摘要：企業(yè)資金管理的好壞直接影響到企業(yè)的生死存亡，資金活動(dòng)對(duì)于企業(yè)就像血液在人體內(nèi)的流動(dòng)：吐陳納新、循環(huán)往復(fù)地保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。目前，大多數(shù)企業(yè)存在缺乏資金或不會(huì)科學(xué)調(diào)配資金的現(xiàn)象。企業(yè)資金管理存在的弊端主要有效率低下、體外循環(huán)、利用分散，所以全面提高企業(yè)資金管理水平勢(shì)在必行。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 資金管理 問(wèn)題 對(duì)策

我國(guó)企業(yè)處在全球一體化的大生存環(huán)境當(dāng)中，因此對(duì)企業(yè)的各個(gè)方面要求也比較多。國(guó)內(nèi)發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的最基本方法就是提高企業(yè)資金利用率，通過(guò)提高資金運(yùn)轉(zhuǎn)帶來(lái)整體效益的提高。所以作為企業(yè)管理者應(yīng)該結(jié)合本公司現(xiàn)狀，找到正確的解決對(duì)策，從而創(chuàng)造企業(yè)效益最大值。

一、企業(yè)資金管理的含義與原則

企業(yè)資金管理是相關(guān)人員對(duì)企業(yè)資金來(lái)源和資金使用進(jìn)行計(jì)劃、控制、監(jiān)督、考核等項(xiàng)工作的總稱(chēng)。資金管理是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理尤其是財(cái)務(wù)管理的核心，特別是一些大型企業(yè)集團(tuán)和股份公司，資金管理對(duì)于企業(yè)的整體規(guī)劃、統(tǒng)一運(yùn)作有著非常重要的作用。

資金管理的原則：劃清固定資金、流動(dòng)資金、專(zhuān)項(xiàng)資金的使用界限，不要混合使用；對(duì)各項(xiàng)資金的管理使用，既要遵守國(guó)家計(jì)劃任務(wù)的相關(guān)政策，又要按照企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方法有效地調(diào)用資金；統(tǒng)一與分級(jí)管理相結(jié)合，財(cái)務(wù)部門(mén)緊密聯(lián)系其他各個(gè)部門(mén)，妥善管理企業(yè)資金，并將相關(guān)責(zé)任落實(shí)清楚。

二、我國(guó)企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題

近年來(lái)，企業(yè)的發(fā)展都本著做大做強(qiáng)，朝著品牌的母子公司邁進(jìn)，這時(shí)在企業(yè)的資金管理全過(guò)程中，不管哪一環(huán)節(jié)有疏漏，都會(huì)使資金的使用效率下降，加重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）資金管理體系不健全，監(jiān)控不力

每個(gè)企業(yè)都會(huì)制定出自己的一套資金使用計(jì)劃，但大部分企業(yè)都只做了表面工作，卻不是據(jù)實(shí)按照計(jì)劃來(lái)操作。一些企業(yè)管理者的資金管理經(jīng)驗(yàn)不足、重視程度不夠、沒(méi)有資金價(jià)值觀念，企業(yè)資金富余時(shí)，不會(huì)合理規(guī)劃使用甚至鋪張浪費(fèi)，企業(yè)缺乏增長(zhǎng)機(jī)制，大量的銀行款項(xiàng)找不到良好的增值投資出路，沒(méi)有項(xiàng)目只能閑置資金，資金利用效率低下，嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)資金短缺時(shí)，企業(yè)管理者在資金的籌集上缺乏科學(xué)的預(yù)算與決策，也弄不清楚企業(yè)實(shí)際需要多少資金，致使企業(yè)資金鏈條斷裂，陷入倒閉困境。

監(jiān)控力度不夠，相當(dāng)多的企業(yè)是一個(gè)人一手遮天，資金的流向與控制嚴(yán)重脫節(jié)，缺乏事前、事中監(jiān)督和事后審計(jì)，在重大投資的問(wèn)題上沒(méi)有形成有效的決策控制機(jī)制。大企業(yè)的母公司難以及時(shí)掌握子公司的財(cái)務(wù)資金變動(dòng)狀況，資金管理有章無(wú)序，體外循環(huán)嚴(yán)重，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極大，不出問(wèn)題則已，一出問(wèn)題驚人。

（二）資金使用效率低下

隨著企業(yè)集團(tuán)化規(guī)模壯大和企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整，企業(yè)資金管理和內(nèi)部多級(jí)法人資金散亂占用矛盾突出，子公司多頭開(kāi)戶(hù)、投資隨意性大、資金失控，上級(jí)公司無(wú)法及時(shí)了解到企業(yè)賬戶(hù)上面資金變動(dòng)情況，不能及時(shí)有效調(diào)度零散資金并形成一定的資金規(guī)模，這樣就錯(cuò)過(guò)了一些投資機(jī)會(huì)。使用效率低下問(wèn)題日益嚴(yán)重。導(dǎo)致企業(yè)資金使用率低下的原因還有企業(yè)庫(kù)存占用高，存在壓貨現(xiàn)象，還有大量的未收賬款等原因。大量庫(kù)存和未收賬款都會(huì)占用企業(yè)大量的流動(dòng)資金，容易導(dǎo)致企業(yè)資金鏈無(wú)法周轉(zhuǎn)，不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

還有的企業(yè)投資決策很隨意，不結(jié)合自身實(shí)際情況，盲目投資致使投入與收益成反比，損失嚴(yán)重。企業(yè)拖欠銀行貸款居高不下，企業(yè)信用和盈利能力下降使企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)雪上加霜。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真、難為科學(xué)決策提供依據(jù)

會(huì)計(jì)信息是企業(yè)資金管理決策的重要依據(jù)，會(huì)計(jì)信息失真則阻礙企業(yè)做出正確的決策，進(jìn)而影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。部分企業(yè)相關(guān)部門(mén)為了自身利益，截留下級(jí)部門(mén)匯報(bào)的信息或不及時(shí)匯總信息，更有甚者提供一些虛假信息，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)，報(bào)表不真實(shí)，使企業(yè)決策者無(wú)法得到準(zhǔn)確的資金信息。很多企業(yè)年末匯總賬面利潤(rùn)很高，但應(yīng)收賬款卻居高不下，虛無(wú)資產(chǎn)有增無(wú)減。同時(shí)還存在部分財(cái)務(wù)管理人員專(zhuān)業(yè)技能以及道德素養(yǎng)有問(wèn)題，會(huì)計(jì)工作最基礎(chǔ)的工作細(xì)節(jié)做不到位，不能正確判斷票據(jù)、憑證的真實(shí)完整與合法性，從而導(dǎo)致信息失真，影響最終的決策。

（四）管理方式陳舊落后

隨著我國(guó)企業(yè)的迅速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)國(guó)際化、規(guī)模擴(kuò)大化、體制管理集團(tuán)化現(xiàn)象突出。由于企業(yè)資金入出的大量性，成員間資金盈缺的失衡性，實(shí)現(xiàn)資金運(yùn)轉(zhuǎn)高效率，加強(qiáng)資金控制，改進(jìn)管理方式已經(jīng)成為企業(yè)資金管理人員關(guān)心的核心問(wèn)題。目前很多企業(yè)沒(méi)有建立完善的資金管理方式，或者建立起來(lái)的是一種陳舊落后不符合企業(yè)實(shí)際的管理方式。一般的，資金管理方式有兩種：資金的集中管理方式和分散管理方式。企業(yè)則一般分為單一企業(yè)和集團(tuán)式企業(yè)，企業(yè)要根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，信息進(jìn)步，建立適合本企業(yè)的資金管理方式。

一般來(lái)說(shuō)統(tǒng)一收支的集中式資金管理對(duì)資金的統(tǒng)一調(diào)配控制有力，該方式是指企業(yè)的一切現(xiàn)金收付活動(dòng)都集中在母公司的財(cái)務(wù)部門(mén)，各分支機(jī)構(gòu)或子公司不單獨(dú)開(kāi)立賬戶(hù)，一切支出均通過(guò)母公司，現(xiàn)金收支的批準(zhǔn)權(quán)高度集中在母公司或者授權(quán)的代表手中。統(tǒng)收統(tǒng)支的方式有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面收支平衡，提高現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)效率，減少資金的沉淀，控制現(xiàn)金的流出；但是不利于調(diào)動(dòng)各層次開(kāi)源節(jié)流的積極性，影響各層次經(jīng)營(yíng)的靈活性，以致降低集團(tuán)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的效率，但不利于發(fā)揮成員企業(yè)或分公司的積極性。分散式的資金管理，有利于調(diào)動(dòng)成員企業(yè)或分公司的積極性，但又難以避免資金分散、資金使用率低、沉淀資金比例大、資金使用成本高等固有缺點(diǎn)。由于集中式和分散式固有的不足，企業(yè)應(yīng)有著重，結(jié)合兩者模式的優(yōu)點(diǎn)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際動(dòng)態(tài)的混合的選用。

三、加強(qiáng)企業(yè)資金管理的對(duì)策

針對(duì)以上問(wèn)題，企業(yè)的高層管理人員必須建立健全公司內(nèi)部資金管理體制，企業(yè)管理要以財(cái)務(wù)為中心，財(cái)務(wù)管理要以資金為中心，資金利用合理是以保值增值為標(biāo)志，采取切實(shí)有效地措施以加大企業(yè)資金管理力度。

（一）轉(zhuǎn)變管理觀念、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控力度

企業(yè)管理者應(yīng)深刻認(rèn)識(shí)到資金管理在企業(yè)管理中的重要性，轉(zhuǎn)變管理觀念，深化對(duì)資金管理的認(rèn)識(shí)。企業(yè)上下應(yīng)該樹(shù)立統(tǒng)一的資金管理觀念，不管是獨(dú)立的企業(yè)還是集團(tuán)式的企業(yè)都應(yīng)對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)一管理與使用。企業(yè)一經(jīng)資金集中管理，就可按照本公司需求對(duì)各個(gè)子公司賬戶(hù)的資金進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的采集，加強(qiáng)內(nèi)部資金整合與統(tǒng)籌安排，實(shí)現(xiàn)資金在母子公司的相互平衡，提高資金的利用效率。

實(shí)施首問(wèn)責(zé)任制，實(shí)現(xiàn)一級(jí)對(duì)一級(jí)嚴(yán)格負(fù)責(zé)制。在委派的會(huì)計(jì)人員既要對(duì)企業(yè)總資金負(fù)責(zé)，行使總會(huì)計(jì)職能，并且要對(duì)經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)，行使內(nèi)部會(huì)計(jì)的職能。這個(gè)總的財(cái)務(wù)人員要針對(duì)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)狀況，制定一套資金管理制度，圍繞資金流的各個(gè)方面建立完善的考評(píng)體系，努力確保資金使用的整個(gè)過(guò)程中反饋信息的及時(shí)準(zhǔn)確與暢通無(wú)阻。

企業(yè)資金監(jiān)控的另一個(gè)重要環(huán)節(jié)就是內(nèi)部審計(jì)制度。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是嚴(yán)格監(jiān)控、考核資金管理的重要過(guò)程，作用是強(qiáng)化約束機(jī)制、保障預(yù)算。在企業(yè)內(nèi)部建立起適合自己的審計(jì)工作考核方法，以此為標(biāo)準(zhǔn)接受全體員工監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)本身要加強(qiáng)對(duì)資金管理審計(jì)的質(zhì)量控制工作，在企業(yè)具體工作規(guī)范沒(méi)有指定出來(lái)之前，審計(jì)部門(mén)就要負(fù)責(zé)整個(gè)工作的設(shè)計(jì)與安排，各方面都要詳細(xì)準(zhǔn)備好，以便正常開(kāi)展工作。在審計(jì)進(jìn)行的過(guò)程中要嚴(yán)格做到審計(jì)證據(jù)充分、審計(jì)結(jié)論合理、審計(jì)意見(jiàn)可行。

（二）加強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)、提高使用效率

改善企業(yè)生產(chǎn)條件、縮短生產(chǎn)時(shí)間。首先，大部分企業(yè)從設(shè)備上減少成本，殊不知這樣反倒加大了成本，因?yàn)槠髽I(yè)設(shè)備陳舊、技術(shù)落后就會(huì)直接影響產(chǎn)品生產(chǎn)效率，也就減慢了資金的周轉(zhuǎn)，使一部分資金浪費(fèi)在生產(chǎn)領(lǐng)域無(wú)法活用。所以企業(yè)一定要在條件允許下，盡量購(gòu)置先進(jìn)設(shè)備，借此加快資金周轉(zhuǎn)。其次，處理積壓產(chǎn)品，盤(pán)活資金。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，技術(shù)更新帶動(dòng)產(chǎn)品日新月異。由于這些原因，導(dǎo)致產(chǎn)品滯銷(xiāo)積壓，產(chǎn)銷(xiāo)比例嚴(yán)重失調(diào)，不僅造成企業(yè)的資金損失，而且造成社會(huì)財(cái)富的浪費(fèi)。為此，企業(yè)要堅(jiān)持有效生產(chǎn)，把企業(yè)直接效益與社會(huì)效益完美結(jié)合起來(lái)，生產(chǎn)企業(yè)可以執(zhí)行旺季以產(chǎn)定銷(xiāo)，淡季以銷(xiāo)定產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)零庫(kù)存，讓有限的資金周轉(zhuǎn)起來(lái)給企業(yè)帶來(lái)更多的發(fā)展機(jī)會(huì)。再次，加強(qiáng)賬款的回收，充分利用現(xiàn)金折扣，銷(xiāo)售信用，結(jié)算手段來(lái)加快往來(lái)賬款的回收。例如建立供應(yīng)鏈成員信用檔案。企業(yè)的財(cái)務(wù)部應(yīng)設(shè)風(fēng)險(xiǎn)控制人員，對(duì)供應(yīng)商、中間商以及用戶(hù)的信用狀況進(jìn)行深入調(diào)查后建檔，并對(duì)檔案進(jìn)行信用等級(jí)劃分，按照等級(jí)施行不同的應(yīng)對(duì)政策，減少信用問(wèn)題帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。最后，在資金使用上，加強(qiáng)計(jì)劃性，活化資金，加速資金周轉(zhuǎn)?？梢韵确治錾a(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，合理確定資金需求量，再擇優(yōu)擇重統(tǒng)籌兼顧的安排資金。

（三）積極引進(jìn)現(xiàn)代管理技術(shù)

當(dāng)今社會(huì)處于高速發(fā)展的信息時(shí)代，企業(yè)在管理資金的過(guò)程中要大力應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)。信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和高效的財(cái)務(wù)管理軟件是先進(jìn)的管理模式、管理思想、管理方法的有效載體，這已經(jīng)成為企業(yè)實(shí)施資金管理和約束控制的必然選擇。借助ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）系統(tǒng)軟件能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化應(yīng)用，進(jìn)銷(xiāo)存管理、資金管理與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)高度集成，所有業(yè)務(wù)單據(jù)自動(dòng)生成憑證，保持財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)信息同步，清晰管控財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)狀況，讓企業(yè)運(yùn)作更高效。這種信息化技術(shù)還有很多優(yōu)點(diǎn)：1.即時(shí)庫(kù)存，即時(shí)毛利?？梢噪S時(shí)查看任何時(shí)間的商品庫(kù)存存量、商品銷(xiāo)售毛利以及毛利分布情況，幫助公司及時(shí)補(bǔ)貨和調(diào)配，快速掌握銷(xiāo)售狀況，以便調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，抓住商機(jī)；2.往來(lái)資金，靈活運(yùn)算。多種收付款方式，幫助公司靈活處理預(yù)收、付款核銷(xiāo)、三角債務(wù)結(jié)算、以貨抵債、債務(wù)轉(zhuǎn)移、返點(diǎn)、代墊運(yùn)費(fèi)等業(yè)務(wù)。同時(shí)，能清晰查看與往來(lái)單位間的商品收發(fā)貨記錄、實(shí)際收付款記錄；3.商業(yè)數(shù)據(jù)，安全保護(hù)。對(duì)客戶(hù)、供應(yīng)商、倉(cāng)庫(kù)等商業(yè)關(guān)鍵信息實(shí)現(xiàn)單獨(dú)授權(quán)，權(quán)限單一設(shè)置，系統(tǒng)中涉及相關(guān)權(quán)限控制的數(shù)據(jù)都受控，完全實(shí)現(xiàn)商業(yè)敏感數(shù)據(jù)的保護(hù)。

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（作者單位：中煤平朔煤業(yè)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部）