摘要:城商行本外幣一體化勢(shì)在必行，而本外幣一體化整合再造的關(guān)鍵在于銀行會(huì)計(jì)核算的本外幣一體化，會(huì)計(jì)核算的本外幣一體化是銀行本外幣一體化經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞:城商行;本外幣一體化;經(jīng)營(yíng)管理模式;外匯會(huì)計(jì)核算;重要性

我國(guó)加入WO后，近年來隨著經(jīng)濟(jì)生活和金融領(lǐng)域的全面對(duì)外開放，我國(guó)金融業(yè)將面臨著前所未有的巨大挑戰(zhàn)和壓力，年輕的城商行更是危機(jī)四伏。大量外資銀行紛至沓來，與中資銀行一起瓜分人民幣業(yè)務(wù)市場(chǎng)，而外匯業(yè)務(wù)將以其高效益和巨大的發(fā)展?jié)摿Τ蔀楦骷疑虡I(yè)銀行的必爭(zhēng)業(yè)務(wù)，也必然成為外資銀行與中資銀行爭(zhēng)奪市場(chǎng)業(yè)務(wù)的焦點(diǎn)，可以說外匯業(yè)務(wù)在某種程度上決定著未來銀行業(yè)的興衰。因此，城商行本外幣一體化勢(shì)在必行，而本外幣一體化整合再造的關(guān)鍵在于銀行會(huì)計(jì)核算的本外幣一體化，外匯會(huì)計(jì)與人民幣會(huì)計(jì)核算的一體化是銀行本外幣一體化經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)。

一、外匯會(huì)計(jì)核算在城商行存在的現(xiàn)狀

.從經(jīng)營(yíng)管理模式來看。城商行的外匯會(huì)計(jì)運(yùn)作模式主要有“集中式和“分散式兩種

“集中式即外匯會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)留在國(guó)際業(yè)務(wù)部門，所有與外匯業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)核算、報(bào)表制作等凡與“外字有關(guān)的業(yè)務(wù)均在國(guó)際業(yè)務(wù)部門辦理，于是形成一個(gè)“行中行式的經(jīng)營(yíng)與管理模式;隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，特別是各家城商行深化信貸資金管理體制改革和內(nèi)部管理體制完善，其局限性日益突顯，本外幣一體化經(jīng)營(yíng)于是成為各家城商行的必然選擇，而“分散式成為本外幣一體化經(jīng)營(yíng)的首選模式。

“分散式的經(jīng)營(yíng)管理模式則是按業(yè)務(wù)種類和性質(zhì)把相關(guān)業(yè)務(wù)歸并至相應(yīng)業(yè)務(wù)部門經(jīng)營(yíng)與管理的模式。這種模式下，外匯會(huì)計(jì)被歸并到會(huì)計(jì)部門，與人民幣會(huì)計(jì)核算一同運(yùn)作管理，本外幣融為一體，能夠有效地實(shí)現(xiàn)本外幣同步核算與管理，保證國(guó)家的各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度、財(cái)經(jīng)制度和稅收規(guī)定等規(guī)章制度得到及時(shí)、準(zhǔn)確的執(zhí)行，能夠有效提高外匯會(huì)計(jì)核算的規(guī)范化、專業(yè)化和制度化。但是，城商行在采用這種模式的過程中，也發(fā)現(xiàn)了一些弊端，比如各個(gè)相關(guān)業(yè)務(wù)部門之間文件傳遞不及時(shí)，影響工作效率，加之外匯業(yè)務(wù)政策性較強(qiáng)，貫徹落實(shí)不及時(shí)，還有一些部門之間工作互相推倭、扯皮現(xiàn)象發(fā)生，導(dǎo)致有些問題形成無人管的局面。

2.從經(jīng)營(yíng)觀念來看

主要表現(xiàn):一是部分管理人員和相關(guān)部門對(duì)國(guó)際業(yè)務(wù)缺乏了解、也無經(jīng)驗(yàn)，很大一部分外匯指定銀行都普遍存在認(rèn)識(shí)不到位、經(jīng)營(yíng)觀念陳舊等問題，以致對(duì)國(guó)際業(yè)務(wù)的發(fā)展和管理難以進(jìn)行有效的配合與支持;二是過去傳統(tǒng)業(yè)務(wù)為本幣業(yè)務(wù)，國(guó)際業(yè)務(wù)比重較小，大部分城商行只是集中精力抓好本幣業(yè)務(wù)，還不能把發(fā)展外匯業(yè)務(wù)放在同人民幣業(yè)務(wù)同等的地位來考慮，對(duì)外匯會(huì)計(jì)的重視程度遠(yuǎn)不及人民幣會(huì)計(jì)，外匯會(huì)計(jì)人員只是簡(jiǎn)單地進(jìn)行操作性的賬務(wù)處理，根本談不上發(fā)揮會(huì)計(jì)的管理職能，提出合理化建議，參與經(jīng)營(yíng)管理。 

3.從外匯會(huì)計(jì)操作規(guī)范角度來看

大部分城商行外幣業(yè)務(wù)發(fā)展都滯后于人民幣業(yè)務(wù)，即使是已經(jīng)采用了“分散式管理模式的銀行，人民幣會(huì)計(jì)和外匯會(huì)計(jì)各自有一套獨(dú)立的業(yè)務(wù)人員和核算流程，并未真正融合到一起。而且不論從操作流程、核算辦法還是從規(guī)范化程度來看，外匯會(huì)計(jì)的成熟和完善程度要遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于人民幣會(huì)計(jì)，有的城商行外匯會(huì)計(jì)甚至還沒有同人民幣會(huì)計(jì)一起納入事后監(jiān)督進(jìn)行管理，其憑證要素、賬務(wù)記載的完整性、會(huì)計(jì)資料裝訂保管規(guī)范性可想而知。

4.從各級(jí)監(jiān)管部門檢查、監(jiān)督力度來看

主要從內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)管來分析。即使是在本外幣一體化管理模式下，大多數(shù)城商行的內(nèi)部審計(jì)部門在每次審計(jì)過程中仍把主要精力放在人民幣會(huì)計(jì)上，而且大多數(shù)審計(jì)人員外匯會(huì)計(jì)知識(shí)嚴(yán)重匱乏，即使檢查，也是走馬觀花，流于形式，或者只能看到表面上一些無足輕重的問題，難以發(fā)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性問題。外部監(jiān)管部門主要是外匯管理局開展的檢查工作，檢查的重點(diǎn)是國(guó)際結(jié)算部分或是與國(guó)際結(jié)算相關(guān)的某個(gè)專項(xiàng)內(nèi)容，比如國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)、外匯賬戶數(shù)據(jù)報(bào)送等，外匯會(huì)計(jì)往往被忽略或者只是檢查一些與外管政策執(zhí)行情況有關(guān)的內(nèi)容，核算方面基本不被列入檢查范圍之內(nèi)。這樣就導(dǎo)致外匯會(huì)計(jì)核算長(zhǎng)期疏于管理、監(jiān)督和整改，成為眾多城商行檢查過程中的一個(gè)死角。

5.從外匯會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)來看

這是制約城商行外匯會(huì)計(jì)核算發(fā)展的關(guān)鍵因素之一。由于城商行外匯業(yè)務(wù)起步較晚，各項(xiàng)功能都有待完善，外匯從業(yè)人員明顯不足，業(yè)務(wù)水平參差不齊，尤其是基層外匯會(huì)計(jì)專業(yè)人員嚴(yán)重短缺，要么是從人民幣業(yè)務(wù)調(diào)劑過來，要么是從國(guó)際結(jié)算轉(zhuǎn)崗或兼職，且沒有經(jīng)過正規(guī)的培訓(xùn)，外匯會(huì)計(jì)工作僅限于機(jī)械性的賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)的管理、核算、監(jiān)督、分析、決策等職能均沒有充分發(fā)揮，并沒有參與銀行宏觀環(huán)境的經(jīng)營(yíng)與管理。這就意味著如果城商行要想真正實(shí)現(xiàn)本外幣一體化經(jīng)營(yíng)，應(yīng)該對(duì)銀行會(huì)計(jì)人員提出更高的要求。向全行普及外匯知識(shí)，加強(qiáng)現(xiàn)有外匯人員人民幣會(huì)計(jì)培訓(xùn)及現(xiàn)有人民幣會(huì)計(jì)人員的外匯業(yè)務(wù)培訓(xùn)是實(shí)現(xiàn)本外幣一體化經(jīng)營(yíng)的當(dāng)務(wù)之急。

6.從激勵(lì)機(jī)制來看

對(duì)外匯會(huì)計(jì)人員物質(zhì)和精神方面的獎(jiǎng)勵(lì)都比較少，以前外匯會(huì)計(jì)工作放在國(guó)際業(yè)務(wù)部，則涉及到外匯方面的獎(jiǎng)勵(lì)以國(guó)際結(jié)算人員為主;本外幣一體化以后，外匯會(huì)計(jì)工作放在會(huì)計(jì)部門管理，則涉及會(huì)計(jì)方面的獎(jiǎng)勵(lì)以人民幣會(huì)計(jì)人員為主，至于說外出學(xué)習(xí)、晉級(jí)、調(diào)資就更談不上，由于各種激勵(lì)因素未充分加以運(yùn)用，動(dòng)搖了外匯會(huì)計(jì)人員長(zhǎng)期獻(xiàn)身該項(xiàng)工作的信心。 

二、城商行會(huì)計(jì)核算一體化的重要性和必然性

對(duì)于城商行來說，本外幣會(huì)計(jì)核算的一體化是當(dāng)前落實(shí)“本外幣一體化經(jīng)營(yíng)的重中之重，可以說只有真正實(shí)現(xiàn)了本外幣會(huì)計(jì)核算的一體化，才可以實(shí)現(xiàn)銀行本外幣一體化經(jīng)營(yíng)，才能夠從整體上提升銀行的競(jìng)爭(zhēng)力。具體表現(xiàn)為:

.有利于提升城商行的服務(wù)質(zhì)量，提高客戶滿意度。金融機(jī)構(gòu)推出的“一站式、“首問制等服務(wù)理念，要求服務(wù)人員不僅精通人民幣業(yè)務(wù)，還要精通外幣業(yè)務(wù)，真正實(shí)現(xiàn)“綜合柜員制，主要有本外幣的存取、匯兌、信用卡、代收代付，對(duì)客戶的服務(wù)真正實(shí)現(xiàn)“一站式，滿足客戶全方位金融服務(wù)的要求。

2.有利于資源的合理利用，有效節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本。將本外幣業(yè)務(wù)系統(tǒng)徹底融合，進(jìn)行統(tǒng)一研發(fā)、維護(hù)，統(tǒng)一制定本外幣會(huì)計(jì)規(guī)章制度，本外幣會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)一套人馬辦理，顯然能夠節(jié)約更多的人力、物力、財(cái)力。

3.便于經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)及監(jiān)督檢查，本外幣會(huì)計(jì)的一體化實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)和信息的全面集中處理，及時(shí)、高效、準(zhǔn)確地反映到治理部門，便于決策層根據(jù)市場(chǎng)情況迅速做出反映，同時(shí)，便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和檢查部門進(jìn)行整體檢查。

三、城商行本外幣會(huì)計(jì)一體化急需解決的三個(gè)問題

針對(duì)上述城商行外匯會(huì)計(jì)核算過程中目前存在的不足之處，筆者以為，要想真正實(shí)現(xiàn)銀行本外幣會(huì)計(jì)一體化，必須首先解決如下三個(gè)關(guān)鍵問題:

.要更新經(jīng)營(yíng)理念

筆者認(rèn)為這是最根本的問題，如果這個(gè)問題解決了，其余的問題都會(huì)迎刃而解。

首先是部分領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營(yíng)觀念應(yīng)徹底改變，重新審視本外幣會(huì)計(jì)一體化對(duì)城商行本外幣一體化經(jīng)營(yíng)的重要性，對(duì)城商行未來生存和發(fā)展的重要性，提高對(duì)外匯業(yè)務(wù)的重視程度，加強(qiáng)對(duì)國(guó)際業(yè)務(wù)慣例的熟悉程度和駕馭能力，提高對(duì)發(fā)展國(guó)際業(yè)務(wù)必要性和緊迫性的認(rèn)識(shí)，形成本幣業(yè)務(wù)、外幣業(yè)務(wù)齊抓共管的責(zé)任感。

其次是會(huì)計(jì)從業(yè)人員要更新觀念，摒棄“談外色變的心理障礙，拓寬知識(shí)面，逐步加強(qiáng)對(duì)外管政策的學(xué)習(xí)，提高學(xué)習(xí)外幣業(yè)務(wù)的主動(dòng)性，努力使自己成為本外幣業(yè)務(wù)都精通的“兩棲人才。

2.構(gòu)建科學(xué)合理的運(yùn)作模式

筆者認(rèn)為，城商行本外幣會(huì)計(jì)一體化絕對(duì)不是簡(jiǎn)單的人民幣業(yè)務(wù)和外匯業(yè)務(wù)的組合，應(yīng)從根本上實(shí)現(xiàn)真正的融合，比如規(guī)章制度、業(yè)務(wù)流程、考核機(jī)制、監(jiān)督檢查等方面應(yīng)完全將人民幣和外幣業(yè)務(wù)揉到一起，形成一套切實(shí)可行的運(yùn)作模式。從根本上重新思考和重新設(shè)計(jì)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程，以期在成本、質(zhì)量和反映速度等方面有所突破，將原本分散的各職能部門的工作，按照有利于客戶、適應(yīng)市場(chǎng)需求重新整合。

3.加強(qiáng)綜合型人才的培養(yǎng)

金融領(lǐng)域的競(jìng)爭(zhēng)，說到底是人才的競(jìng)爭(zhēng)。對(duì)于新興的城商行來說，加強(qiáng)綜合型人才的培養(yǎng)更是迫在眉睫。

一是努力提高現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)，做好現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)、使用工作。加大培訓(xùn)力度，利用業(yè)余時(shí)間對(duì)不同崗位、不同層次會(huì)計(jì)人員進(jìn)行輪訓(xùn)，在全行會(huì)計(jì)人員中普及外匯會(huì)計(jì)知識(shí)和外匯管理政策，然后在實(shí)際操作中進(jìn)行輪崗，在提高理論水平的同時(shí)提高實(shí)際操作能力，逐步打造一支本外會(huì)計(jì)理論水平較高和操作能力較強(qiáng)的高素質(zhì)、高水平、綜合型的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。提高銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，在觀念上從傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的操作人員向現(xiàn)代銀行的經(jīng)營(yíng)參與者轉(zhuǎn)變，因此培育經(jīng)營(yíng)人才是當(dāng)前真正落實(shí)“本外幣一體化經(jīng)營(yíng)的重中之重。另外， 大膽地任用現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員中既具備理論知識(shí)，又兼有實(shí)際業(yè)務(wù)操作及管理能力的員工，同時(shí)積極獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)本外幣會(huì)計(jì)均精通的員工，對(duì)城商行外匯會(huì)計(jì)甚至其他工作皆有極大的促進(jìn)作用。

二是大力引進(jìn)高素質(zhì)本外幣會(huì)計(jì)人才。引進(jìn)高素質(zhì)人才這是長(zhǎng)久之策、是城商行持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力之源。城商行應(yīng)花大力氣挖掘、引進(jìn)具有本外幣會(huì)計(jì)豐富理論與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的在會(huì)計(jì)分析、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)管理等方面有深入研究的專業(yè)人才，將本行的本外幣會(huì)計(jì)工作推上一個(gè)新的高度。

總之，筆者認(rèn)為在城商行未來的發(fā)展過程中，外匯會(huì)計(jì)核算應(yīng)與人民幣會(huì)計(jì)融合到一起，真正落實(shí)本外幣一體化經(jīng)營(yíng)，為城商行能在未來銀行業(yè)激烈的競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn):

[1] 《關(guān)于商業(yè)銀行本外幣一體化經(jīng)營(yíng)的思考》，劉敏芝

[2] 《論銀行會(huì)計(jì)本外幣一體化發(fā)展的必然趨勢(shì)》韋世杰，于雪冬，紀(jì)曉光

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作者單位: 包商銀行運(yùn)營(yíng)服務(wù)部