限，缺乏完整性和警覺性。有些高校沒有設(shè)置審計(jì)部門，或者雖然設(shè)置了審計(jì)部門，也沒有真正地發(fā)揮出監(jiān)督作用，各級財(cái)政部門也沒有及時(shí)對高校財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督和檢查，導(dǎo)致監(jiān)控力度欠缺，影響了高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在高校發(fā)展中的作用。

二、完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

1.內(nèi)部控制是完善高校財(cái)務(wù)管理的重要手段

內(nèi)部控制是從內(nèi)部牽制、會計(jì)控制發(fā)展起來的，屬于管理的一部分。內(nèi)部控制是要建立完善的制度和程序，并通過制度和程序的執(zhí)行來防止錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生，是衡量各單位管理的重要標(biāo)志。財(cái)務(wù)管理作為高校管理的重要組成部分，在蓬勃發(fā)展的高校事業(yè)中，更要抓好內(nèi)部控制，以保證教學(xué)、科研的順利發(fā)展。

2.高校的廉政建設(shè)和健康發(fā)展離不開完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

高校是培養(yǎng)人才的地方，高校的行為對學(xué)生的能力及人格的培養(yǎng)都有舉足輕重的影響。由于高校自主權(quán)的不斷擴(kuò)大，高校內(nèi)部違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，為凈化高校風(fēng)氣，必須加大反腐斗爭的力度，加強(qiáng)廉政建設(shè)，這就要求我們加緊建立健全高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，標(biāo)本兼治、消除隱患，保證高校的健康發(fā)展。

3.完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是高校資產(chǎn)安全完整的保障

近年來，各高校抓住高教改革的機(jī)遇，加快發(fā)展。在重點(diǎn)學(xué)科的建設(shè)和本科教學(xué)水平評估工作的推動(dòng)下，高校的資產(chǎn)和負(fù)債總量大幅度增加，高校的流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等規(guī)模龐大，如果管理不善就會造成國有資產(chǎn)流失，資金浪費(fèi)等問題。要確保這些資產(chǎn)的安全、完整和有效的升值，必須建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，為高校資金的運(yùn)轉(zhuǎn)和資產(chǎn)的安全提供保障。

三、完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對策

1.樹立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制弱化的一個(gè)重要原因就是沒有樹立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識。高校領(lǐng)導(dǎo)層首先要樹立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識，并加強(qiáng)對高校全體教職員工的教育，提高教職員工的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識，充分發(fā)揮他們的積極性，引導(dǎo)和激勵(lì)教職員工正確地、自覺地履行職責(zé)，以保證高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。

2.加強(qiáng)法規(guī)建設(shè)，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

目前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度僅限于內(nèi)部會計(jì)控制，主要對會計(jì)、出納業(yè)務(wù)處理的規(guī)范性、合法性進(jìn)行控制，對于基建、投資、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等都缺乏強(qiáng)有力的控制，所以對這些新出現(xiàn)的業(yè)務(wù)更要建立新的內(nèi)部控制制度。另外對高校中尚未納入財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的部門和人員盡快建立約束機(jī)制，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制全面發(fā)揮作用。

3.必須充分重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中“人”的因素

控制和管理一樣，越來越柔性化，逐漸成為一門藝術(shù)，人的知識、能力、品行及主觀能動(dòng)性成為一切控制的焦點(diǎn)，人的因素對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的影響越來越大。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制功能的有效發(fā)揮，一方面需要培養(yǎng)大批既懂會計(jì)又懂管理；既懂會計(jì)業(yè)務(wù)操作，又能解決實(shí)際問題的高級復(fù)合型人才；另一方面，高校會計(jì)人員作為高校內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)的重要管理和執(zhí)行者，應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高自身的綜合素質(zhì)和技能，以適應(yīng)不斷發(fā)展的會計(jì)環(huán)境。

4.加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，完善對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督

高校應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備既懂管理，又熟悉業(yè)務(wù)的高素質(zhì)人員，才能實(shí)現(xiàn)審計(jì)的監(jiān)督職能。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督要從兩個(gè)方面進(jìn)行：一是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是否嚴(yán)密有效，能否防止、發(fā)現(xiàn)和更正出現(xiàn)差錯(cuò)和舞弊行為；二是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施是否一貫有效實(shí)施，包括對執(zhí)行收支業(yè)務(wù)的合法性，以及資金核算、帳務(wù)處理的正確性進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，還應(yīng)對學(xué)?；窘ㄔO(shè)、投資項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告、審批程序以及基本建設(shè)、投資項(xiàng)目的會計(jì)核算、投資收益、投資管理等情況進(jìn)行定期審計(jì)或抽查審計(jì)，對內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的問題必須嚴(yán)肅處理。

總之，完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一項(xiàng)長期工作，要隨著工作和環(huán)境的變化不斷加以調(diào)整，以便更好地發(fā)揮防錯(cuò)防弊的職能，使財(cái)務(wù)工作與高校教學(xué)、科研同步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 徐平榮 黃文英：高校內(nèi)部控制基本規(guī)范建設(shè)研究，財(cái)會通訊，2009.11