摘要 本文在分析了目前高職院校會計專業(yè)稅收類課程在課程設(shè)置、課程內(nèi)容體系和教學(xué)方法等方面存在的問題的基礎(chǔ)上，提出了稅收類課程要按照高職教育教學(xué)的特點(diǎn)，根據(jù)會計等相關(guān)專業(yè)崗位能力分析的結(jié)果設(shè)置課程，同時對稅收類課程的課程內(nèi)容體系和教學(xué)方法提出了改革建議。

關(guān)鍵詞 會計專業(yè) 稅收 課程 教學(xué)方法

稅收類課程在高職會計專業(yè)教學(xué)計劃中是一門主干課程，稅款的計算與申報也是實(shí)際工作中會計崗位必不可少的一項職業(yè)技能。因此掌握一定的稅收理論知識，熟悉稅收管理制度，正確進(jìn)行各種稅費(fèi)的計算與申報，對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理，是對高職院校會計專業(yè)畢業(yè)生的基本要求。目前，各高職院校逐漸認(rèn)識到了這一方面的教學(xué)上的欠缺，紛紛在會計專業(yè)中繼《稅法》或《國家稅收》課程之后，增設(shè)了《稅務(wù)會計》、《稅務(wù)籌劃》等課程。但是，通過教學(xué)運(yùn)行來看，此類課程無論是在課程體系的設(shè)置上、課程的內(nèi)容安排上，還是在教學(xué)方法上，都存在著一定的問題。

1 稅收類課程在課程設(shè)置、課程內(nèi)容體系及教學(xué)方法上存在的問題

1.1稅收類課程開設(shè)單一

由于很多院校對稅務(wù)會計崗位應(yīng)具備的職業(yè)技能的認(rèn)識較晚，在教學(xué)計劃中還是沿用原來的計劃，只開設(shè)《稅法》或《國家稅收》課程。但《稅法》或《國家稅收》課程僅涉及稅費(fèi)計算等理論知識模塊，缺少涉稅業(yè)務(wù)的會計處理及納稅申報職業(yè)技能的培養(yǎng)。課程設(shè)置體系不能滿足會計專業(yè)所面向的會計崗位的職業(yè)能力需求，造成學(xué)生對稅收理論及實(shí)踐技能依然欠缺。

1.2稅收類相關(guān)課程開設(shè)過于雜亂

為了適應(yīng)崗位技能的需要，許多院校的會計專業(yè)，均在《國家稅收》或《稅法》課程之外增設(shè)了《稅務(wù)會計》、《納稅籌劃》、《稅務(wù)理論與實(shí)務(wù)》等課程，凡是與稅務(wù)有關(guān)的課程羅列了一堆。這種做法沒有深入地挖掘不同課程的內(nèi)涵以及它們之間的聯(lián)系，使稅收類課程定位不準(zhǔn)，造成這些不同課程之間的內(nèi)容交叉重疊，銜接不緊密，容易使學(xué)生對所學(xué)知識相互混淆，模塊不清晰。例如，各種稅收制度的構(gòu)成要素及應(yīng)納稅額的計算技能是《國家稅收》課程的主要授課內(nèi)容，但在《稅務(wù)會計》課程中也用了大量的篇幅來介紹這些內(nèi)容，使兩門課程的授課內(nèi)容重復(fù)交叉，學(xué)生也因此增加了不必要的負(fù)擔(dān)。再有對于各稅種的納稅申報技能，在《國家稅收》和《稅務(wù)會計》兩門課程中都給予了安排介紹，也造成了不必要的重復(fù)，使教學(xué)內(nèi)容混淆、混亂。

1.3稅收類課程內(nèi)容體系拘泥于歷史，與實(shí)際不符

目前的高職稅收類教材，無論是《國家稅收》還是《稅務(wù)會計》以及《納稅理論與實(shí)務(wù)》，在內(nèi)容體系上大多是按稅種安排教學(xué)內(nèi)容，而教師在講授時大多也不作調(diào)整，直接按教材進(jìn)行教學(xué)，導(dǎo)致這些課程在教學(xué)上過于條塊化，知識過于分散，與實(shí)際業(yè)務(wù)的納稅不協(xié)調(diào)。例如，企業(yè)所要繳納的各個稅種，很多是由于一項或一類性質(zhì)相同的業(yè)務(wù)所引起的，增值稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅就是主要由于購銷業(yè)務(wù)所引起的，這就需要學(xué)生綜合運(yùn)用稅收知識才能進(jìn)行正確的計算、申報及會計處理，而學(xué)生所學(xué)的分稅種的模塊稅收知識是零散的，缺乏綜合運(yùn)用能力，往往不能作出完整的處理。對于將來主要面向中小企業(yè)就業(yè)的高職學(xué)生而言，只注重知識的整體性、系統(tǒng)性是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，更應(yīng)該強(qiáng)調(diào)所學(xué)知識的整合及綜合運(yùn)用能力，這樣才能掌握一項專業(yè)技能。

1.4稅收類課程教學(xué)方法注重理論教學(xué)，忽視實(shí)踐環(huán)節(jié)

高職教育既要培養(yǎng)學(xué)生具備一定的專業(yè)理論知識，更要培養(yǎng)學(xué)生較強(qiáng)的實(shí)踐操作能力，這樣才能很好的掌握一項職業(yè)技能，以適應(yīng)社會工作崗位的需要。因此在高職教育教學(xué)中，理論教學(xué)應(yīng)與實(shí)踐教學(xué)并重，兩者互相融合。但是，當(dāng)前高職院校的稅收類課程普遍存在實(shí)踐教學(xué)偏弱的現(xiàn)象，實(shí)踐課時很少，甚至有些學(xué)校沒有安排實(shí)踐課時，更缺少系統(tǒng)完整的實(shí)訓(xùn)教材。另外實(shí)訓(xùn)形式單調(diào)，只象征性地填幾張納稅申報表，內(nèi)容不能構(gòu)成一個完整的課程實(shí)訓(xùn)體系，缺少模擬網(wǎng)上電子報稅的實(shí)訓(xùn)以及涉稅業(yè)務(wù)的會計處理實(shí)訓(xùn)。實(shí)踐教學(xué)過于單一，教學(xué)方式也有待進(jìn)一步改進(jìn)。

2 稅收類課程設(shè)置、課程內(nèi)容體系及教學(xué)方法上的改革建議

2.1科學(xué)合理設(shè)置課程，進(jìn)行必要的課程整合

在進(jìn)行充分的市場調(diào)研基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確定位會計專業(yè)所面向的崗位群，進(jìn)行各崗位的工作任務(wù)分析，進(jìn)行相應(yīng)的職業(yè)能力分解，重新構(gòu)架各專業(yè)所需要的稅收知識體系，據(jù)此來設(shè)置相關(guān)課程。既要避免課程設(shè)置不足，又要避免盲目雜亂的開設(shè)過多課程。對于高職會計專業(yè)學(xué)生，應(yīng)重點(diǎn)掌握稅收理論知識和稅務(wù)會計中的納稅申報及涉稅業(yè)務(wù)的會計處理。因此應(yīng)將《稅法》或《國家稅收》課程與《稅務(wù)會計》課程進(jìn)行整合，合二為一，作為專業(yè)必修課，而取消《稅法》或《國家稅收》課程；同時可以設(shè)置《稅務(wù)籌劃》作為選修課程，以拓寬學(xué)生的知識面，增強(qiáng)學(xué)生的職業(yè)發(fā)展能力。在課程的教學(xué)順序安排上，應(yīng)將《稅務(wù)會計》課程安排在《基礎(chǔ)會計》、《財務(wù)會計》課程之后，繼而再是《稅務(wù)籌劃》課程，以保持課程的緊密銜接性及知識的連續(xù)性。

2.2調(diào)整課程的教學(xué)內(nèi)容體系，與實(shí)際相協(xié)調(diào)

依據(jù)實(shí)際工作情況，遵循高職教育教學(xué)的特點(diǎn)，在崗位能力分解的基礎(chǔ)上開發(fā)課程標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)崗位工作過程組織教學(xué)內(nèi)容。具體來講，對于《稅法》或《國家稅收》及《稅務(wù)會計》等課程的內(nèi)容體系，可以打破原來的按稅種分類安排教學(xué)內(nèi)容的方法，結(jié)合稅務(wù)會計崗位工作實(shí)際，采取按行業(yè)、按經(jīng)營業(yè)務(wù)類別設(shè)置教學(xué)內(nèi)容的方式。例如《稅務(wù)會計》課程，對于與制造業(yè)、流通業(yè)聯(lián)系緊密的增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和印花稅等的計算申報與會計處理，可以依據(jù)購銷業(yè)務(wù)為專題將教學(xué)內(nèi)容串聯(lián)起來；房地產(chǎn)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)通常與營業(yè)稅、城建稅、土地增值稅、契稅、耕地占用稅等相聯(lián)系，可以依據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)為專題將教學(xué)內(nèi)容串聯(lián)起來。這樣，學(xué)生一遇到某類業(yè)務(wù)，自然的就聯(lián)想到涉及的稅種，使納稅申報及會計處理更趨于完整、系統(tǒng)。將課程內(nèi)容直接與工作過程相銜接，方便學(xué)生進(jìn)行多稅種有機(jī)結(jié)合的學(xué)習(xí)，提高其綜合運(yùn)用知識的能力和解決實(shí)際問題的能力。

2.3改進(jìn)課程教學(xué)方法，加大實(shí)踐教學(xué)力度

實(shí)踐教學(xué)與理論教學(xué)并重，是高職教育教學(xué)永恒的特點(diǎn)。對于稅收類課程，無論是理論教學(xué)還是實(shí)踐教學(xué)，都應(yīng)有獨(dú)特的教學(xué)方法。在這一點(diǎn)上，稅收類課程可以試探地運(yùn)用項目教學(xué)法或任務(wù)驅(qū)動教學(xué)法，但前提之一是必須盡快改善稅收類課程的實(shí)踐教學(xué)條件，才能使先進(jìn)的教學(xué)方法得以運(yùn)用。通過設(shè)計將要完成的項目(或任務(wù))來激發(fā)學(xué)生強(qiáng)烈的求知欲望，引導(dǎo)學(xué)生去自主學(xué)習(xí)和探索，提高教學(xué)效果。例如，在各種稅的稅費(fèi)計算與納稅申報的學(xué)習(xí)中，就應(yīng)在實(shí)踐課中首先為學(xué)生提供包含了各項涉稅業(yè)務(wù)在內(nèi)的納稅人資料，將其細(xì)化成具有獨(dú)立工作任務(wù)的多個小項目(或任務(wù))，由學(xué)生運(yùn)用所學(xué)知識去分析和判斷，正確進(jìn)行稅費(fèi)計算并完成相應(yīng)的納稅申報表的填制(手工報稅)。同時，稅務(wù)會計課還必須增加模擬網(wǎng)上電子報稅的實(shí)訓(xùn)，通過仿真的網(wǎng)上電子報稅軟件，建立電子報稅實(shí)訓(xùn)室，由學(xué)生獨(dú)立完成網(wǎng)上電子報稅業(yè)務(wù)，在完成項目(或任務(wù))的過程中讓學(xué)生熟悉電子報稅的流程，增強(qiáng)動手能力，縮短就業(yè)適崗期，實(shí)現(xiàn)無縫對接。

高職教育教學(xué)不同于普通本科教育，而稅收類課程又與實(shí)際工作緊密相聯(lián)，有其自身的特殊性，在教學(xué)過程中應(yīng)科學(xué)地設(shè)置課程，合理地調(diào)整課程的教學(xué)內(nèi)容，運(yùn)用符合高職教學(xué)特點(diǎn)的教學(xué)方法進(jìn)行理論與實(shí)踐教學(xué)，這樣才能提高教學(xué)效果，培養(yǎng)出社會需要的技能型專門人才。

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2 羅先鋒，關(guān)于《稅務(wù)會計》教學(xué)幾個問題的探討，職業(yè)教育研究，2008，(7)：91-92

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