我國最早的證券交易市場是清朝光緒末年(1891年)由上海外商經紀人組織的“上海股份公所”和“上海眾業(yè)公所”，新中國成立后，上海證券交易所和深證證券交易所分別于1990年12月和1991年成立。近百年后在中國再次出現(xiàn)的證券交易，歷經二十年的風風雨雨，上市公司無論在數(shù)量、規(guī)模、實力，還是運作和管理方面，都取得了發(fā)展和進步。然而，在這個過程中也暴露出了很多問題，其中最引人注目的是上市公司通過會計信息造假，欺騙投資者、債權人、政府和中小股東，獲取不法利益。近幾年，接連發(fā)生的藍田股份、銀廣夏、科龍電器、大慶聯(lián)誼等會計舞弊事件，嚴重擾亂了證券市場秩序，并由此引發(fā)了資本市場的信任危機、股市動蕩、上市公司籌資困難等一系列社會問題。

隨著我國市場經濟的快速發(fā)展、上市公司規(guī)模的不斷擴大、科學技術的快速進步以及證券市場的不斷規(guī)范的要求，我國也不斷加大對上市公司會計監(jiān)管，不斷完善對上司公司會計監(jiān)管體系，保護投資者的利益。雖然，我國對上市公司會計監(jiān)管也不斷加強。但是我國上市會計監(jiān)管在法律、部門、上市公司內部治理等方面依然存在一些問題。

1 會計監(jiān)管法律法規(guī)現(xiàn)狀

1.1會計監(jiān)管法律法規(guī)之間不協(xié)調

由于監(jiān)管部門眾多，必然造成所依據(jù)監(jiān)管的法律法規(guī)不同，從而在會計法律法規(guī)之間存在不協(xié)調問題。在監(jiān)管過程中，財政部門依據(jù)《會計法》對上市公司進行監(jiān)管、證監(jiān)會依據(jù)《證券法》對上市公司進行監(jiān)管、注冊會計師事務所依據(jù)《注冊會計師法》對上市公司進行監(jiān)管、司法部門依據(jù)《刑法》對上市公司進行監(jiān)管、上市公司內部依據(jù)《公司法》對企業(yè)進行內部治理，況且，我國會計監(jiān)管方面的法律法規(guī)還很不完善，部門立法、部門分割，有關措施缺乏照應、相互交叉或存在遺漏和抵觸現(xiàn)象，形式不規(guī)范，體系不統(tǒng)一等，致使監(jiān)管部門很難對會計違法行為定性。由于，部門立法將會計監(jiān)管進行部門分割狀態(tài)，造成部門之間既有交叉又有分割，勢必會造成使監(jiān)管部門很難對會計違法行為進行定性。

1.2會計監(jiān)管法律法規(guī)存在著缺陷和滯后性

既然是會計監(jiān)管，法律的主要依據(jù)是以《會計法》為主體，相關的行政法規(guī)、規(guī)章等規(guī)范文件為補充的全方位、多層次的會計監(jiān)管法規(guī)體系。但在會計監(jiān)管的法律法規(guī)中，仍存在著不少缺陷和漏洞。由于國家經濟形勢的發(fā)展，許多法律法規(guī)出臺時間并不長，但是，已經跟不上經濟形勢的發(fā)展需要，這就大大降低了法律的權威性和公正性。法律法規(guī)相對滯后勢必造成法律法規(guī)之間存在不一致性，如《會計法》與《注冊會計師法》之間就存在不同程度的不相適應的情況勢必造成懲罰力度不夠，違規(guī)成本低等問題。

2 政府部門監(jiān)管多頭和監(jiān)管效率的現(xiàn)狀

2.1會計監(jiān)管部門多且缺乏協(xié)調性目前，我國的政府會計監(jiān)管部門包括財政部、審計署、證監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會、國有資產管理局等，眾多的監(jiān)管部門造成監(jiān)管主體過多，監(jiān)管職責不清，在實際工作中沒有形成監(jiān)管合力，結果造成了監(jiān)管的分散混亂的問題。同時，這種監(jiān)管格局容易導致監(jiān)管效率低下。我國上市公司的政府監(jiān)管部門繁多，不僅功能交叉、標準不一，還分散管理，缺乏橫向信息溝通、相互協(xié)調。雖然多頭管從某種程度上可以加大會計信息的造假成本，但是多頭監(jiān)管最終會導致各部門之間的權力之爭和部門立法的泛濫。各個管理部門很大程度上追求的是本部門利益的最大化，相關監(jiān)管部門紛紛確立自己的會計監(jiān)管權，就導致了部門監(jiān)管權力泛濫，。在實際工作中許多監(jiān)管部門往往沒有形成監(jiān)管的合力，各部門之間出現(xiàn)權力爭奪和責任推卸，空耗了各部門的大量資源，又降低了監(jiān)管的效率。

2.2政府部門的監(jiān)管是否適度決定監(jiān)管的有效性

政府會計監(jiān)管必須適度，監(jiān)管目標應定位于保護投資者特別是中小投資者的利益，而監(jiān)管目標的實現(xiàn)主要取決于監(jiān)管組織機制和運行機制的完善。行政監(jiān)管尋租現(xiàn)象嚴重，由于我國政府部門的權力過于集中，政府部門是監(jiān)管法律的制定者、執(zhí)行者、監(jiān)督者和評判者，因此給他們尋租留下很大的空間。另外，政府監(jiān)管的積極性差，政府作為會計監(jiān)管的執(zhí)法者，雖然具有較高的權威性和獨立性，但是由于沒有監(jiān)管的利益驅動，缺少監(jiān)管的積極性，立法、執(zhí)法不嚴等情況。對他們來說，監(jiān)管與否對其自身利益不會產生影響，于是存在懶惰或消極監(jiān)管的心理，對許多財務舞弊現(xiàn)象置之不理。所以，不論是過度監(jiān)管還是消極監(jiān)管勢必不會形成有效地監(jiān)管，只有進行適度、有效地監(jiān)管，才會在監(jiān)管過程中既保護投資者的而利益有有利于企業(yè)健康發(fā)展，并可以減少舞弊案件的發(fā)生。

3 上市公司內部治理結構有效性不足

3.1內部治理結構存在缺陷

上市公司自我監(jiān)管主要是通過公司的內部治理結構來實現(xiàn)的，但目前我國上市公司內部治理結構存在嚴重缺陷，主要表現(xiàn)在我國上市公司的治理結構中，董事會、監(jiān)事會流于形式。上市公司內部會計監(jiān)管主要是由監(jiān)事會、審計委員會以及內部審計部門實施的，但是內部會計監(jiān)管力度非常有限，監(jiān)事會、審計委員會并沒有起到監(jiān)管的作用。主要由于我國上市公司監(jiān)事會獨立性差、難以充分發(fā)揮監(jiān)督作用。上市公司中監(jiān)事及監(jiān)事會往往由國家從企業(yè)內部指派，其的任命由管理層決定，監(jiān)事的自身利益與企業(yè)緊密相聯(lián)，這就決定了監(jiān)事會對董事及經理人員的監(jiān)督權難以有效發(fā)揮。

3.2內控制度存在缺陷

內部會計監(jiān)管的重點是對內部控制的監(jiān)管，內部控制的缺陷和失效會導致財務的造假甚至公司的衰敗。內部控制的監(jiān)管是公司會計監(jiān)管的核心和基礎，是公司會計監(jiān)管之本。由于我國一些單位內部控制制度極不健全，有的單位雖有規(guī)章制度但不落實、不考核，形同虛設，單位經濟活動及會計工作本身均處于監(jiān)督無力狀態(tài)，致使大量違紀現(xiàn)象發(fā)生。這種管理體制和監(jiān)督模式弱化了會計監(jiān)管，同時還會造成財會人員內部出現(xiàn)貪污、挪用公款等舞弊行為。

4 對注冊會計師事務所和注冊會計師監(jiān)管不力

會計的社會監(jiān)管是主要是依靠社會中介機構對會計工作實施監(jiān)督。社會中介機構即會計師事務所，具有專業(yè)優(yōu)勢，它承擔著依法對會計事項進行核查、驗證，作出審計結論的責任。相對于英美國家來說，中國注冊會計師事務所的發(fā)展稍顯年輕，作為一種行業(yè)自律組織發(fā)揮著越來越重要的作用，但也存在許多問題。

4.1對注冊會計師及會計師事務所的違規(guī)行為處罰力度不夠

我國已公開的、與上市公司年度報表審計有關的行政處罰與法律裁決表明，我國會計職業(yè)界實際所承受的法律風險仍然較低。注冊會計師的違規(guī)行為沒有得到有力的懲處，較低的違規(guī)成本和較高的收益，使得一些注冊會計師和會計師事務所冒險出具虛假報告。

4.2會計師事務所之間的惡性競爭

會計師事務所與上市公司同樣屬于經濟實體，追求企業(yè)效益是他們的目標。會計師事務所之間往往為了爭得業(yè)務、取得審計收入，展開激烈的競爭，而競爭的重要手段就是價格的競爭。競爭的結果使他們不得不降低審計成本，不得不聽從審計客戶的不合理要求，不恰當?shù)乜s小了審計范圍，減少必要的審計程序，甚至出具不合理的審計報告。

4.3注冊會計師及會計師事務所缺乏獨立陛

我國會計師事務所實行脫鉤改制不久，與地方政府仍然存在著在千絲萬縷的聯(lián)系，一些地方政府出于地方經濟發(fā)展的考慮，千方百計促成當?shù)仄髽I(yè)上市或者對已上市的企業(yè)進行保護，有些會計師事務所為了通過政府力量來達到爭攬業(yè)務的目的，便不得不聽從地方政府的指示，幫助準備上市的公司造假或者對造假視而不見。

5 社會監(jiān)督的現(xiàn)狀

我國沒有頒布新聞法，財經媒體對證券市場的監(jiān)督權利只是源于憲法賦予公民和組織的言論自由權。由于對財經媒體監(jiān)督市場參與者行為和執(zhí)法機關的監(jiān)管活動的權利缺乏具體的法律條文做保障，媒體的報道權和批評權得不到充分的法律保護，加上理論認識的不足，使得媒體監(jiān)督在會計監(jiān)管中的地位和作用長期以來沒有得到應有的重視。

在資本市場的發(fā)展過程中，上市公司的監(jiān)管是否有效，對投資者具有很強的影響，低效或無效的監(jiān)管，會極大地傷害投資者的利益，會擴大金融風險和爆發(fā)金融危機，從而影響國家的金融體系安全。我們應結合我國上市公司會計監(jiān)管的現(xiàn)狀加以改善，適用經濟的發(fā)展。