賈小霞

摘要：企業(yè)應(yīng)收賬款問(wèn)題是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的必然現(xiàn)象，而應(yīng)收賬款的管理將直接影響企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。本文在介紹隴西恒利塑料制品有限責(zé)，任公司的基本情況之后，通過(guò)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資金占用比例、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、兩年以上應(yīng)收賬款比例等方面對(duì)恒利塑料制品有限責(zé)任公司的應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀進(jìn)行了分析。通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)，恒利塑料制品有限責(zé)任公司的應(yīng)收賬款管理水平較弱.嚴(yán)重影響了公司資金的正常周轉(zhuǎn)。由此，本文提出了如何建立完善的應(yīng)收賬款管理制度、規(guī)范應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)核算、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作和提高管理人員素質(zhì)等措施.進(jìn)一步提高公司應(yīng)收賬款管理水平。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；管理；控制

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額明顯增多，近幾年來(lái)，不少企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，嚴(yán)重影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中日益重要的問(wèn)題。應(yīng)收賬款是企業(yè)擁有的，經(jīng)過(guò)一定期間才能兌現(xiàn)的債權(quán)。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，避免或減少損失的發(fā)生，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，是十分必須的。企業(yè)應(yīng)采取有效措施，認(rèn)真加以預(yù)防和解決。

一、恒利塑料制品有限責(zé)任公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

1.恒利塑料制品有限責(zé)任公司的基本情況

隴西縣恒利塑料制品有限責(zé)任公司是隴西縣一家生產(chǎn)塑料制品的公司，現(xiàn)有總資產(chǎn)970萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)909萬(wàn)元，占地1 1000平方米，職工34人。主要設(shè)備有GSl000／6日本產(chǎn)東芝印刷機(jī)、擠出復(fù)合機(jī)，東洋精分切機(jī)、大容量制袋機(jī)、干法復(fù)合機(jī)及檢測(cè)設(shè)備等12臺(tái)(套)。主要產(chǎn)品有盛裝濃縮果汁、果醬、酒類(lèi)等國(guó)內(nèi)工藝先進(jìn)的無(wú)菌大容量包裝袋及鋁塑、紙塑、塑塑彩印復(fù)合系列包裝袋。產(chǎn)品多年主銷(xiāo)北京、河南、廣東、新疆等地，由于主機(jī)為引進(jìn)日本設(shè)備，在國(guó)內(nèi)同行業(yè)中享有較好信譽(yù)。公司通過(guò)對(duì)大容量無(wú)菌生產(chǎn)線和彩印生產(chǎn)線的設(shè)備改造，現(xiàn)已形成了以大容量無(wú)菌袋生產(chǎn)為主，以彩印包裝產(chǎn)品為輔的生產(chǎn)格局，實(shí)現(xiàn)了公司跨躍式發(fā)展，使公司成為隴西縣產(chǎn)值、銷(xiāo)售上千萬(wàn)元的公司。公司敏銳捕捉市場(chǎng)信息，針對(duì)大容量無(wú)菌包袋市場(chǎng)需求前景廣闊的實(shí)際，在2001年啟動(dòng)建設(shè)了年產(chǎn)100萬(wàn)條大容量無(wú)菌噸裝袋加工項(xiàng)目。該項(xiàng)目計(jì)劃征用建設(shè)用地6.9畝，購(gòu)進(jìn)意大利羅西公司2.5米寬幅共擠吹膜機(jī)，2.5米寬幅干式復(fù)合機(jī)，2.5米寬幅無(wú)蘸制袋機(jī)各一臺(tái)及透氧機(jī)、封口強(qiáng)度試驗(yàn)機(jī)等檢測(cè)設(shè)備。近年來(lái)，該公司能夠以市場(chǎng)為導(dǎo)向，積極推進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，提高產(chǎn)品質(zhì)量，呈現(xiàn)出較好的發(fā)展勢(shì)頭。但公司從2003年開(kāi)始到2007年末，商品產(chǎn)值和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入都呈現(xiàn)出逐年上升的趨勢(shì)，而公司應(yīng)收賬款資金的比重卻居高不下，大量資金被占用，公司資金周轉(zhuǎn)困難。

2.恒利塑料制品有限責(zé)任公司應(yīng)收賬款管理狀況分析

(1)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是一個(gè)用來(lái)衡量公司在資產(chǎn)管理方面效率的財(cái)務(wù)比率。一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，平均收現(xiàn)期越短，說(shuō)明應(yīng)收賬款的收回越快。否則，公司的營(yíng)運(yùn)資金會(huì)過(guò)多的呆滯在應(yīng)收賬款上，影響資金的正常周轉(zhuǎn)。

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝銷(xiāo)售收入／平均應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360／應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

從表1分析可得，恒利塑料制品有限責(zé)任公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入由2003年的604530.08元上升至2007年的700321.3元，增長(zhǎng)率為15.85％；應(yīng)收賬款期末余額由2003年的243560.14元上升至2007年的398842.55元，增長(zhǎng)率為63.76％，應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)速度明顯快于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)速度。從周轉(zhuǎn)率分析來(lái)看，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率由2003年的7.5次下降至2007年的4.8次；周轉(zhuǎn)天數(shù)由2003年的48天上升至2007年的75天，由此可見(jiàn)，恒利塑料制品公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低，平均收現(xiàn)期長(zhǎng)，應(yīng)收賬款大量占用公司資金，影響公司的現(xiàn)金流。

(2)兩年以上應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額比重分析

從表2可以看出，恒利塑料制品有限責(zé)任公司兩年以上應(yīng)收賬款占總應(yīng)收賬款的比重由2003年的13％上升至2007年的19％，比重較大且呈逐年上升的趨勢(shì)。說(shuō)明該公司可收回應(yīng)收賬款數(shù)額并不多，發(fā)生壞賬的機(jī)率也比較高，相對(duì)形成損失的風(fēng)險(xiǎn)也就比較大。進(jìn)一步說(shuō)明，該公司應(yīng)收賬款管理水平弱，從而增加了公司的機(jī)會(huì)成本和管理成本。在一定程度上，還會(huì)影響公司的短期.償債能力。

(3)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重分析

從表3可以看出，恒利塑料制品有限責(zé)任公司應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重由2003年的1 5％上升至2007年的18％，應(yīng)收賬款的資金占用呈逐年上升的趨勢(shì)。由于該公司發(fā)生賒銷(xiāo)的幾率比較高、應(yīng)收賬款的余額多，所以，即使該公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入很大，但還是導(dǎo)致其流動(dòng)資金被大量占用，造成公司流動(dòng)資金緊缺，周轉(zhuǎn)困難，甚至影響公司的正常運(yùn)作。

(4)公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備分析

壞賬準(zhǔn)備是指對(duì)應(yīng)收賬款預(yù)提的，對(duì)不能收回的應(yīng)收賬款的抵銷(xiāo)，是應(yīng)收賬款的備抵賬戶(hù)。提取壞賬準(zhǔn)備，增加了費(fèi)用，對(duì)于一般企業(yè)來(lái)說(shuō)可以少交所得稅。根據(jù)會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則，會(huì)計(jì)環(huán)境中存在不確定因素和風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量的精確性受到影響的情況下，應(yīng)運(yùn)用謹(jǐn)慎的職業(yè)判斷和穩(wěn)妥的會(huì)計(jì)方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。如果不計(jì)提可能發(fā)生的壞賬，就會(huì)虛增利潤(rùn)。

在查閱隴西恒利塑料制品有限責(zé)任公司的資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值和賬面余額相等，也就是說(shuō)該公司未對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，而且該公司對(duì)兩年以上應(yīng)收賬款未進(jìn)行壞賬的沖銷(xiāo)，這就形成了呆賬，增加了公司的潛在風(fēng)險(xiǎn)。每年期末又沒(méi)有對(duì)該公司未收回的應(yīng)收賬款計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備，這樣就造成了公司利潤(rùn)的虛增。

二、恒利塑料制品有限責(zé)任公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及其成因分析

1.公司產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力不足，缺乏足夠的周轉(zhuǎn)資金

由于恒利塑料制品有限責(zé)任公司的產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力不足，導(dǎo)致其產(chǎn)品積壓、市場(chǎng)占有份額很小、失去了與其他公司抗衡的能力。所以該公司為了解決產(chǎn)品積壓?jiǎn)栴}，以促銷(xiāo)的方式銷(xiāo)售產(chǎn)品，同時(shí)也使產(chǎn)品的應(yīng)收賬款從數(shù)量上增加了，從而造成公司始終受制于人，讓別人牽著走。隨著公司應(yīng)收賬款的增多，流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)不靈的問(wèn)題便接而至。而且恒利塑料制品有限責(zé)任公司的應(yīng)收賬款增長(zhǎng)速度明顯快于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)速度，且應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低，平均收現(xiàn)期長(zhǎng)，公司應(yīng)收款項(xiàng)不能及時(shí)收回，公司資金被大量占用，對(duì)公司自身的資金運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生負(fù)面影響，嚴(yán)重影響公司的正常營(yíng)運(yùn)活動(dòng)。由此可見(jiàn)恒利塑料制品公司的應(yīng)收賬款管理水平較弱，公司應(yīng)收賬款居高不下，嚴(yán)重影響了公司的資金周轉(zhuǎn)，加大了公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，盲目賒銷(xiāo)

營(yíng)銷(xiāo)過(guò)程中對(duì)客戶(hù)資信的調(diào)查和管理對(duì)應(yīng)收賬款的回收具有很重要的作用。然而，恒利塑料制品有限責(zé)任公司在商品銷(xiāo)售過(guò)程中，往往在未弄清客戶(hù)的資信程度的情況下，就急于和

對(duì)方成交。這樣雖然使公司銷(xiāo)售額在不斷攀升，但是反而會(huì)出現(xiàn)少賺錢(qián)或賺不到錢(qián)，甚至賠本的現(xiàn)象。公司對(duì)往來(lái)客戶(hù)的資信狀況進(jìn)行科學(xué)分析與評(píng)估是從源頭上扼制應(yīng)收賬款增加和形成壞賬的重要途徑，但目前，恒利塑料制品公司為了占領(lǐng)市場(chǎng)，對(duì)客戶(hù)不加以選擇，對(duì)客戶(hù)的信譽(yù)程度、支付貨款能力、財(cái)務(wù)狀況等缺乏必要的科學(xué)分析和評(píng)估，不能針對(duì)不同的往來(lái)客戶(hù)制定不同的信用政策，使公司的應(yīng)收賬款平均收款期延長(zhǎng)，資金占用數(shù)額增大，壞賬損失發(fā)生的概率增大。

3.應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，恒利塑料制品有限責(zé)任公司的應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。其主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，該公司沒(méi)有設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”會(huì)計(jì)科目，未提取壞賬準(zhǔn)備。第二，該公司應(yīng)收賬款的分類(lèi)不準(zhǔn)確。公司財(cái)務(wù)人員違反財(cái)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定，將多個(gè)單位往來(lái)應(yīng)收賬款列入同一個(gè)明細(xì)科目?jī)?nèi)，也有的把一個(gè)單位的大額往來(lái)應(yīng)收賬款分成幾個(gè)明細(xì)科目掛賬，以此來(lái)減輕催收不及時(shí)的責(zé)任。第三，公司的明細(xì)科目設(shè)置不合理。公司將應(yīng)收賬款掛賬時(shí)，按經(jīng)辦人員設(shè)置明細(xì)科目，而不是按購(gòu)貨單位設(shè)置的明細(xì)科目，這就給對(duì)方單位和一些業(yè)務(wù)人員造成可乘之機(jī)，管理上出現(xiàn)漏洞。

4.應(yīng)收賬款的日常管理和監(jiān)督不規(guī)范

恒利塑料制品有限責(zé)任公司應(yīng)收賬款的日常管理沒(méi)有專(zhuān)人負(fù)責(zé)，沒(méi)有建立一套合理的管理制度和程序。一方面是在向客戶(hù)賒銷(xiāo)產(chǎn)品或收回欠款的同時(shí)，沒(méi)有專(zhuān)人對(duì)其應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行及時(shí)增添或勾銷(xiāo)。產(chǎn)生欠款后，催收工作沒(méi)有具體的措施，一般是由產(chǎn)品銷(xiāo)售人員負(fù)責(zé)催收，而銷(xiāo)售人員的精力往往顧不過(guò)來(lái)。另一方面財(cái)務(wù)人員對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析不夠詳細(xì)，造成不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提前采取對(duì)策，盡可能減少壞賬損失的結(jié)果。

5.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理不嚴(yán)

應(yīng)收賬款的發(fā)生是公司參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)所不可避免的。公司只有加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的科學(xué)管理，才能降低公司因賒銷(xiāo)而產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使公司獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。然而，恒利塑料制品公司回收賬款的狀況不容樂(lè)觀，公司缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的科學(xué)管理。具體表現(xiàn)為：一是，該公司缺乏對(duì)銷(xiāo)售客戶(hù)的資信審查，公司沒(méi)有建立資信審查制度，僅憑經(jīng)驗(yàn)或個(gè)人感情進(jìn)行賒銷(xiāo)，在運(yùn)用和管理上缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性；二是，該公司缺乏嚴(yán)密的賒銷(xiāo)內(nèi)部控制制度。一名銷(xiāo)售人員就有幾十萬(wàn)元的賒銷(xiāo)權(quán)，并且業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)賒銷(xiāo)客戶(hù)的情況記錄殘缺不全，公司也不派財(cái)務(wù)人員與客戶(hù)定期對(duì)賬，這就為公司發(fā)生壞賬和銷(xiāo)售人員舞弊提供了機(jī)會(huì)；三是缺乏有效的獎(jiǎng)懲制度。業(yè)務(wù)人員的業(yè)績(jī)優(yōu)劣和獎(jiǎng)罰與貨款回籠的好壞沒(méi)有直接掛鉤，這在一定程度上抑制了職工的收款積極性。

6.公司管理人員素質(zhì)不高

該公司管理人員素質(zhì)不高主要表現(xiàn)在：一是道德素質(zhì)整體不高，認(rèn)識(shí)水平差。我行我素，私自銷(xiāo)貨，造成資金收不回，或挪用、截留、轉(zhuǎn)借回收的貨款，使應(yīng)收賬款的來(lái)龍去脈面目全非。放棄原則，應(yīng)該錢(qián)貨兩清的而進(jìn)行賒銷(xiāo)，該收回的不積極催收。以至于出現(xiàn)如：該公司管理人員對(duì)一些賒銷(xiāo)額大的企業(yè)，為了避免公司利潤(rùn)的大幅波動(dòng)，只是憑這些企業(yè)的口頭付款承諾，2007年中期財(cái)務(wù)報(bào)告中增加的應(yīng)收賬款沒(méi)有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；為了提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度，采用違法的應(yīng)收賬款質(zhì)押借款等重大的的會(huì)計(jì)錯(cuò)誤。二是公司領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)知識(shí)薄弱，財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高，不能學(xué)習(xí)新理論、新規(guī)定，以至于應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提取多少都不了解，只是隨意以高出法規(guī)規(guī)定“不得高于期末應(yīng)收款項(xiàng)的5‰”的比例提取，導(dǎo)致嚴(yán)重的會(huì)計(jì)錯(cuò)誤。

三、提高恒利塑料制品有限責(zé)任公司應(yīng)收賬款管理水平的建議

1.提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，增加公司的周轉(zhuǎn)資金

恒利塑料制品有限責(zé)任公司應(yīng)加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研，認(rèn)真研究、了解、把握市場(chǎng)，并分析預(yù)測(cè)市場(chǎng)需求的前景，及時(shí)開(kāi)發(fā)研制新產(chǎn)品，以開(kāi)拓新市場(chǎng)，生產(chǎn)適銷(xiāo)對(duì)路的產(chǎn)品；同時(shí)公司要根據(jù)消費(fèi)者的需求向多層次、多樣化、個(gè)性化方向發(fā)展的趨勢(shì)，生產(chǎn)出有特色的、差異化的，滿足多層次需求的產(chǎn)品；公司還需要結(jié)合自身優(yōu)勢(shì)，強(qiáng)化創(chuàng)新意識(shí)，爭(zhēng)創(chuàng)名牌商標(biāo)，提高知名度，擴(kuò)大影響力；另外，公司要根據(jù)發(fā)展對(duì)外貿(mào)易、開(kāi)辟?lài)?guó)際市場(chǎng)的需求，創(chuàng)造條件，通過(guò)提高產(chǎn)品檔次和質(zhì)量，改進(jìn)產(chǎn)品外觀和包裝等措施來(lái)逐步擴(kuò)大市場(chǎng)占有率。只要有更多的消費(fèi)者選擇公司的產(chǎn)品，就會(huì)有更多的客戶(hù)來(lái)選擇公司，公司就可以有目的地選擇客戶(hù)，選擇那些信用品質(zhì)好、賴(lài)賬可能性小的客戶(hù)，以減少資金在應(yīng)收賬款上的占用，從而增加公司的周轉(zhuǎn)資金，進(jìn)而提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。

2.建立完善的應(yīng)收賬款管理制度

恒利塑料制品公司要做好應(yīng)收賬款管理工作，首先應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度，包括建立客戶(hù)信用制度、賒銷(xiāo)責(zé)任制度和可行的收賬政策。第一，建立客戶(hù)信用制度。該公司首先要做好客戶(hù)的資信調(diào)查，收集客戶(hù)的企業(yè)性質(zhì)、法定代表人、注冊(cè)資金、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、信譽(yù)等資料，建立客戶(hù)檔案，為信用評(píng)價(jià)提供相對(duì)完整和科學(xué)的依據(jù)。第二，建立賒銷(xiāo)責(zé)任制。該公司在實(shí)行銷(xiāo)售大承包和銷(xiāo)售回款計(jì)酬辦法的同時(shí)，應(yīng)建立賒銷(xiāo)責(zé)任制。即賒銷(xiāo)款的回收由銷(xiāo)售人員負(fù)責(zé)，銷(xiāo)售人員工資、獎(jiǎng)金除了視銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況外，還應(yīng)與賒銷(xiāo)的回收率掛鉤，從而增強(qiáng)銷(xiāo)售人員的責(zé)任心。而在確定賒銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)根據(jù)客戶(hù)的資金信譽(yù)程度而確定。第三，制定可行的收賬政策。公司如果采用積極的收賬政策，可能會(huì)減少應(yīng)收賬款投資，減少壞賬損失，但會(huì)增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可減少收賬費(fèi)用，但卻會(huì)增加應(yīng)收帳款投資，增加壞賬損失，這樣就要求公司依據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身狀況科學(xué)地設(shè)計(jì)回收策略。公司除了要適時(shí)地使用現(xiàn)金折扣、適度地利用擔(dān)保制度外，還應(yīng)確定合理的收賬程序和討債方法。

3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作

恒利塑料制品有限責(zé)任公司在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細(xì)。具體來(lái)講可以從以下幾方面做好：第一，檢查用戶(hù)是否突破信用額度。公司對(duì)用戶(hù)提供的每一筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過(guò)信用期限的記錄，并注意檢驗(yàn)用戶(hù)所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。第二，掌握用戶(hù)已過(guò)信用限的債務(wù)，密切監(jiān)控用戶(hù)巳到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài)，以便及時(shí)采取措施與用戶(hù)聯(lián)系提醒其盡快付款。第三，分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動(dòng)資金是否處于正常水平，公司可通過(guò)該項(xiàng)指標(biāo)，與以前實(shí)際、現(xiàn)在計(jì)劃及同行業(yè)相比，借以評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款管理中的成績(jī)與不足，并修正信用條件。第四，編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù)，公司對(duì)其收回的監(jiān)督，可通過(guò)編制賬齡分析表進(jìn)行，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應(yīng)及時(shí)監(jiān)督，有多少欠款已超過(guò)信用期，計(jì)算出超時(shí)長(zhǎng)短的款項(xiàng)各占多少百分比，估計(jì)有多少欠款會(huì)造成壞賬，如有大部分超期，公司應(yīng)檢查其信用政策。

4.規(guī)范公司應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)核算

針對(duì)恒利塑料制品有限責(zé)任公司在計(jì)提壞賬準(zhǔn)備方面的問(wèn)題，該公司應(yīng)該從以下幾個(gè)方面進(jìn)行改善。第一，該公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)“應(yīng)收賬款”科目的審查。應(yīng)收賬款是公司流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，各種應(yīng)收賬款在公司流動(dòng)資產(chǎn)總額中占有相當(dāng)大的比重，而且呈逐年上升的趨勢(shì)。公司若不及時(shí)清理、審核應(yīng)收賬款，會(huì)影響公司的資金周轉(zhuǎn)，還會(huì)導(dǎo)致呆賬、死賬和壞賬的大量發(fā)生，給公司造成不應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)損失。因此，公司在審查應(yīng)收賬款科目時(shí)，應(yīng)該嚴(yán)把管理關(guān)，對(duì)每一項(xiàng)已掛賬的應(yīng)收賬款都要按照有關(guān)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行審核，以確保應(yīng)收賬款的安全有效，從而最大限度地減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。第二，公司應(yīng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”會(huì)計(jì)科目，用以核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。公司應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對(duì)于沒(méi)有把握收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。第三，該公司應(yīng)調(diào)整混亂賬目，確定財(cái)會(huì)人員崗位責(zé)任制。凡不屬于應(yīng)收、應(yīng)付的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)科目的規(guī)定，如實(shí)轉(zhuǎn)入有關(guān)會(huì)計(jì)科目中。

5.提高管理人員素質(zhì)

恒利塑料制品公司應(yīng)一方面加強(qiáng)公司領(lǐng)導(dǎo)自身思想道德建設(shè)。以高度的責(zé)任心和積極務(wù)實(shí)的作風(fēng)，將應(yīng)收賬款的管理工作納入議事日程，把各種應(yīng)收賬款的清、收、管理作為盤(pán)活資金、強(qiáng)化管理、提高效益的一條重要措施來(lái)抓，成立專(zhuān)門(mén)清收管理班子，領(lǐng)導(dǎo)掛帥，財(cái)務(wù)督促，部門(mén)專(zhuān)抓，將應(yīng)收賬款的回收作為考核個(gè)人和部門(mén)業(yè)績(jī)的組成部分，與承包合同，個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤。另一方面加強(qiáng)員工業(yè)務(wù)知識(shí)、技能和職業(yè)道德的培訓(xùn)。公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工業(yè)務(wù)知識(shí)和技能的培訓(xùn)，如法律知識(shí)、經(jīng)濟(jì)知識(shí)、語(yǔ)言知識(shí)、邏輯知識(shí)、心理知識(shí)等方面的培訓(xùn)，同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工職業(yè)道德的培訓(xùn)，營(yíng)造企業(yè)良好文化。