摘要 在現(xiàn)階段，濟(jì)南市政管網(wǎng)工程公司預(yù)算管理沒(méi)有起到預(yù)期效果，一個(gè)重要原因就是公司的成本控制體系沒(méi)有建立起來(lái)，預(yù)算的執(zhí)行沒(méi)有一個(gè)約束監(jiān)控機(jī)制。因此在濟(jì)南市政管網(wǎng)工程公司內(nèi)部建立一個(gè)有效合理的成本控制預(yù)算監(jiān)控體系就顯得非常重要。根據(jù)對(duì)公司價(jià)值鏈分析結(jié)果，遵循重點(diǎn)控制和有效控制的原則，我們將對(duì)濟(jì)南市政管網(wǎng)工程公司主要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行控制和改進(jìn)。在實(shí)施預(yù)算控制的過(guò)程中，應(yīng)該牢牢掌握兩條原則：有效控制和信息反饋。

關(guān)鍵詞 成本控制預(yù)算監(jiān)控體系 掙得值法

成本控制

項(xiàng)目成本控制

1 確定項(xiàng)目成本控制的流程

1.1有市場(chǎng)開(kāi)發(fā)部會(huì)同技術(shù)安全部共同確定項(xiàng)目成本計(jì)劃。

1.2技術(shù)安全部編制目標(biāo)成本。

1.3項(xiàng)目部實(shí)施目標(biāo)成本。

1.4市場(chǎng)開(kāi)發(fā)部會(huì)同財(cái)務(wù)部、物流中心、項(xiàng)目部共同審定項(xiàng)目成本報(bào)告，監(jiān)督目標(biāo)成本的實(shí)施情況。

1.5項(xiàng)目部、技術(shù)安全部、財(cái)務(wù)部對(duì)反饋的工程信息進(jìn)行分析考核。

市場(chǎng)開(kāi)發(fā)部在承攬工程后，根據(jù)工程特點(diǎn)和施工組織設(shè)計(jì)，編制人工、材料、機(jī)械的成本計(jì)劃，對(duì)該工程進(jìn)行成本預(yù)測(cè)，并將成本計(jì)劃報(bào)技術(shù)安全部審驗(yàn)備案；技術(shù)安全部根據(jù)計(jì)劃成本，按成本項(xiàng)目制定出目標(biāo)成本，財(cái)務(wù)部會(huì)同合同市場(chǎng)開(kāi)發(fā)部，項(xiàng)目部以計(jì)劃成本和目標(biāo)成本為依據(jù)對(duì)成本實(shí)施控制。

2 建立嚴(yán)密有效的項(xiàng)目成本內(nèi)控體系

濟(jì)南市政管網(wǎng)工程公司企業(yè)內(nèi)部控制體系，具體應(yīng)包括3個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次。第一個(gè)層次是在項(xiàng)目部全過(guò)程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線(xiàn)。第二個(gè)層次是在有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，將監(jiān)督的過(guò)程和結(jié)算定期直接反饋給財(cái)務(wù)部門(mén)的負(fù)責(zé)人。第三個(gè)層次是以現(xiàn)有的稽核、審計(jì)、紀(jì)律檢查部門(mén)為基礎(chǔ)，成立一個(gè)由公司直接領(lǐng)導(dǎo)并獨(dú)立于被審計(jì)項(xiàng)目部的審計(jì)小組。

3 工程設(shè)計(jì)成本控制

在工程的設(shè)計(jì)階段，設(shè)計(jì)人員應(yīng)該加強(qiáng)成本分析，使用目標(biāo)成本的計(jì)算方法來(lái)推動(dòng)設(shè)計(jì)方案的改進(jìn)，降低工程成本。具體分析方法可歸納為以下幾點(diǎn)：

3.1設(shè)計(jì)要求列表分析

3.2質(zhì)量成本比分析

3.3擴(kuò)展成本分析

3.4建立材料價(jià)格、工時(shí)定額等動(dòng)態(tài)成本信息庫(kù)

4 建立科學(xué)有效的項(xiàng)目成本過(guò)程控制方法

成本控制是將項(xiàng)目的運(yùn)行費(fèi)用控制在預(yù)算范圍或可接受的范圍內(nèi)。成本控制的主要內(nèi)容有：

(1)對(duì)造成實(shí)際費(fèi)用偏離基準(zhǔn)成本計(jì)劃的因素施加影響，以保證其朝著有利的方向發(fā)展。

(2)確定成本基準(zhǔn)計(jì)劃是否需要變更和如何變更。

(3)成本基準(zhǔn)計(jì)劃需要變更或已經(jīng)變更時(shí)，對(duì)這種變更進(jìn)行管理。

成本控制的關(guān)鍵是有可以及時(shí)分析成本績(jī)效的方法，并以此盡早發(fā)現(xiàn)成本的差異和無(wú)效率，以便在失控之前能及時(shí)采取糾正措施。

掙得值法是建立在工作分解結(jié)構(gòu)(WBS)基礎(chǔ)之上，運(yùn)用費(fèi)用基準(zhǔn)線(xiàn)進(jìn)行成本控制管理的方法。

(1)對(duì)計(jì)劃工作預(yù)算成本(BCWS)和已完成工作的預(yù)算成本(BCWP)進(jìn)行比較。

(2)對(duì)已完成工作的預(yù)算成本(BCWP)和已完成工作的實(shí)際成本(ACWP)進(jìn)行比較。

(3)根據(jù)以上1、2的比較結(jié)果識(shí)別費(fèi)用、進(jìn)度變動(dòng)情況，并對(duì)人工、原材料或其他合適的因素以及引起較大變動(dòng)的原因進(jìn)行分析。

通過(guò)三個(gè)基本值的對(duì)比，可以對(duì)項(xiàng)目的費(fèi)用和進(jìn)展情況做出明確的測(cè)定和衡量，有利于對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)控，也可以清楚地反映出項(xiàng)目管理和項(xiàng)目技術(shù)水平的高低。

在項(xiàng)目的實(shí)際操作中，最理想的狀態(tài)是BCWP、BCWS、ACWP三條s曲線(xiàn)靠的很緊密，平穩(wěn)上升，預(yù)示著項(xiàng)目和人們所期望的走勢(shì)差不多，朝著良好的方向發(fā)展。如果三條曲線(xiàn)的偏離度和離散度很大，則表示項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中有重大的問(wèn)題隱患，或已經(jīng)發(fā)生了嚴(yán)重的問(wèn)題，應(yīng)該對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行重新評(píng)估和安排，如表所示：

我們?cè)趯?duì)濟(jì)南市政管網(wǎng)工程公司公司的花園路項(xiàng)目做出分析，在做好對(duì)材料費(fèi)等各項(xiàng)控制工作的同時(shí)，運(yùn)用掙得值法，進(jìn)行成本的全程控制。

掙值分析技術(shù)是一種很好的成本費(fèi)用階段控制的工具，通過(guò)對(duì)掙得值的幾個(gè)指標(biāo)或曲線(xiàn)圖的比較，可以得出各項(xiàng)工作的費(fèi)用控制情況，明確成本管理的效果，進(jìn)而采取有針對(duì)性的措施，提高成本管理的水平。

5 分包工程成本控制

5.1選擇優(yōu)秀的分包隊(duì)伍

5.2合理確定分包單價(jià)

成本核算人員依照以前施工的各項(xiàng)工程的情況，弄清各工序之間的銜接關(guān)系，每道工序消耗的原材料數(shù)量的多少，各種材料的價(jià)格等全面的情況，通過(guò)認(rèn)真的觀(guān)察、仔細(xì)的分析，結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，實(shí)事求是地進(jìn)行分析測(cè)算。

5.3分包簽約控制

在分包工程合同條件中，規(guī)定了各分包施工單位都需要按照各自承擔(dān)的任務(wù)大小，交納所承擔(dān)造價(jià)2-5％的工程保證金。

5.4做好分包工程驗(yàn)工計(jì)價(jià)和結(jié)算工作

6 材料成本的控制

6.1材料使用數(shù)量的控制

材料數(shù)量控制的重點(diǎn)是分包施工隊(duì)的材料消耗控制。公司采用限額用量的辦法，指定統(tǒng)一的材料限額用量標(biāo)準(zhǔn)及材料領(lǐng)用單。在施工隊(duì)開(kāi)始施工之前，由項(xiàng)目部下發(fā)材料限額用量標(biāo)準(zhǔn)。限額用量標(biāo)準(zhǔn)是公司按照嚴(yán)格的實(shí)驗(yàn)規(guī)程，結(jié)合圖紙的技術(shù)要求確定出來(lái)的，損耗率是按照本項(xiàng)目的實(shí)際情況和操作技術(shù)水平，采集許多同類(lèi)項(xiàng)目樣本確定的，是符合現(xiàn)場(chǎng)施土實(shí)際的。施工隊(duì)在領(lǐng)料時(shí)，按領(lǐng)料單的形式登記。

6.2限額用量標(biāo)準(zhǔn)的考核

編制下發(fā)材料限額用量標(biāo)準(zhǔn)的目的是讓施工隊(duì)明確施工理論用量以及損耗限度，規(guī)定實(shí)際用量大于標(biāo)準(zhǔn)用量，小于限額用量的，限額用量與實(shí)際用量的差額部分，按50％獎(jiǎng)勵(lì)施工隊(duì)。實(shí)際用量大于限額用量的，超出部分由施工隊(duì)承擔(dān)。這樣，鼓勵(lì)他們保證施工質(zhì)量，厲行節(jié)約。在施工完后，項(xiàng)目部根據(jù)他們完成的工程數(shù)量，對(duì)照限額用量標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算出總的材料限額用量，將此數(shù)量與領(lǐng)料單匯總的實(shí)際使用數(shù)量相比較，決定獎(jiǎng)懲。