摘要 本文對(duì)國庫集中支付制度做了簡要介紹，并從高校為適應(yīng)該制度而應(yīng)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理做了一些思考，如完善高校的預(yù)算體系、理順內(nèi)部財(cái)務(wù)管理關(guān)系和建立政府采購機(jī)制等。

關(guān)鍵詞 國庫集中支付 高校 財(cái)務(wù)管理 轉(zhuǎn)變

加強(qiáng)對(duì)財(cái)政性資金的監(jiān)管和提高財(cái)政性資金的使用效益，是建立公共財(cái)政體制的重要內(nèi)容。國庫集中支付制度是現(xiàn)代國庫管理制度，具有規(guī)范財(cái)政支出管理、提高財(cái)政資金使用效益、有效建立財(cái)政監(jiān)督約束、增強(qiáng)政府宏觀調(diào)控能力的作用，且與國際慣例接軌，其實(shí)施的積極意義是不言而喻的。

1 國庫集中支付制度概述

國庫集中支付制度又稱為國庫單一帳戶制度，是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將財(cái)政性資金直接支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)商或用款人，并對(duì)從預(yù)算分配到資金撥付、資金使用、銀行清算、直至資金到達(dá)商品供應(yīng)商和勞務(wù)提供者賬戶實(shí)行全過程監(jiān)控的一種新型財(cái)政國庫管理制度。

國庫集中支付制度對(duì)預(yù)算單位的帳戶設(shè)置、預(yù)算資金撥付方式做了嚴(yán)格明確的規(guī)定。對(duì)帳戶的設(shè)置，要求預(yù)算單位只開設(shè)一個(gè)預(yù)算單位零余額帳戶，除此之外，因特殊管理需要，或確有未通過財(cái)政而取得的專項(xiàng)資金，經(jīng)財(cái)政部門按規(guī)定審查批準(zhǔn)后，可開設(shè)一個(gè)特設(shè)專戶。單位的黨團(tuán)工會(huì)可保留獨(dú)立帳戶。預(yù)算單位現(xiàn)有的其他實(shí)有資金帳戶要全部清理撤銷。對(duì)預(yù)算資金撥付方式，財(cái)政性資金統(tǒng)一存放在國庫單一存款賬戶，不再撥付給各預(yù)算單位賬戶分散保存；各預(yù)算單位可以根據(jù)自行履行職能的需要，在批準(zhǔn)的預(yù)算項(xiàng)目和額度內(nèi)自行決定購買何種商品和勞務(wù)，通過財(cái)政直接支付或財(cái)政授權(quán)支付方式將款項(xiàng)直達(dá)商品供應(yīng)商或勞務(wù)提供者。對(duì)支付方式范圍具有明確劃分，不得以授權(quán)支付方式支付應(yīng)屬直接支付范圍的支出。國庫集中支付的流程為：

預(yù)算指標(biāo)(年初預(yù)算或追加預(yù)算)上網(wǎng)－預(yù)算指標(biāo)審核－基層預(yù)算單位申報(bào)用款計(jì)劃－主管部門逐級(jí)審核－財(cái)政部門預(yù)算處審核－國庫處審核－用款額度－財(cái)政直接支付或財(cái)政授權(quán)支付。

2 高校為適應(yīng)國庫集中支付制度而轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理的思考

2.1建立高校全面預(yù)算管理體系

部門預(yù)算是國庫集中支付的依據(jù)，國庫集中支付是規(guī)范預(yù)算執(zhí)行的手段。國庫集中支付要求按照明確的預(yù)算科目和具體用途逐筆請(qǐng)款。因此，一部編制科學(xué)、項(xiàng)目細(xì)化、用途明確、科目準(zhǔn)確、標(biāo)準(zhǔn)合理的部門預(yù)算，將有利于預(yù)算執(zhí)行和國庫集中支付順利進(jìn)行。

在國庫分散支付方式下，財(cái)政資金撥付到預(yù)算單位開設(shè)的帳戶內(nèi)，預(yù)算單位雖也編制了部門預(yù)算，但由于撥下來的資金可以自行支付，預(yù)算單位改變資金的預(yù)算用途、不按預(yù)算用途執(zhí)行，甚至執(zhí)行內(nèi)部預(yù)算是時(shí)有發(fā)生，從而導(dǎo)致財(cái)政預(yù)算失控，失去了預(yù)算管理的意義。

在國庫集中支付方式下，“有預(yù)算才能支出”，預(yù)算單位的財(cái)政資金統(tǒng)一存放在國庫單一存款賬戶，使用須根據(jù)批復(fù)的預(yù)算編報(bào)用款計(jì)劃。因此，單位要想用好財(cái)政資金，必須編好預(yù)算。

高校預(yù)算的編制，應(yīng)采取“零基預(yù)算法”。高校預(yù)算“以收定支、收支平衡”，把預(yù)計(jì)的收入確定后，按一定的原則把資金分?jǐn)偟礁黜?xiàng)用途中去。高校的各職能部門根據(jù)分?jǐn)偟氖褂觅Y金，再做個(gè)具體細(xì)分，按財(cái)政統(tǒng)一的支出經(jīng)濟(jì)科目分類。學(xué)校匯總后，就可得到一個(gè)按功能使用的適合高校內(nèi)部管理的預(yù)算，也可得到一個(gè)按財(cái)政經(jīng)濟(jì)科目分類的適合財(cái)政管理要求的預(yù)算。

在編制預(yù)算過程中，高校從上到下應(yīng)形成一個(gè)預(yù)算編制機(jī)制，做到群策群力，匯聚各方力量，杜絕“拍腦袋”預(yù)算的發(fā)生，也可充分調(diào)動(dòng)大家的工作積極性。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層做好大方向、大計(jì)劃，職能部門根據(jù)分?jǐn)偟娜蝿?wù)對(duì)資金的使用精打細(xì)算，從而形成一個(gè)科學(xué)、細(xì)化、適用的單位預(yù)算，為國庫集中支付順利進(jìn)行提供前提條件。

2.2理順高校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理關(guān)系

要施行國庫集中支付就要先把財(cái)政性資金先收繳國庫。在高校，就是把非稅收入及時(shí)、足額的收繳國庫。對(duì)非稅收入的收繳，高校應(yīng)加大催收和創(chuàng)收的力度，區(qū)分非稅收入和經(jīng)營收入，確保將非稅收入等財(cái)政性資金及時(shí)足額上繳。

高校內(nèi)部原來實(shí)行的分級(jí)管理、單獨(dú)核算的實(shí)體或業(yè)務(wù)，因國庫集中支付制度實(shí)行單一賬戶體系，不準(zhǔn)對(duì)二級(jí)單位撥付財(cái)政性資金，其會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)須集中到高校財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算。這樣，對(duì)高校原來的會(huì)計(jì)核算體系須進(jìn)行重組，對(duì)涉及到財(cái)政性資金的業(yè)務(wù)集中核算，對(duì)經(jīng)營性業(yè)務(wù)或成立獨(dú)立法人或通過特設(shè)帳戶核算。國庫集中支付有一套嚴(yán)格的操作規(guī)程，對(duì)財(cái)務(wù)人員要加大培訓(xùn)，對(duì)高校職工要加大宣傳。財(cái)務(wù)人員應(yīng)熟悉國庫集中支付的操作，并按規(guī)定操作。高校職工應(yīng)理解和支持該制度，對(duì)報(bào)銷款項(xiàng)按信用卡方式結(jié)算予以配合。高校多校區(qū)情況的報(bào)賬工作，高校應(yīng)考慮采取集中、專人的辦法，推廣使用銀行卡(信用卡)，減少人員和現(xiàn)金的流動(dòng)。

2.3建立高校政府采購機(jī)制

實(shí)行國庫集中支付更有利于實(shí)施政府采購。政府采購對(duì)使用財(cái)政性資金起到了規(guī)范、監(jiān)督、提高效益的作用。政府采購有一整套規(guī)范制度，建立健全了相關(guān)機(jī)構(gòu)，預(yù)算單位使用財(cái)政性資金必須符合政府采購的規(guī)定，做到合法合規(guī)。

政府采購分為集中采購和分散采購。由省級(jí)以上人民政府公布的集中采購目錄應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購。政府采購分為委托經(jīng)認(rèn)定的政府采購業(yè)務(wù)代理機(jī)構(gòu)(招標(biāo)公司)或集中采購機(jī)構(gòu)(政府采購中心)采購、協(xié)議供貨和定點(diǎn)采購。采購方式有公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競爭性談判、單一來源采購、詢價(jià)等。

預(yù)算單位在編制預(yù)算時(shí)，涉及到政府采購目錄中的工程、貨物和服務(wù)，就得采用政府采購，在編制完部門預(yù)算時(shí)生成其中需要采用政府采購的預(yù)算。在使用政府采購預(yù)算資金時(shí)，通過申報(bào)政府采購計(jì)劃、實(shí)施政府采購，最后通過國庫集中支付支付采購款。因此，預(yù)算單位對(duì)政府采購事項(xiàng)，再也不是本單位獨(dú)立操辦，而要通過規(guī)范的程序，這樣就杜絕了單位利用采購而發(fā)生的腐敗現(xiàn)象。

政府采購事項(xiàng)往往涉及到高校敏感和大額資金的支出，對(duì)高校許多部門的工作產(chǎn)生影響。高校要加大政府采購的培訓(xùn)和宣傳，在工作上形成與政府采購相適應(yīng)的機(jī)制。

總之，國庫集中支付制度對(duì)高校的財(cái)務(wù)管理有著深遠(yuǎn)的影響。隨著國庫集中支付制度的不斷完善，高校在實(shí)施該制度中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，國庫集中支付制度就一定會(huì)適應(yīng)公共財(cái)政體制的要求，不斷促進(jìn)高校的健康發(fā)展。