摘要：隨著計算機技術(shù)和通信技術(shù)的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用日益廣泛，企業(yè)信息化、電子商務(wù)、電子政務(wù)的發(fā)展空前迅速，銀行業(yè)也面臨了一次傳統(tǒng)的革命，我國網(wǎng)上銀行的發(fā)展及其提供服務(wù)的多元化改變了人們的支付結(jié)算和觀念和方式，對商務(wù)貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展起了推動作用，同時也深刻的影響了企業(yè)財務(wù)制度的變革，企業(yè)網(wǎng)銀已經(jīng)成為助力企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型的有力工具。本文分析了企業(yè)財務(wù)制度的理論內(nèi)涵，并具體分析企業(yè)網(wǎng)銀支付的某些職能和優(yōu)勢，及其如何使企業(yè)財務(wù)制度發(fā)生變化，產(chǎn)生較強的外部效應(yīng)的原因。

關(guān)鍵詞：企業(yè)網(wǎng)銀 網(wǎng)銀支付 財務(wù)制度

一、企業(yè)財務(wù)制度的理論內(nèi)涵

企業(yè)財務(wù)制度是一套發(fā)現(xiàn)、違反和保證遵守的財務(wù)規(guī)則和條令程序，一般要結(jié)合激勵約束制度并由高層管理者強制執(zhí)行才可以實現(xiàn)其降低財務(wù)契約方間的代理成本，控制道德風(fēng)險和逆向選擇，協(xié)調(diào)由兩權(quán)分離產(chǎn)生的利益沖突等職能，主要是為方便人們組織財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系。企業(yè)財務(wù)制度根據(jù)制定主體的不同，一般分為兩個層次：一是由國家政府或財政部直接制定或者制定的企業(yè)財務(wù)制度相關(guān)法律條文或規(guī)章；二是從微觀角度講，是由各企業(yè)所有者或管理者依據(jù)宏觀財務(wù)相關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)財務(wù)制度等的要求和企業(yè)自身經(jīng)營管理特點制定的，處理企業(yè)內(nèi)部在財務(wù)方面的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，規(guī)劃和選擇財務(wù)管理工作的規(guī)則、方法和程序的財務(wù)規(guī)章。本文中所探討的企業(yè)網(wǎng)銀支付對企業(yè)財務(wù)制度帶來的變化主要集中在微觀層面，企業(yè)財務(wù)制度也可作為微觀企業(yè)個體自發(fā)需求的內(nèi)部財務(wù)控制制度，若以管理環(huán)節(jié)為標準，具體又可分為財務(wù)預(yù)算與計劃制度、財務(wù)控制與分析制度、財務(wù)考核與評價制度等，強調(diào)其對企業(yè)的日常財務(wù)活動所產(chǎn)生的影響。此外，本文也將借鑒西方公司財務(wù)理論的內(nèi)容體系，將具體企業(yè)財務(wù)制度根據(jù)其功能分為籌資制度、投資制度、成本費用開支制度、收入制度、利潤分配制度等，并對企業(yè)網(wǎng)銀支付產(chǎn)生的影響具體分析。

二、企業(yè)網(wǎng)銀發(fā)展現(xiàn)狀及其優(yōu)勢分析

根據(jù)中國金融認證中心正式對外發(fā)布了最新的《2008中國網(wǎng)上銀行調(diào)查報告》中可以看出目前企業(yè)網(wǎng)銀在中國的發(fā)展及其迅速，使用企業(yè)網(wǎng)銀的用戶大幅提升，比2007年增長了10.3個百分點，截止到2008年底全國企業(yè)網(wǎng)銀用戶的比例達到42.8%，其中活動用戶比例為39.4%，呆滯用戶比例為3.4%；活動用戶使用網(wǎng)銀的頻率比較高，每周至少使用一次的比例高達75.8%，每月至少使用一次的比例更是高達96.9%；將近60%(59.4%)的活動用戶使用網(wǎng)上銀行替代了超過一半以上的柜臺業(yè)務(wù)，各大銀行紛紛抓住這一未來發(fā)展趨勢大力改進其安全認證系統(tǒng)等硬件措施并提供多元化業(yè)務(wù)，切實以顧客需求打造企業(yè)網(wǎng)銀品牌，使企業(yè)網(wǎng)銀與傳統(tǒng)銀行相比產(chǎn)生了巨大的優(yōu)勢。

第一，企業(yè)網(wǎng)銀具有成本競爭優(yōu)勢，銀行無需眾多分支機構(gòu)、營業(yè)網(wǎng)點、設(shè)備鋪置及從業(yè)人員就可以通過計算機和網(wǎng)絡(luò)提供多元化的服務(wù)，通訊費用低廉，降低成本，對于企業(yè)來說，通過企業(yè)網(wǎng)銀操作節(jié)省交易成本、往返銀行或排隊等候，也避免了繁瑣的紙質(zhì)程序，便捷、快速、準確率高，對于企業(yè)資金運營產(chǎn)生重要影響。

第二，企業(yè)網(wǎng)銀的成本優(yōu)勢使銀行競相提供差異化的優(yōu)質(zhì)服務(wù)，使企業(yè)從中獲得高服務(wù)質(zhì)量，如企業(yè)網(wǎng)銀提供的服務(wù)沒有時間及地區(qū)性的限制，比營業(yè)網(wǎng)點更標準、更規(guī)范，同時還可以實現(xiàn)在銀行各類賬戶信息的查詢，及時反映企業(yè)的財務(wù)狀況，為客戶提供多種形式的交易服務(wù)，包括開戶、轉(zhuǎn)賬、信貸、外匯交易、股票買賣等業(yè)務(wù)，不僅僅是將傳統(tǒng)業(yè)務(wù)延伸到網(wǎng)上，更提供眾多個性化服務(wù)，切實為企業(yè)的資金安全及理財提供幫助。

最后，企業(yè)網(wǎng)銀的發(fā)展除對企業(yè)產(chǎn)生影響以外，還具有很強的社會外部正效應(yīng)，企業(yè)網(wǎng)銀與在線支付產(chǎn)業(yè)密切相關(guān)，其價值鏈上的上層應(yīng)用服務(wù)，如工商、稅務(wù)、質(zhì)監(jiān)等政府管理部門的電子政務(wù)系統(tǒng)，包括反逃稅監(jiān)測分析系統(tǒng)；中央人民銀行的反洗錢監(jiān)測分析系統(tǒng)、征信系統(tǒng)等可以對往來資金的實時監(jiān)控，這樣不僅可以規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為還可以減小銀行對于企業(yè)貸款前期財務(wù)審批及貸后監(jiān)管的壓力，還可以使得稅務(wù)機關(guān)、外部審機構(gòu)及其相關(guān)法律部門的的稽查壓力減小，更減少洗錢、挪用企業(yè)資金等犯罪活動的產(chǎn)生，使信息更加透明、對稱，并創(chuàng)造良好的企業(yè)金融環(huán)境。事物往往具有兩面性，企業(yè)網(wǎng)銀也不可避免的具有一定的缺陷，如最重要的安全問題就是制約其發(fā)展的軟肋，本文的闡述基于企業(yè)網(wǎng)銀支付的優(yōu)勢及未來網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展對于安全問題的克服，并進而論述其已經(jīng)或?qū)⒁獮槲⒂^企業(yè)財務(wù)制度帶來的變革。

三、企業(yè)網(wǎng)銀支付對于企業(yè)財務(wù)制度的外部性分析

企業(yè)網(wǎng)銀支付作為企業(yè)新時代的支付結(jié)算方式不僅便捷了企業(yè)的應(yīng)收、應(yīng)付賬款的管理，并且在解決企業(yè)短期貸款需求、訂單管理、績效考核、杜絕資金挪用及會計舞弊和提高會計信息質(zhì)量方面產(chǎn)生強勢外部性。

（一）短期資金籌集方面

籌資制度是對財務(wù)人員在從事籌資工作過程中所應(yīng)遵守的規(guī)范或標準，具體包括確定合理的籌資規(guī)模、選擇恰當(dāng)?shù)幕I資時機、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、防范籌資風(fēng)險等。針對企業(yè)的資金籌集，銀行提出了更方便快捷的方式，如工商銀行提供的網(wǎng)貸通，就是與小企業(yè)(含微型企業(yè))客戶一次性簽訂小企業(yè)循環(huán)貸款合同，在合同規(guī)定的額度和有效期內(nèi)，客戶通過網(wǎng)銀自助進行循環(huán)借款合同項下提款和還款的貸款業(yè)務(wù)，最高額度1000萬元。這不僅解決了企業(yè)的資金需求，還便于企業(yè)進行營運資金管理，使其可以保存較少的現(xiàn)金，更好的利用資金的時間價值，在資金的需求上也能更好的把握資金的籌集時機，從而降低資金成本，并保證資金鏈條的安全。

（二）往來賬目管理方面

企業(yè)網(wǎng)銀支付對于企業(yè)往來賬目的也具有較強正外部性，首先在應(yīng)收、應(yīng)付賬款管理方面，企業(yè)網(wǎng)銀實時、便捷，還可以瞬時查詢企業(yè)的現(xiàn)金賬戶及存款賬戶的余額，方便進行資金結(jié)構(gòu)的管理；其次在憑證的管理方面，企業(yè)網(wǎng)銀可以實時、多次下載收付款憑證，時間準確、不能造假，避免了目前賬目管理方面出納人員張張憑證都要審核，業(yè)務(wù)量大；原始憑證丟失、出現(xiàn)重復(fù)打款等問題，同時還可以緩解企業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)的壓力，對于手工做賬的中小企業(yè)或者財務(wù)軟件不適合企業(yè)特點的企業(yè)提供了統(tǒng)一的賬面管理口徑，如網(wǎng)銀版銀企互聯(lián)就將工行企業(yè)網(wǎng)上銀行系統(tǒng)和企業(yè)客戶的ERP系統(tǒng)相連接，企業(yè)可以直接通過財務(wù)系統(tǒng)的界面就享受工行賬戶信息查詢、下載、轉(zhuǎn)賬支付三大類服務(wù)，也可根據(jù)需要自行在其財務(wù)系統(tǒng)中定制更多個性化功能，此外由第三方提供的憑證還可以作為解決后期可能經(jīng)濟糾紛的法律依據(jù)；再者開通企業(yè)網(wǎng)銀的批量付款功能，實現(xiàn)工資及福利的代發(fā)，減輕了企業(yè)會計及出納人員的工作壓力，也杜絕資金發(fā)放過程中的各種摩擦；最后通過企業(yè)網(wǎng)銀查看往來賬的應(yīng)收和預(yù)收情況，可以更好的了解客戶的信用狀況，便于進行賒銷管理，也可以在第一時間通過企業(yè)網(wǎng)銀知曉逾期付款的客戶，查找原因并進行催收。

（三）績效考核及財務(wù)目標方面

企業(yè)網(wǎng)銀支付輔助企業(yè)的訂單管理及績效考核，根據(jù)預(yù)收款項，企業(yè)可以明確季度或者年度的訂單量，并依據(jù)合同時間進行生產(chǎn)分配；通過每期將應(yīng)收款項的到賬額度與每位業(yè)務(wù)員的應(yīng)收賬款額度進行實時比較，便于對其進行績效考核和績效工資的計算和發(fā)放。其次，這使得企業(yè)的財務(wù)目標也更加明確，財務(wù)部門不應(yīng)將全部精力放在會計核算上，通過企業(yè)網(wǎng)銀系統(tǒng)的輔助作用，財務(wù)人員可以將營運資金管理看清一些，而將精力運用在投資分析、預(yù)算編制等方面。

（四）內(nèi)部財務(wù)控制

借助企業(yè)網(wǎng)銀支付系統(tǒng)，企業(yè)不僅可以更好的實現(xiàn)營運資金的管理，降低財務(wù)風(fēng)險，還彌補現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)制度規(guī)范的不足，如企業(yè)并購、企業(yè)財務(wù)重整、對外捐贈、對外擔(dān)保等新發(fā)生且需要加強管理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)實現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)控制，既做到企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的防范，又可以使企業(yè)在處理這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)時有據(jù)可查；其次企業(yè)通過網(wǎng)銀支付系統(tǒng)或者網(wǎng)銀銀企互聯(lián)，企業(yè)賬目上的每一筆資金都可以及時、快速、準確的查找用途和去向，避免了內(nèi)部人員違規(guī)操作挪用資金的現(xiàn)象發(fā)生，同時企業(yè)還杜絕了會計舞弊、保證了會計信息的真實性，從而提高了財務(wù)報表的可信度，利于增加投資者的信心，進而促進企業(yè)長遠發(fā)展并形成良好的財務(wù)文化。

四、結(jié)論

企業(yè)網(wǎng)銀作為一種新生事物、挑戰(zhàn)傳統(tǒng)銀行和企業(yè)日常的財務(wù)資金管理模式，隨著科學(xué)技術(shù)的提高和網(wǎng)銀支付安全性的提高，更多的企業(yè)用戶加入到企業(yè)網(wǎng)銀的使用行列中來，企業(yè)網(wǎng)銀多元化的業(yè)務(wù)難免不對企業(yè)的微觀財務(wù)制度產(chǎn)生重要影響，網(wǎng)銀支付優(yōu)勢的凸顯使得財務(wù)信息更加透明，并可以實時跟蹤，筆者也透過短期資金的籌集、往來賬目的管理、財務(wù)目標規(guī)劃、績效考核和內(nèi)部財務(wù)控制幾個方面結(jié)合具體的企業(yè)網(wǎng)銀業(yè)務(wù)對其外部性進行闡述，大致說明其給財務(wù)制度執(zhí)行帶來的變革。

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（作者單位：中國電信股份有限公司溫州分公司）