摘要:在不確定的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，商業(yè)銀行在其經(jīng)營過程中不可避免地面臨著各種風(fēng)險，因而風(fēng)險管理的成敗很大程度決定了商業(yè)銀行的生存與否。從財務(wù)視角來看商業(yè)銀行所面臨的風(fēng)險即為財務(wù)風(fēng)險，產(chǎn)生于銀行財務(wù)運營中的各個環(huán)節(jié)，如資本風(fēng)險、資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險等。而了解財務(wù)風(fēng)險及其成因是商業(yè)銀行管理財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵，因而此本文在分析財務(wù)風(fēng)險類型以及其成因的基礎(chǔ)上提出有針對性的策略。

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;財務(wù)風(fēng)險;風(fēng)險管理

從狹義上看財務(wù)風(fēng)險指的是財務(wù)結(jié)構(gòu)的不合理性而引發(fā)的風(fēng)險;而從廣義上看，是指由于受到各種不可預(yù)料或控制的因素影響使得在各項財務(wù)活動或資金運動的過程中出現(xiàn)財務(wù)狀況的不確定性現(xiàn)象，從而存在蒙受損失的可能性，且這種損失最終都會體現(xiàn)在財務(wù)報表上。與其他經(jīng)濟(jì)主體相比，商業(yè)銀行需要承擔(dān)更高的財務(wù)風(fēng)險，如何控制這一風(fēng)險以將損失降低不僅是商業(yè)銀行經(jīng)營的關(guān)鍵，也是提高其經(jīng)營管理水平防范金融風(fēng)險的基礎(chǔ)和保證。

一般而言，商業(yè)銀行主要面臨著兩種財務(wù)風(fēng)險:一是機會成本風(fēng)險，是指商業(yè)銀行將資多投入某一用途而放棄其他獲得機會所產(chǎn)生的收益風(fēng)險，這一風(fēng)險根據(jù)其資金使用情況又可細(xì)分為三種，即貸款機會成本風(fēng)險、股權(quán)投資機會成本風(fēng)險和費用支出的機會成本風(fēng)險。二是現(xiàn)金流量風(fēng)險，是指商業(yè)銀行由于現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物儲備不足等原因而產(chǎn)生的風(fēng)險，具體可分為兩方面，即對存款支付的風(fēng)險和資金無法及時周轉(zhuǎn)的風(fēng)險;然而隨著我國市場經(jīng)濟(jì)以及金融市場的不斷成熟，未來商業(yè)銀行在其經(jīng)營范圍內(nèi)不僅僅會遇到這兩類常見的現(xiàn)金流量風(fēng)險，還可能面臨著對衍生負(fù)債業(yè)務(wù)的支付風(fēng)險以及對或有負(fù)債業(yè)務(wù)的支付風(fēng)險。

一、商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險成因分析

一銀行所處的宏現(xiàn)環(huán)境尚不成熟

由于我國市場經(jīng)濟(jì)起步較晚，各方面仍未完全成熟，特別金融市場更是處于起步階段，缺乏健全的市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)等，再加上各地區(qū)的本位主義，尚未成熟的宏觀環(huán)境增加了商業(yè)銀行等金融機構(gòu)違規(guī)經(jīng)營或從事非法活動的可能性，從而加大了商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險。并且我國目前的市場管理模式仍不完善，在宏觀監(jiān)管的力度和效率等仍不夠，缺乏事前預(yù)防，而是更多實行事后管理的模式，這難以有效地防范風(fēng)險。

二銀行財務(wù)人員缺乏應(yīng)有的風(fēng)險意識

隨著我國金融市場的進(jìn)一步開放，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)拓展迅速，而需要承受的風(fēng)險也同步增長，對于財務(wù)風(fēng)險管理的人才需求急劇上漲。從現(xiàn)狀看，目前大部分商業(yè)銀行的財務(wù)管理人員對財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識存在片面性的問題，停留在只要管理好資金就不會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的舊觀念上，財務(wù)風(fēng)險意識未隨著商業(yè)銀行外部環(huán)境的改變而提高，使得財務(wù)管理人員無法真正從銀行財務(wù)活動的全過程以及總體效益來把握財務(wù)風(fēng)險，及做到有效地管理財務(wù)風(fēng)險。三銀行財務(wù)管理系統(tǒng)尚未完善

一個靈活的財務(wù)管理系統(tǒng)有利于商業(yè)銀行及時應(yīng)對各種經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場環(huán)境、文化環(huán)境等帶來的不確定性因素，使得商業(yè)銀行在快速變化的市場經(jīng)濟(jì)中能夠滿足復(fù)雜多變宏觀環(huán)境的要求以減少財務(wù)風(fēng)險。然而，現(xiàn)有商業(yè)銀行的財務(wù)管理人員風(fēng)險意識不足等原因?qū)е裸y行無法形成一個相對完善、能夠靈活應(yīng)對各種風(fēng)險的財務(wù)管理系統(tǒng)，使得商業(yè)銀行面臨財務(wù)風(fēng)險可能性加大。

四銀行資本結(jié)構(gòu)不合理

目前商業(yè)銀行普遍存在籌資負(fù)債規(guī)模大、產(chǎn)權(quán)比例高以及資本充足率低等問題，導(dǎo)致銀行資本結(jié)構(gòu)失衡。資本結(jié)構(gòu)失衡使得銀行無法保證較高的資本充足率，從而無法有效地控制財務(wù)風(fēng)險，而過度籌借資金提高對銀行按期還本付息能力的要求，如果銀行無力償還到期債務(wù)就必然出現(xiàn)財務(wù)困境，甚至出現(xiàn)存款擠兌導(dǎo)致經(jīng)營無法正常進(jìn)行的嚴(yán)重后果。

五銀行面臨過高的信用風(fēng)險

信貸是商業(yè)銀行經(jīng)營的主要方面之一，甚至是其資金流向的最大方面，但是信貸使商業(yè)銀行面臨著極大的信用風(fēng)險，一旦借款人出現(xiàn)經(jīng)營不善而無力償還全部或部分負(fù)債，或者因借款人主觀惡意而導(dǎo)致債務(wù)危機不愿償還負(fù)債等，這些容易造成商業(yè)銀行逾期、呆滯和呆賬等貸款風(fēng)險。再加上我國信用體系建設(shè)還不夠完善，借貸雙方信息不對稱，特別是作為商業(yè)銀行主要客戶的中小企業(yè)容易因信用成本較低而大量逃廢銀行債務(wù)，這在很大程度上影響了商業(yè)銀行資產(chǎn)質(zhì)量，造成其不良資產(chǎn)比率過高、資金回籠困難等后果，加大了對商業(yè)銀行資金的安全性和流動性的沖擊，給銀行帶來巨大的財務(wù)風(fēng)險。

二、商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險管理策略

一提高銀行財務(wù)人員風(fēng)險意識

財務(wù)風(fēng)險客觀存在于財務(wù)管理工作過程中的各環(huán)節(jié)，而財務(wù)風(fēng)險的防范和管理根本保證在于財務(wù)管理人員，財務(wù)管理人員素質(zhì)高低以及其財務(wù)風(fēng)險意識高低直接決定了商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險控制的成效，只有高素質(zhì)的財務(wù)管理人員才能運用其敏感和準(zhǔn)確的職業(yè)判斷及時發(fā)現(xiàn)和評估可能潛在的財務(wù)風(fēng)險，以在最黃金的時間內(nèi)控制風(fēng)險，將損失降到最低，甚至化危機為轉(zhuǎn)機。而這就需要通過各種辦法，如集中學(xué)習(xí)、輔導(dǎo)、自學(xué)等，提高財務(wù)人員的風(fēng)險意識以及業(yè)務(wù)技能，以實現(xiàn)將風(fēng)險控制作為商業(yè)銀行的企業(yè)文化，融入到各個崗位，形成理念和準(zhǔn)則，從而實現(xiàn)全面地防范和抵御財務(wù)風(fēng)險。

二建立健全財務(wù)管理系統(tǒng)和風(fēng)險管理制度

財務(wù)風(fēng)險的防范和管理并非一朝一夕之事，而是需要將其常規(guī)化，以做到防范于未然，這就需要商業(yè)銀行設(shè)立運行高效的財務(wù)管理機構(gòu)，通過建立內(nèi)部健全的財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，如財務(wù)風(fēng)險控制體系、成本控制體系等，同時配以高素質(zhì)的財務(wù)管理人才以及完善的管理規(guī)章制度，如風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn)、財務(wù)信息管理制度、財務(wù)評價制度等，從而將財務(wù)管理和風(fēng)險監(jiān)控常規(guī)化，并實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險管理的規(guī)劃、預(yù)測、計劃、預(yù)算、控制、監(jiān)督、考核、評價和分析一體化，在提高商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險管理能力的同時，改善其經(jīng)營管理，提高資金運行效益。

三設(shè)立財務(wù)預(yù)警監(jiān)控體系

[CM6*2]財務(wù)預(yù)警監(jiān)控體系建立在銀行財務(wù)報表、綜合經(jīng)營計劃、他相關(guān)的財務(wù)資料以基礎(chǔ)上，將銀行的過去與未來有機地結(jié)合起來，是商業(yè)銀行事前監(jiān)測的工具，以監(jiān)控銀行經(jīng)營管理過程中潛在的風(fēng)險。面對越來越多不確定性因素的宏觀經(jīng)營環(huán)境，為能防范和管理財務(wù)風(fēng)險，商業(yè)銀行有必要設(shè)立與之適合并行之有效的財務(wù)預(yù)警監(jiān)控體系，隨時了解各監(jiān)控指標(biāo)，識別、評價各風(fēng)險信號，如資產(chǎn)質(zhì)量下降，應(yīng)收賬款增大，成本上升等等，并在此基礎(chǔ)上分析風(fēng)險產(chǎn)生的原因及機理，制定有針對性的風(fēng)險管理對策將風(fēng)險損失降到最低，同時要注意動態(tài)調(diào)整財務(wù)預(yù)警監(jiān)控體系以應(yīng)對瞬息萬變的市場風(fēng)險。

四制定科學(xué)的財務(wù)決策

財務(wù)決策是財務(wù)管理工作的核心，而能否科學(xué)地制定財務(wù)決策直接關(guān)系到財務(wù)管理工作的成敗。商業(yè)銀行為減少財務(wù)決策的負(fù)面效就必須避免過度地經(jīng)驗決策或主觀決策，應(yīng)在充分衡量各影響因素的基礎(chǔ)上采用定量計算分析方法，結(jié)合科學(xué)的決策模型進(jìn)行財務(wù)決策，如制定營業(yè)網(wǎng)點投資決策時應(yīng)科學(xué)地計算各備選方案的投資回收期、報酬率等，然后結(jié)合各方案可能產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險綜合評價各計算結(jié)果以選擇風(fēng)險最小效益較好的方案等等。

總之，商業(yè)銀行在日益變化的市場環(huán)境中面監(jiān)著越來越多的風(fēng)險，特別是財務(wù)風(fēng)險，如機會成本風(fēng)險、現(xiàn)金流量風(fēng)險等等，而要防范和管理這這一風(fēng)險，首先要了解其成因，如宏觀環(huán)境的不成熟、銀行財務(wù)管理人員風(fēng)險意識不強等等，在此基礎(chǔ)上才能有針對性地提出防范和管理商業(yè)銀行所面臨潛在財務(wù)風(fēng)險的對策，如建立健全財務(wù)管理系統(tǒng)和風(fēng)險管理制度、制定科學(xué)的財務(wù)決策等，以實現(xiàn)將銀行的財務(wù)風(fēng)險最小化和收益最大化的目標(biāo)。

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作者單位:北京工商大學(xué)