摘要：近年來，隨著醫(yī)療水平的飛速發(fā)展和醫(yī)療改革的不斷深化，要求醫(yī)院必須建立內(nèi)部控制制度，完善有效的醫(yī)院內(nèi)部控制制度是提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。促使醫(yī)院走上良性發(fā)展軌道的重要保證。本文分析醫(yī)院內(nèi)部控制制度中存在的問題，并提出有關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院內(nèi)部控制；問題；制度完善

醫(yī)院內(nèi)部控制制度，是現(xiàn)代醫(yī)院管理的重要組成部分。建立健全并嚴(yán)格實(shí)施醫(yī)院內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代醫(yī)院管理體制，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的重要手段。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制制度中存在的主要問題

1.醫(yī)院內(nèi)控環(huán)境松懈，領(lǐng)導(dǎo)重視不夠

隨著醫(yī)療競(jìng)爭(zhēng)的激烈化，多數(shù)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)把創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益放在第一位，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)普遍不夠，沒有從全局來考慮控制問題，輕視內(nèi)部控制。一些醫(yī)院為了強(qiáng)調(diào)靈活性，許多事情不按規(guī)定程序辦理，置控制措施于不顧，導(dǎo)致內(nèi)控制度流于形式，缺乏執(zhí)行力，形同虛設(shè)。

2.醫(yī)院內(nèi)部控制制度不完善

完善的內(nèi)部控制制度可以保證醫(yī)院實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整，降低醫(yī)療成本，也是減少醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本保證。目前，有些醫(yī)院沒有認(rèn)識(shí)到它的重要性，沒有建立完善的內(nèi)控制度有些醫(yī)院雖然制定了較完善的內(nèi)控制度，但也只是流于形式，未能真正有效地貫徹執(zhí)行。

3.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低，不相容職務(wù)沒有分離

近年來，多數(shù)醫(yī)院忽視了會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育工作，有些后貫教育和培訓(xùn)只是流于形式，沒有在實(shí)質(zhì)上起到提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的作用。有些會(huì)計(jì)人員連從業(yè)資格證都沒有取得，也沒有進(jìn)行相應(yīng)的上崗培訓(xùn)，仍然在會(huì)計(jì)崗位上工作。有些會(huì)計(jì)人員既負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納，又負(fù)責(zé)記賬憑證的制單和審核工作，沒有遵循不相容職務(wù)分離原則，不利于內(nèi)控制度的實(shí)施，易導(dǎo)致醫(yī)院會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)報(bào)表不真實(shí)。

4.醫(yī)院監(jiān)督機(jī)制不完善

內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的職能部門，內(nèi)審人員專業(yè)知識(shí)和職業(yè)素質(zhì)的高低都會(huì)影響實(shí)施效果。目前，大多數(shù)醫(yī)院是為了應(yīng)付“二級(jí)甲等醫(yī)院”評(píng)審的要求而設(shè)立的審計(jì)部門，所配備的內(nèi)審人員也多是由財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)崗而來，或是從其他部門精減下來的，大多數(shù)知識(shí)老化，觀念陳舊，對(duì)內(nèi)審工作不熟悉，知識(shí)結(jié)構(gòu)覆蓋面較小，缺乏必需的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和審計(jì)技巧，不能充分發(fā)揮審計(jì)應(yīng)有的“監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)”的職能和防護(hù)、建設(shè)性作用。

二、建立和完善內(nèi)控制度的幾點(diǎn)建議

1.加大力度改善醫(yī)院內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)部控制制度是醫(yī)院管理的中樞，是醫(yī)院生存和發(fā)展至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。醫(yī)院的高層管理人員應(yīng)該具備較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，否則制定科學(xué)合理、嚴(yán)謹(jǐn)有序的內(nèi)控制度就成了一句空話。而制定的內(nèi)部控制制度需要有相應(yīng)素質(zhì)的員工來執(zhí)行，否則控制措施就會(huì)失效。因此，醫(yī)院內(nèi)部控制是一個(gè)涉及醫(yī)院全方位的控制，是一套相互監(jiān)督、制約、聯(lián)系的控制方法，只有全院各個(gè)層次的人員共同實(shí)施，才能保證醫(yī)院內(nèi)控制度的建立健全和有效實(shí)施。

2.完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度，建立相互制約機(jī)制

醫(yī)院應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際情況制定出符合醫(yī)院發(fā)展要求的內(nèi)部控制制度。用制度來規(guī)范管理者的行為，使相關(guān)的每個(gè)崗位，每個(gè)人，每個(gè)環(huán)節(jié)都有明確的責(zé)任。崗位的設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的劃分要合理，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)，不同崗位之間權(quán)責(zé)分明，相互制約，相互監(jiān)督。隨著外部環(huán)境的變化和管理者要求的提高，不斷修訂和完善內(nèi)部控制制度以，同時(shí)要配備相關(guān)監(jiān)督檢查部門，將內(nèi)部控制制度認(rèn)真貫徹執(zhí)行，進(jìn)一步提高醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理水平。

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)教育，建立內(nèi)部控制考核機(jī)制

會(huì)計(jì)人員作為內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者，應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》，提高自身的職業(yè)道德素質(zhì)，醫(yī)院應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育，以豐富會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)，提高業(yè)務(wù)水平，同時(shí)還要增強(qiáng)法律意識(shí)，立足本崗，做到奉公守法、廉潔自律，提高自我約束能力。為了使內(nèi)部控制制度不斷健全完善，且有效地貫徹執(zhí)行，應(yīng)建立完整的賬務(wù)處理程序制度和會(huì)計(jì)工作的崗位責(zé)任制以及相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。還應(yīng)建立內(nèi)部控制考核機(jī)制，考核內(nèi)部控制制度是否與本院的實(shí)際情況相符，是否健全規(guī)范，是否得到有效地實(shí)施，各崗位職權(quán)的劃分是否遵循了不相容職務(wù)分離的原則，各項(xiàng)控制措施是否相互配套，相互制約。

4.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用

內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督，其作用不僅在于監(jiān)督內(nèi)部控制制度是否得到執(zhí)行，它還能幫助管理層監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，對(duì)單位的各種財(cái)務(wù)資料的可靠性和完整性及資產(chǎn)運(yùn)用的效率性進(jìn)行考核，為改進(jìn)內(nèi)部控制制度提供建設(shè)性意見。醫(yī)院應(yīng)設(shè)立獨(dú)立權(quán)威的審計(jì)部門，配備專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的高素質(zhì)內(nèi)審人員，不僅要精通財(cái)務(wù)、審計(jì)的專業(yè)知識(shí)，還要精通計(jì)算機(jī)技術(shù)和財(cái)務(wù)、審計(jì)計(jì)算機(jī)軟件，并具備較強(qiáng)的溝通能力。在醫(yī)院高層管理者的領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核檢查，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)并提出改進(jìn)的意見。