摘要：在知識(shí)經(jīng)濟(jì)、全球經(jīng)濟(jì)一體化的今天，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)變成了人才的競(jìng)爭(zhēng)，管理的競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)管理要依靠完善的制度，必須建立切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)人才的控制管理，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程的方方面面進(jìn)行管理才能提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)管理；內(nèi)部審計(jì)；監(jiān)督評(píng)審

一、內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵

所謂內(nèi)部控制，是指單位為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營(yíng)管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低各種風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)控是一種程序，它意味著向某一終點(diǎn)努力，但不是終點(diǎn)本身；內(nèi)控是為了達(dá)到一種或多種互相區(qū)分而又緊密聯(lián)系的目標(biāo)；內(nèi)控制度是受人的影響，而不是單純的政策、守則或表格，制度只為公司管理層提供管理合理的保證，而不是絕對(duì)的保證，最終還要靠人去實(shí)現(xiàn)。內(nèi)控的明確而科學(xué)的定義為各種單位提供了比較一致的標(biāo)準(zhǔn)，以便各單位能夠評(píng)價(jià)其控制系統(tǒng)和決定如何加強(qiáng)控制。經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)和內(nèi)審部門(mén)應(yīng)該參照有關(guān)法規(guī)和實(shí)施細(xì)則，設(shè)定一些具體的標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真考察被檢查單位的內(nèi)控系統(tǒng)，看其是否合理地確保了這些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、內(nèi)部控制的作用

現(xiàn)代內(nèi)部控制作為一種先進(jìn)的單位內(nèi)部管理制度已經(jīng)普遍被企業(yè)所采用，它在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。實(shí)踐證明建立一套完備的內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格地貫徹執(zhí)行，必然會(huì)使企業(yè)具有較強(qiáng)的適應(yīng)性和發(fā)展?jié)摿?。具體講內(nèi)部控制制度有以下作用：(1)有利于崗位責(zé)任制的建立，保護(hù)企業(yè)財(cái)物的安全完整。完善的內(nèi)部控制制度，要求科學(xué)合理的設(shè)置工作機(jī)構(gòu)和崗位，明確各部門(mén)、各崗位及各員工的責(zé)任和權(quán)利，形成相互間的制約關(guān)系，做到職責(zé)清楚，不同崗位互相牽制，減少漏洞，保護(hù)企業(yè)財(cái)物的安全與完整。(2)利于形成合理的激勵(lì)和約束機(jī)制，調(diào)動(dòng)職工的工作能動(dòng)性。科學(xué)的內(nèi)部控制制度，因崗位職責(zé)清楚，可以采取獎(jiǎng)懲分明的措施，重視人才，論功行賞，做到“人盡其才，物盡其用”，充分調(diào)動(dòng)職工的工作積極性及發(fā)揮其創(chuàng)造力。(3)利于形成合理的工作程序，從而創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。(4)利于有效貫徹執(zhí)行國(guó)家的法律法規(guī)及單位的各項(xiàng)決策。(5)利于單位經(jīng)營(yíng)管理信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整。(6)有利于提高工作效率和降低各種風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。(7)利于建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善公司治理結(jié)構(gòu)。

三、內(nèi)部控制制度的內(nèi)容

內(nèi)部控制涵蓋了五大組成部分的豐富內(nèi)容：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與交流和監(jiān)督評(píng)審。在具體工作中要做好以下幾項(xiàng)工作

1.制定完善的內(nèi)部控制制度，任何人不能超越內(nèi)部控制制度之上

內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部的“法律”，任何人都不能超越內(nèi)部控制制度之上，每個(gè)員工都是控制的主體，同時(shí)也是控制的客體?？朔^(guò)去內(nèi)部控制制度只控制普通員工，不能控制最高層領(lǐng)導(dǎo)的弊病。筆者認(rèn)為，最高領(lǐng)導(dǎo)放權(quán)，把集中的權(quán)力分散化，把隱蔽的權(quán)力公開(kāi)化，制定科學(xué)合理的工作審批程序，是一個(gè)可行的方法。具體講就是，單位第一把手放權(quán)，把常規(guī)的、程序的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分權(quán)由各主管的次高層領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，從經(jīng)辦人到主管領(lǐng)導(dǎo)逐級(jí)審批生效，形成一整套互相牽制的工作程序；特殊的、非程序化、重大的業(yè)務(wù)實(shí)行集體審批制。

2.制定獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)制度。

內(nèi)部審計(jì)制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)被稱為單位的“保健醫(yī)”，可以治病更可以防病。內(nèi)部審計(jì)可以實(shí)施事前、事中、事后審計(jì)，重要是事前防范和事中監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)充分參與內(nèi)部控制制度的制定，并定期評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，針對(duì)出現(xiàn)的特殊問(wèn)題及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并提出改進(jìn)措施，防患于未然，把內(nèi)部控制的空缺損失減到最小。要想審計(jì)的職能充分發(fā)揮必須做到審計(jì)對(duì)最高領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，獨(dú)立行使其權(quán)力。

3.嚴(yán)密會(huì)計(jì)控制制度

會(huì)計(jì)工作要嚴(yán)格按《會(huì)計(jì)法》的要求設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，做到不相容職務(wù)的相互分離，制定合理的憑單傳遞程序和內(nèi)部稽核制度。

4.采用先進(jìn)科學(xué)的預(yù)算方法制定可行、全面、精細(xì)的預(yù)算

預(yù)算不僅要制定生產(chǎn)領(lǐng)域的預(yù)算，也要制定資本支出、投資效益預(yù)算，制定預(yù)算一定要做到全面、全程、全員，真正把預(yù)算作為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的有效指標(biāo)體系，在執(zhí)行過(guò)程中不斷根據(jù)執(zhí)行情況，分析差異產(chǎn)生的原因，進(jìn)行控制并加于完善。對(duì)于重要事件進(jìn)行專項(xiàng)預(yù)算，對(duì)投資等重要項(xiàng)目做出事前控制的依據(jù)，對(duì)整個(gè)企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)和資源安排做出充分的安排，把投資失誤成本降到最低。

5.做好電子技術(shù)的控制工作

現(xiàn)代科技發(fā)展為內(nèi)部控制提供了有力保障，計(jì)算機(jī)技術(shù)可以變?nèi)斯た刂茷闄C(jī)器控制、程序化控制、網(wǎng)絡(luò)控制，減少人為操縱的可能，從而使工作程序化、規(guī)范化。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、維護(hù)人員的控制，保護(hù)數(shù)據(jù)輸入、輸出、文字處理及網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的安全性。

6.加強(qiáng)對(duì)干部職工素質(zhì)的控制

內(nèi)部控制成功與否關(guān)鍵在于職工的素質(zhì)，單位內(nèi)部員工既是內(nèi)部控制的主體同時(shí)又是內(nèi)部控制的客體，內(nèi)部控制制度有其自身的弊端，所以對(duì)員工業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平的教育工作不能放松，提高員工素質(zhì)是保證內(nèi)部控制制度順利實(shí)現(xiàn)的根本保證。

7.企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意加強(qiáng)監(jiān)督評(píng)審活動(dòng)，并強(qiáng)調(diào)缺陷的糾正。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員應(yīng)不斷地而不是間斷性地在日常工作中監(jiān)督評(píng)審企業(yè)內(nèi)控的總體效果和主要風(fēng)險(xiǎn)對(duì)內(nèi)控制度定期進(jìn)行獨(dú)立、有效和全面的內(nèi)部審計(jì)，并將結(jié)果向高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層直接報(bào)告；及時(shí)報(bào)告并果斷處理所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷。